AR企業(yè)應(yīng)收賬款管理情況調(diào)研

【摘? 要】應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要組成項(xiàng)目，它的出現(xiàn)對(duì)于企業(yè)發(fā)展有利有弊，基于此，本文首先闡明AR企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，然后分析該公司應(yīng)收賬款形成問(wèn)題及原因，為下文AR企業(yè)應(yīng)收賬款管理提出有效的解決措施，從而提高該企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平，進(jìn)而提高流動(dòng)資產(chǎn)管理效果。

【關(guān)鍵詞】AR企業(yè);應(yīng)收賬款管理;狀況;原因

1.AR企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

1.1公司管理綜合情況概括

AR企業(yè)是我國(guó)一家大型的鋼鐵公司，由于受到整個(gè)行業(yè)環(huán)境的影響，AR企業(yè)所生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品銷(xiāo)量在不斷下降，而庫(kù)存則在不斷增加。AR企業(yè)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的部門(mén)主要為財(cái)務(wù)部與銷(xiāo)售部，企業(yè)并沒(méi)有針對(duì)于信用管理方面建立起單獨(dú)的管理部門(mén)，并且財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)都在其內(nèi)部建立了較為健全的信息系統(tǒng)，但是這兩個(gè)系統(tǒng)之間沒(méi)有通過(guò)某一種方式而建立起聯(lián)系，它們是相互獨(dú)立的，無(wú)法共享相關(guān)數(shù)據(jù)信息。產(chǎn)品銷(xiāo)售后，對(duì)于客戶(hù)信用評(píng)估和后期維護(hù)沒(méi)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)，客戶(hù)信息更新滯后。AR企業(yè)的賬齡分析工作僅在年底有一次，所實(shí)施的業(yè)績(jī)考評(píng)制度，銷(xiāo)售人員收入的高低與其每月的銷(xiāo)售額相掛鉤。

1.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)分析

據(jù)調(diào)研得知，2017年企業(yè)應(yīng)收賬款的余額為9015.23萬(wàn)元，占了流動(dòng)資產(chǎn)6.89%，占資產(chǎn)總額5.33%，占了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12.07%，該公司賒銷(xiāo)規(guī)模擴(kuò)大了。當(dāng)年銷(xiāo)售收入達(dá)到74679.36萬(wàn)元，與2016年相比，銷(xiāo)售收入下降了26.52%的情況下，應(yīng)收賬款卻同比上升38.74%。與此同時(shí)，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，其質(zhì)量變差，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)變長(zhǎng)，資金被客戶(hù)占用時(shí)間越來(lái)越長(zhǎng)，資金流動(dòng)效率變低。

1.3應(yīng)收賬款賬齡分析

AR企業(yè)在2017年應(yīng)收賬款質(zhì)量較前一年有所下降。年末比年初又增長(zhǎng)了2517.46萬(wàn)元，增長(zhǎng)率高達(dá)38.74%，特別是2017年年末，2年以上應(yīng)收賬款的余額占比達(dá)到3.25%，明顯上升，說(shuō)明公司應(yīng)收賬款按時(shí)回收的可能性不高。

1.4應(yīng)收賬款客戶(hù)單位情況分析

根調(diào)研得知AR企業(yè)在2017年應(yīng)收賬款客戶(hù)數(shù)量是非常多的，而且相對(duì)較為分散，其中應(yīng)收賬款中的前五名占比達(dá)到了55.12%，不利于應(yīng)收賬款管理工作的開(kāi)展。當(dāng)AR企業(yè)在此方面一旦存在管理不規(guī)范的問(wèn)題，那么則極其容易產(chǎn)生壞賬現(xiàn)象，大大降低了企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)抵抗方面的能力。

1.5壞賬準(zhǔn)備金制度

AR企業(yè)根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡對(duì)壞賬進(jìn)行分析，并按照一定比例準(zhǔn)備壞賬金，以此來(lái)規(guī)避應(yīng)收賬款所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。但是，企業(yè)一年以上的應(yīng)收賬款總額在所有應(yīng)收賬款中占比超過(guò)了10%，則計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金也難以完全規(guī)避壞賬所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，AR企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，由于應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入的比重很高、而主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?yún)s下降了，這大大降低了盈利質(zhì)量;應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，應(yīng)收賬款回收變慢，公司資產(chǎn)流動(dòng)性降低;較大一部分的應(yīng)收賬款已經(jīng)或者即將失去流動(dòng)性，變現(xiàn)能力差，賬齡時(shí)間較長(zhǎng)，壞賬可能性高。并且大客戶(hù)應(yīng)收賬款占比高，不利于管理回收工作的開(kāi)展。沒(méi)有獨(dú)立的信用管理部門(mén)，賬齡分析工作也較少。那么出現(xiàn)這些問(wèn)題，說(shuō)明AR企業(yè)的應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題，應(yīng)收賬款管理工作亟須加強(qiáng)。

2.AR企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及原因

2.1缺少風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

AR企業(yè)在提高自身銷(xiāo)售收入上，通過(guò)采取高程度的信用銷(xiāo)售策略，擴(kuò)大了應(yīng)收賬款，但是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?yún)s沒(méi)有如期望一般上升。由2016年的10634.42萬(wàn)元下降到了2017年的74679.36萬(wàn)元。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率由2015年的28.82次下降到了2017年的8.28次，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)由2015年的12.49天增長(zhǎng)到了2017年的43.46天。AR企業(yè)的管理者在此方面上風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較低，在日常工作當(dāng)中并沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款當(dāng)中的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析，而是一味的為了提高銷(xiāo)售收入而實(shí)施信用銷(xiāo)售策略。這種盲目采用信用銷(xiāo)售策略來(lái)吸引客戶(hù)，擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額的行為，將面臨非常大的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的發(fā)展。

2.2應(yīng)收賬款管理制度不健全

AR企業(yè)2017應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率高達(dá)38.74%且2-3年以及三年以上的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款比例上升，應(yīng)收賬款失去流動(dòng)性，變現(xiàn)能力變差并且有些已不能按時(shí)收回。這主要是因?yàn)樵诤贤趦?nèi)，對(duì)欠款客戶(hù)沒(méi)有建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款信用及預(yù)警機(jī)制，增加企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn);同時(shí)企業(yè)沒(méi)有建立應(yīng)收賬款催收制度，當(dāng)客戶(hù)經(jīng)營(yíng)情況出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，沒(méi)有采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，賬款最終無(wú)法收回，給企業(yè)造成損失;由于簽訂銷(xiāo)售合同條款不夠細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致部分老賴(lài)行為產(chǎn)生后無(wú)法律依據(jù)，造成貨款追討困難甚至失敗;另外企業(yè)未積極關(guān)注賬齡，沒(méi)有定期做應(yīng)收賬款賬齡相關(guān)數(shù)據(jù)的分析，未能及時(shí)與銷(xiāo)售溝通信息，督促收回款項(xiàng)，導(dǎo)致壞賬地增加。

2.3缺少完善的信用管理制度

A R企業(yè)沒(méi)有設(shè)立信用管理部門(mén)，無(wú)法正確評(píng)估對(duì)方的償還能力，更無(wú)法評(píng)價(jià)賒銷(xiāo)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。AR企業(yè)存在著較為嚴(yán)重的口頭授信的情況，銷(xiāo)售人員為了擴(kuò)大自身的業(yè)績(jī)，常常“欺上瞞下”為客戶(hù)辦理授信手續(xù)，AR企業(yè)應(yīng)收賬款客戶(hù)的前五名占比超過(guò)了應(yīng)收賬款總額的一半，一旦客戶(hù)經(jīng)濟(jì)狀況出現(xiàn)問(wèn)題或者AR企業(yè)在此方面管理一旦不規(guī)范，那么則極其容易產(chǎn)生壞賬、死賬，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力十分對(duì)弱。

2.4缺少降低壞賬損失方法

AR企業(yè)2017年末1年以上應(yīng)收賬款占了其總額的比重為20.98%，超過(guò)了10%，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金難以規(guī)避壞賬所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。這主要是因?yàn)楫?dāng)前AR企業(yè)所實(shí)施的業(yè)績(jī)考評(píng)制度來(lái)看，銷(xiāo)售人員收入的高低與其每月的銷(xiāo)售額相掛鉤，為此銷(xiāo)售人員在賒銷(xiāo)給客戶(hù)產(chǎn)品時(shí)常常會(huì)降低標(biāo)準(zhǔn)，甚至在沒(méi)有完全了解客戶(hù)自身償還能力、信用情況便為客戶(hù)進(jìn)行產(chǎn)品的賒銷(xiāo)，忽視應(yīng)收賬款的回款工作，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模變得越來(lái)越大;同時(shí)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的部門(mén)主要為財(cái)務(wù)部與銷(xiāo)售部，并沒(méi)有起到信用管理方面的管理作用，沒(méi)有做好對(duì)客戶(hù)信用評(píng)價(jià)工作，兩個(gè)部門(mén)內(nèi)部較為健全的信息系統(tǒng)之間沒(méi)有建立起聯(lián)系，無(wú)法共享相關(guān)數(shù)據(jù)信息，缺少通暢的信息溝通渠道，造成信息無(wú)法及時(shí)傳遞出去，大大降低應(yīng)收賬款管理效率;另外，AR企業(yè)財(cái)務(wù)部沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行時(shí)間分析、記錄以及對(duì)賬，也沒(méi)有依據(jù)制定有效的收賬政策，造成很多客戶(hù)拖延應(yīng)付賬款時(shí)間，甚至是拒絕支付，很多大額的應(yīng)收賬款一直都處于掛賬狀態(tài)，并沒(méi)有關(guān)心后續(xù)賬款的回收情況，當(dāng)客戶(hù)完全沒(méi)有意圖支付賬款時(shí)，銷(xiāo)售人員則會(huì)放棄貨款催收。

賒銷(xiāo)在當(dāng)今市場(chǎng)環(huán)境中是不可避免的，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)、規(guī)范的管理制度，做到應(yīng)收賬款“事前”控制，“事中”監(jiān)督，“事后”追款的全程管理，以實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)。這便是本文作者下文的論點(diǎn)。

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作者簡(jiǎn)介：張才志（1965-），女，四川達(dá)州人，教授，本科，研究方向?yàn)楣纠碡?cái)。