企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題研究

陶英磊　王丹

摘 要：完善貨幣資金內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是國內(nèi)外企業(yè)發(fā)展所關(guān)注的重要課題。貨幣資金是企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)，具有流動性強、控制風(fēng)險高等顯著特點，不僅是企業(yè)得以發(fā)展和延續(xù)的基礎(chǔ)，也是企業(yè)會計管理的核心，因此，推動企業(yè)發(fā)展必須加強對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制。基于此，本文討論了我國企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并分析了在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行貨幣管理以及資金管理的相關(guān)控制問題的研究，對于較好的提出貨幣管理以及資金管理的有效控制對策提供了理論上的參考以及幫助。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；財務(wù)風(fēng)險

一、引言

企業(yè)發(fā)展不僅能夠吸納社會就業(yè)、活躍市場經(jīng)濟(jì)、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，還能夠加強社會的全面發(fā)展。貨幣資金是企業(yè)得以發(fā)展和延續(xù)的基礎(chǔ)，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中的問題是制約制企業(yè)后續(xù)健康發(fā)展的重要因素，因而必須要在企業(yè)中將貨幣管理工作做好做到位，主要從內(nèi)部的管理的方向和方法入手。就目前而言，我國企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的未來發(fā)展不容樂觀。有科學(xué)的調(diào)查研究數(shù)據(jù)表明，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制是阻礙企業(yè)進(jìn)步發(fā)展的主要問題，分析問題的根結(jié)所在，并提出相應(yīng)的解決對策，是現(xiàn)今加強企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的首要之舉。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制概述

貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重要資產(chǎn)，在企業(yè)資產(chǎn)中，貨幣資金始終處于貨幣形態(tài)，它指的是能夠隨時滿足使用需求，用來購買商品或者勞務(wù)或用于抵債的物質(zhì)媒介，根據(jù)用途和存儲地點，大體上可以將貨幣資金劃分為三類，第一類是現(xiàn)金資產(chǎn)，第二類是銀行存款，其他貨幣資金被整體上劃分為第三類。貨幣資金具有流動性強、控制風(fēng)險高等顯著特點，便于攜帶和存儲，貨幣資金的內(nèi)部控制就是指通過企業(yè)內(nèi)部以財務(wù)部門為主導(dǎo)的所有人員的共同努力，最大程度對貨幣資金進(jìn)行嚴(yán)格控制，以降低資產(chǎn)風(fēng)險，確保企業(yè)的安全運營，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中的主要問題

1.企業(yè)貨幣資金預(yù)算不合理

企業(yè)的貨幣預(yù)算對于財務(wù)控制的影響占有著很大比例，是企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容。我國當(dāng)前多數(shù)企業(yè)預(yù)算控制相較于國外發(fā)達(dá)國家來講還處于比較薄弱的階段，具體來講“薄弱”表現(xiàn)在三方面。其一是企業(yè)中的關(guān)于資金預(yù)算管理制度不夠健全，很大一部分原因是關(guān)于預(yù)算的編制不夠合理，因而在實際的資金預(yù)算管理中預(yù)算的項目不夠的精細(xì)，項目很大一部分存在較為粗糙的管理現(xiàn)象。因而對于當(dāng)年的貨幣管理以及資金管理沒有充分的滿足其需求。其二是關(guān)于資金以及貨幣的的預(yù)算管理制度不具備科學(xué)性，也就是說整個的內(nèi)部管理中并沒有對此建立一個比較完善的規(guī)劃，想隨時調(diào)整就隨時調(diào)整的惡習(xí)是很大一部分企業(yè)存在現(xiàn)象，也種現(xiàn)象也給企業(yè)的財務(wù)管理造成了嚴(yán)重的惡劣影響。其三是企業(yè)內(nèi)部一些的制度在執(zhí)行的時候力度還不夠，力度的缺失使得對于資金的管理缺少嚴(yán)格的監(jiān)督和檢查，這種環(huán)境下就給一些人員進(jìn)行貪污營造了一種機會。同時也為企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制帶來了更多的風(fēng)險。

2.企業(yè)在貨幣以及資金管理上的缺陷

就我國目前的發(fā)展?fàn)顩r來看，企業(yè)在貨幣以及資金管理上存在一定的缺陷，這種缺陷主要體現(xiàn)在相關(guān)的內(nèi)部管理制度上，依然沒有形成完備的制度體系，缺乏整體意識和系統(tǒng)認(rèn)知，制度與制度之間缺少聯(lián)系度，既沒有相互促進(jìn)性，也沒有相互制約性，致使企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度體系內(nèi)部的聯(lián)結(jié)度較為脆弱，進(jìn)而加劇了企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度體系的混亂局面。

貨幣資金內(nèi)控管理制度缺失的表現(xiàn)多種多樣，例如：編造項目憑證或項目金額，將原始的數(shù)據(jù)報告夸大、虛構(gòu)，利用舞弊行為將企業(yè)貨幣資金據(jù)為己有；銷毀收據(jù)和發(fā)票，或者，干脆不向合作對象索要收據(jù)和發(fā)票，進(jìn)行“不入賬”行為處理，中飽私囊；偽造印章，私自提取企業(yè)貨幣資金，或是將企業(yè)貨幣資金轉(zhuǎn)入股市，再或者將企業(yè)貨幣資金打入個人賬戶，最終達(dá)到侵吞利益或者占用公款的個人目的。

3.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)管制度不健全

如今，事后監(jiān)管是多數(shù)企業(yè)進(jìn)行貨幣資金內(nèi)部控制的主要手段，缺少事前監(jiān)管機制和事中監(jiān)管機制。由于缺乏對貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督的重視度，致使貨幣資金在企業(yè)運行和產(chǎn)品生產(chǎn)的過程中，難以及時發(fā)現(xiàn)問題，并難以做出積極的應(yīng)對措施。事后監(jiān)管機制可以挽回企業(yè)的錯誤決策和行為過失，減少企業(yè)貨幣資金的損失，但是，企業(yè)貨幣資金的運營風(fēng)險不斷加大。內(nèi)部審計是我國多數(shù)企業(yè)進(jìn)行貨幣資金內(nèi)部控制的又一重要方法，由于審計機構(gòu)設(shè)置的缺失和專業(yè)審計人才的匱乏，使審計方法的創(chuàng)新受到牽制，內(nèi)部審計的積極作用被企業(yè)監(jiān)管的短板所制約，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)管作用。

4.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制人員水平有限

會計人員是實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的主體，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的前提條件下，社會各界紛紛提出了對企業(yè)會計人員提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)中比較重要的是對企業(yè)中從事會計工作的人員在專業(yè)知識上的要求，認(rèn)為這些從業(yè)人員必須具備扎實以及優(yōu)秀的專業(yè)知識，在此基礎(chǔ)上還要具有專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)。資質(zhì)審查不嚴(yán)格是導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制人員整體水平不高的主要原因，進(jìn)而加劇了企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的混亂局面[3]。會計人員水平有限不僅加大了賬務(wù)管理問題的生成率，與此同時，直接破壞了企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的發(fā)展目標(biāo)。此外，會計人員道德品質(zhì)的缺失是引發(fā)舞弊貪污、弄虛作假的根本原因，嚴(yán)重威脅了企業(yè)進(jìn)行資金以及貨幣的安全以及有效管理。

四、對于在企業(yè)內(nèi)部加大加強資金管理以及貨幣管理控制的相關(guān)建議

1.必須建立企業(yè)內(nèi)部員工對于資金控制與管理意識

對于在企業(yè)內(nèi)部對全員建立起資金控制與管理意識首先要從企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)做起，因為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)中其他員工的代表，對于全員具有引導(dǎo)性的作用，只有高層加強了控制與管理意識，才能真正的影響到企業(yè)下層的員工，同時再此基礎(chǔ)上在企業(yè)內(nèi)部健全管理制度，進(jìn)而真正加強出全員的良好資金控制與管理意識。對于目前很多企業(yè)中存在的內(nèi)部管理問題，其內(nèi)部控制的宗旨又要保證財務(wù)風(fēng)險的最小化。要想更好地杜絕各種財務(wù)風(fēng)險行為，只有做好內(nèi)部控制工作。具體來講可以對現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行深層次的完善，并且建立相關(guān)的激勵體制。同時對于員工的業(yè)績考察還要具體結(jié)合其工作中財務(wù)信息是否能夠做到信息真實以及內(nèi)容的可靠。嚴(yán)格按照內(nèi)部相關(guān)管理制度來進(jìn)行硬性的約束管理，還要建立相關(guān)的懲罰制度。

2.建立健全企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系

建立健全企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系必須將一切工作細(xì)節(jié)落到實處。首先要嚴(yán)格制定企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制原則和企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度，例如輪崗制度，如此能夠降低舞弊風(fēng)險，加強企業(yè)貨幣資金的安全管理，保障企業(yè)的效益性和安全性。其次在優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的同時，明晰個體的職權(quán)范圍。以資金授權(quán)為例，貨幣資金的使用與支出必須提交申請，注明款項用途、款項金額以及用款負(fù)責(zé)人，經(jīng)相關(guān)部門查實后再進(jìn)行資金支出。同時要保障企業(yè)現(xiàn)金收支和銀行存款收支的流暢，不論企業(yè)貨幣資金收入數(shù)目的多少，都要及時入賬；除此之外，企業(yè)必須定期清查銀行賬目，對企業(yè)貨幣資金的流動狀況了如指掌。

3.加強企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)管力度

加強企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)管力度必須合理安排企業(yè)內(nèi)部的事前監(jiān)管、事中監(jiān)管和事后監(jiān)管，加強事前監(jiān)管和事中監(jiān)管的執(zhí)行力度，制定嚴(yán)格的規(guī)章制度。充分發(fā)揮事后監(jiān)管的積極作用必須依靠行之有效的內(nèi)部審計來實現(xiàn)。建立健全內(nèi)部審計機制，必須將內(nèi)部審計職能獨立于其他部門之外，以此保障內(nèi)部審計的制約性和公正性。內(nèi)部審計的主要工作包括賬目核對、資金稽核、行為審查、制度監(jiān)管等，在規(guī)范企業(yè)員工行為標(biāo)準(zhǔn)的同時，加強企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督管理。

4.提高企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制人員的整體水平

人力資源是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在，提高內(nèi)部員工的整體水平能夠加快改善我國企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀。首先，企業(yè)必須嚴(yán)格控制會計從業(yè)人員的入門門檻，強化會計人員的專業(yè)考核和技能培訓(xùn)，豐富會計職業(yè)化教育形式，為會計人員提供進(jìn)修機會，并為調(diào)動企業(yè)員工的積極性和主動性做好準(zhǔn)備條件。其次，提高企業(yè)員工的職業(yè)道德和素質(zhì)素養(yǎng)，進(jìn)行思想品質(zhì)教育，培養(yǎng)德才兼?zhèn)涞膹?fù)合型人才，深化企業(yè)的精神文化理念。最后，強化企業(yè)員工的執(zhí)行能力，培養(yǎng)企業(yè)員工靈活多變的辦事能力，及時處理并解決企業(yè)問題和運營故障。

五、總結(jié)

通過上文的描述以及分析，貨幣資金在企業(yè)的運行過程當(dāng)中，具有著十分重要的作用，其不僅是企業(yè)得以發(fā)展和延續(xù)的基礎(chǔ)，也是企業(yè)會計管理的核心，為我國企業(yè)的蓬勃發(fā)展鋪墊好了先決條件，進(jìn)而推動我國整體的國民經(jīng)濟(jì)條件，令我國在未來的國與國的競爭過程當(dāng)中，更加的具有優(yōu)勢。

參考文獻(xiàn)：

[1]李玉蘭.河北省中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題研究[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011，07：35-38.

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[3]左凡.對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的探討[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2013，03：156-157.

作者簡介：陶英磊（1992- ），佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院學(xué)生；王丹（1978- ），佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院講師，碩士研究生，研究方向：會計學(xué)