論新形勢下代理記賬公司面臨的財稅風險及應對措施

徐春梅

摘要：隨著近幾年財稅政策不斷調整，代理記賬公司面臨的財稅風險不斷加大。本文從影響代理記賬公司的財稅政策入手，分析了新形勢下代理記賬公司面臨的財稅風險，從客戶精細化管理、內控管理、人員素質提高、合同管理、降低人工成本、代理記賬協(xié)會等方面提出了代理記賬公司降低財稅風險的措施。

Abstract： With the continuous adjustment of financial and tax policies in recent years， the financial and tax risks faced by bookkeeping agency companies are increasing. This paper starts with the financial and tax policies that affect the agency bookkeeping companies， analyzes the financial and tax risks faced by the agency bookkeeping companies under the new situation， and puts forward the measures to reduce the financial and tax risks of the agency bookkeeping companies from the aspects of customer refined management， internal control management， personnel quality improvement， contract management， labor cost reduction， agency bookkeeping association， etc.

關鍵詞：新形勢;代理記賬公司;稅務風險

Key words： new situation;agency bookkeeping company;tax risk

中圖分類號：F233? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻標識碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號：1006-4311（2020）14-0019-02

1? 代理記賬公司存在的主要問題

代理記賬行業(yè)競爭激烈，普遍存在進入門檻低，從業(yè)人員業(yè)務水平不高的特點，很多代理記賬的賬務處理混亂，只顧短期利益，沒有考慮企業(yè)面臨的財稅風險，為企業(yè)的發(fā)展埋下隱患。

1.1 合同簽訂不規(guī)范

有些代理記賬公司沒有與委托單位簽訂正式的委托代理合同，有的在合同期滿后沒有續(xù)簽，對雙方的權利、義務沒有明確規(guī)定，工作中遇到異議時無法分清責任。實際工作中客戶會對記賬公司工作人員提一些無理甚至不合法要求，從而達到偷稅漏稅目的，為雙方權利義務糾紛埋下隱患。

1.2 會計資料交接手續(xù)欠缺或不夠規(guī)范

代理記賬單位在接受委托單位的會計原始憑證及資料時，交接手續(xù)不規(guī)范，有些甚至沒有交接手續(xù)，發(fā)現(xiàn)遺失或毀損時無法分清責任。

1.3 從業(yè)人員業(yè)務素質不高

很多代理記賬公司從業(yè)人員業(yè)務素質不高，不注重業(yè)務學習和知識更新，不能把握最新財稅政策，對“代理記賬”認識不足，理解不夠。有些迫于客戶壓力，對委托單位提供的原始憑證審核不嚴，很多原始憑證不合規(guī)財稅法規(guī)要求。

1.4 合作客戶缺乏稅務風險

代理記賬公司的客戶多數(shù)為小企業(yè)和個體戶，對會計、稅收知識了解甚少，缺乏財稅風險，部分存在偷逃稅款的要求。有些代理記賬公司為了短期利益，只注重業(yè)務數(shù)量，不注重業(yè)務質量，為了達到客戶偷逃稅款的要求，協(xié)助客戶做假賬偷稅漏稅。

1.5 從業(yè)人員不了解客戶業(yè)務經(jīng)營情況

代理記賬單位通常是一個會計負責幾十家客戶賬務處理，工作量大，沒有精力跟客戶溝通了解業(yè)務經(jīng)營情況，日常管理所需會計信息了解不夠及時，只是根據(jù)企業(yè)提供的一些資料記賬報稅，導致賬實不符。

1.6 缺乏完善的內部管理制度

許多代理記賬公司內部并沒有制定一定的公司規(guī)章制度，業(yè)務執(zhí)行過程中無章可循，也沒有完善的業(yè)務流程管理，這不僅影響業(yè)務質量，也會導致業(yè)務工作人員缺乏風險意識。

2? 對代理記賬公司有重大影響的財稅政策

2.1 使用具有超強大數(shù)據(jù)評估與云計算功能的金稅三期稅收征管系統(tǒng)

金稅三期系統(tǒng)是我國稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱，也是首個全國統(tǒng)一的國地稅征管應用系統(tǒng)。從2015年10月金稅三期啟動以來，企業(yè)財務數(shù)據(jù)受到前所未有的監(jiān)控，進入財務的大數(shù)據(jù)時代。

2.2 將代理記賬行業(yè)納入涉稅服務監(jiān)管

國家稅務總局從2017年9月開始將代理記賬行業(yè)納入涉稅服務監(jiān)管對象，要求代理記賬機構進行“實名制管理”，在稅務門戶網(wǎng)站、電子稅務局和辦稅服務場所公告納入監(jiān)管的機構名單、信用情況以及失信名錄等情況。

2.3 施行納稅人信用等級管理

從2014年開始對納稅人施行納稅人信用等級管理，目前有ABMCD五個等級直接反映企業(yè)納稅信用狀況。對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務機關采取很多制約措施。

2.4 社保費將由稅務局統(tǒng)一征收

從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務部門統(tǒng)一征收。稅務全責征收，即稅務部門負責包括繳費數(shù)額核定、征收在內的全部征繳環(huán)節(jié)。

2.5 個體工商戶由定期定額征收改為查賬征收

國家稅務總局北京市海淀區(qū)稅務局已經(jīng)明確規(guī)定除由集貿市場代征稅款的個體工商戶外，自2019年1月1起終止定期定額征收方式。終止定期定額后，個體工商戶征收方式轉為查賬征收。這一調整應該會很快在全國推行。

2.6 財政部發(fā)布代理記賬行業(yè)協(xié)會管理辦法

自2019年1月1日起施行代理記賬行業(yè)協(xié)會管理辦法，要求代理記賬行業(yè)協(xié)會建立健全行業(yè)誠信激勵和失信懲戒機制，對違反國家法律法規(guī)、行業(yè)協(xié)會章程、行業(yè)規(guī)范，嚴重損害行業(yè)整體形象的會員，行業(yè)協(xié)會應嚴肅處理并報行政管理部門備案。

3? 新形勢下代理記賬公司面臨的財稅風險

3.1 為客戶做假賬的稅務風險加大

如果企業(yè)申報的會計票據(jù)和數(shù)據(jù)或稅額有問題，金稅三期大數(shù)據(jù)會從企業(yè)的收入、成本、利潤、庫存、銀行賬戶和應納稅額等幾個維度進行檢驗并判斷出異常。代理記賬公司如果再協(xié)助客戶做假賬，不僅客戶會因為偷稅漏稅遭受處罰，代理記賬公司也將被列入失信名單，面臨更大的稅務風險。

3.2 無法通過不交或少繳社保費降低成本

很多代理記賬公司為了壓縮成本開支，不跟員工簽訂正式勞動合同，不為員工繳納社會保險;就算有些單位繳納員工社會保險，也是按照最低繳費基數(shù)而不是按照實際工資標準為員工繳納社保。社保費由稅務局統(tǒng)一征收后，如果不交社保費或者繳費基數(shù)跟實際收入不一致，稅務征管系統(tǒng)會自動顯示，代理記賬公司難以通過不交或少繳社保費降低成本。

4? 新形勢下代理記賬公司應對財稅風險的措施

4.1 對客戶進行精細化管理

4.1.1 對客戶提供財稅專題培訓，降低雙方的稅務風險

對客戶的經(jīng)營管理者、財務人員定期進行基本的財稅知識和財務管理、稅務籌劃、內部控制、預算管理等專題培訓，傳遞最新的財稅政策，提升客戶對稅務風險、財務控制的認知能力，降低客戶稅務風險，同時降低自身的稅務風險。

4.1.2 定期對客戶進行評估分析，根據(jù)對方經(jīng)營績效和稅務風險分類管理

隨著公司客戶數(shù)量的不斷增長和行業(yè)競爭對手的不斷增加，企業(yè)應該定期分析評估每一個客戶帶來的業(yè)績及潛在的稅務風險等因素，對客戶進行ABC分類管理，并提供不一樣的服務。

①A類客戶。將經(jīng)營效益持續(xù)穩(wěn)定增長，財務管理和財務票據(jù)規(guī)范，稅務風險低的企業(yè)列為A類客戶，工作重心放在A類企業(yè)，除了代理記賬合作外，對A類企業(yè)應了解公司業(yè)務狀況，設置財務服務專員，針對公司經(jīng)營情況隨時提供財務咨詢。

②B 類客戶。將經(jīng)營效益一般、財務管理管理不太規(guī)范，但愿意配合本公司要求完善財務票據(jù)和財務管理的客戶列為B類客戶，對B類客戶加強稅務風險宣傳，定期組織財務培訓，完善公司財務管理。

③C類客戶。將沒有長期經(jīng)營發(fā)展目標，缺乏稅務風險意識，又不愿意配合本公司要求完善財務票據(jù)和財務管理的客戶列為C類客戶，對C類客戶評估認為存在稅務風險的及時終止合作，避免招致自身稅務風險。

4.1.3 加強跟客戶的溝通反饋

建立一個顧客溝通反饋平臺，定時收集顧客的意見和建議。讓顧客有投訴處理的渠道并定期做好客戶的回訪溝通工作。獲得客戶的滿意度有利于客戶認可度與客戶忠誠度的建立與提高，提高營業(yè)額，并最終提高企業(yè)整體利潤。

4.2 提高風險管控能力

4.2.1 做好風險評估工作

對一個企業(yè)來說，從公司開業(yè)到公司注銷結束，風險無處不在，因此代理記賬公司在滿足公司業(yè)務量的同時也應對客戶公司做出一定的風險評估，制定合理的風險規(guī)避及應對策略。在承接業(yè)務及業(yè)務執(zhí)行過程中完善的風險控制制度不僅能對風險做出警示，也能有效的規(guī)避業(yè)務風險。

4.2.2 完善規(guī)章制度，做好內部監(jiān)督工作

建立公司規(guī)章制度，明確公司會計人員工作范圍及工作職責，保證會計人員工作質量，提高會計服務質量，保證會計人員工作的專業(yè)性、準確性和及時性。內部監(jiān)督有利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部管理工作的缺陷，及時改進，從而也能保證內部管理工作的有效性。

4.2.3 完善合同管理，明確受托方及委托方雙方權利義務

代理記賬公司應以書面合同形式明確受托方及委托方雙方權利義務，并在簽訂合同時明確告知客戶合同中規(guī)定的相關權利及義務，這樣可避免客戶無理及不合法的要求，避免會計人員法律風險，也是提高客戶風險管理意識，做到規(guī)范納稅、合理避稅。

4.3 加強培訓，提高員工業(yè)務技能和綜合素質

隨著新財稅政策不斷調整，代理記賬行業(yè)稅務風險越來越多，公司應通過培訓等方式加強員工業(yè)務技能和綜合素質，降低自身及客戶的稅務風險。公司應組織員工參加相關行業(yè)、專業(yè)技能培訓，還要在企業(yè)內部定期組織培訓，不斷提高員工業(yè)務技能和綜合素質。

4.4 加入代理記賬協(xié)會

隨著《代理記賬行業(yè)協(xié)會管理辦法》的發(fā)布，代理記賬行業(yè)會更加健康有序發(fā)展。代理記賬公司應積極加入代理記賬協(xié)會，不僅能參加協(xié)會組織的相關培訓活動提高自身財務人員素質，還能規(guī)范自身經(jīng)營管理，降低稅務風險。

4.5 用人工智能財稅軟件，合法降低人工成本

當今社會越來越離不開人工智能，代理記賬公司也不例外，在線代理記賬軟件可以進行票據(jù)智能識別、自動生成記賬憑證乃至一鍵報稅等人工智能處理，節(jié)約了代理記賬公司的人力成本，提高了工作效率，代理記賬公司可以借助人工智能軟件，減少人工成本，規(guī)避不繳納社保帶來的風險。

5? 結語

在財稅政策不斷調整的形勢下，代理記賬公司不應僅僅著眼于短期利益，要根據(jù)政策調整及時評估自身及客戶面臨的財稅風險，采取合法有效措施降低雙方的稅務風險。

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