軟件行業(yè)的預算管理與編制

趙靜

摘 要：隨著國民經濟的發(fā)展及國家政策的扶持，軟件行業(yè)蓬勃發(fā)展的勢頭良好，但軟件行業(yè)具有區(qū)別于其他行業(yè)的鮮明特性，導致預算管理未能完全推廣，或者雖然有預算管理，但并沒有契合實際有效發(fā)揮預算管理的作用，本文針對軟件行業(yè)自身特性，分析軟件企業(yè)預算管理重點，闡述了軟件行業(yè)預算管理特點，預算管理模式，預算機構，預算編制內容及方法以及相關要點等重要內容。

關鍵詞：預算管理? 預算編制? 軟件行業(yè)

一、軟件行業(yè)預算管理特點

（一）難以準確預計成本

軟件開發(fā)由用戶不斷變化的需求所驅動，所依賴的軟硬件環(huán)境發(fā)展迅速，同時，其開發(fā)效率又取決于團隊合作能力及個人效率;因而，軟件企業(yè)預算要能夠應對該特點，需要具有一定的靈活性，及時調整預算，反映客觀情況;在編制軟件開發(fā)項目預算時，充分預計可能發(fā)生的支出。

（一）難以監(jiān)控預測執(zhí)行

軟件企業(yè)開發(fā)過程分工明細，專業(yè)性強，高層管理者和財務管理人員也難以對其進行有效監(jiān)控，外界很難了解項目進展情況，需要依靠項目成員自身判斷;由于軟件企業(yè)員工自身素質高，自我管理能力強，因此軟件企業(yè)預算應采用高度分權形式，將更多權力下放業(yè)務，充分信任員工。

（三）人工成本占比大

在各種不同類型軟件企業(yè)中，人工成本通常是軟件企業(yè)最大的、持續(xù)的、穩(wěn)定的開支。因此，在軟件企業(yè)預算管理中，成本控制的關鍵是提高勞動生產率，減少人員經費的開支。

（四）新產品新技術開發(fā)壓力大

近年來，硬件及網絡技術的突飛猛進，用戶需求也日新月異，軟件公司需要不斷開發(fā)新產品或新版本，才能保持或提升市場份額，獲得銷售的增長。因此，軟件公司在研發(fā)方面的投入巨大，也關系到企業(yè)的發(fā)展前景，在預算編制時要保證對新產品的開發(fā)投入，對新項目的立項及立項通過后的項目研發(fā)，都要加強預算管理，提高效益。

二、軟件企業(yè)預算管理模式

軟件企業(yè)需要不斷開發(fā)新產品新技術，否則會被市場淘汰，創(chuàng)新是軟件企業(yè)永恒的主題。但軟件企業(yè)產品開發(fā)初期會投入大量資本，而未來收益也極不確定，因而經營風險很大，因此在軟件項目的立項階段和開發(fā)初期，要注重資本預算，以資本投入為起點，從項目的整個生命周期來分析資本的投資回報;軟件生產過程就是開發(fā)過程，軟件項目立項通過后，會有詳細的項目計劃，項目計劃的重點內容包括項目目標，產品范圍，市場營銷策略，關鍵技術，進度，成本等。項目計劃是各個部門的工作計劃起點，其中成本計劃是財務部資金調度計劃的基礎。因此，軟件項目開發(fā)階段的計劃管理應圍繞項目計劃進行，要求采用以項目計劃為起點的預算管理模式。

三、軟件企業(yè)預算管理機構

預算管理需與組織架構協調統一，需要各部門之間協同作戰(zhàn)，需要迅速反應市場情況，因此預算管理應采用扁平化組織結構，應增加各部門預算管理的權利。

但總體來講，軟件企業(yè)預算管理組織首先需要設立預算權利機構（預算委員會），發(fā)布預算的總體指標，協調解決在預算編制時可能發(fā)生的矛盾與爭執(zhí)，批準預算，下達預算指標，考核預算執(zhí)行情況;其次需要設立預算專職部門，財務部可以下設預算組進行兼任，處理處理預算管理的日常事務，傳達預算編制方針，程序，具體指導預算草案編制;最后，形成預算責任網絡中心，確立預算責任中心，在預算管理過程中，參與預算編制、負責預算執(zhí)行并接受預算考核。

四、軟件企業(yè)預算編制內容

根據公司長期戰(zhàn)略規(guī)劃，定出3-5年的目標市場計劃，然后由目標市場計劃出發(fā)，制定出企業(yè)預算總體指標，指導預算管理。軟件企業(yè)預算管理內容主要包括：業(yè)務預算，包括項目預算，營銷預算，管理費用預算;專項預算， 包括立項研發(fā)新產品預算，購建辦公樓，對外投資收購等資產預算;財務預算，主要指現金預算，預計損益表，預計資產負債表，預計現金流量表等。

五、軟件企業(yè)預算編制方法

（一）零基預算

為更好而有效的利用費用管理，發(fā)揮管理人員的積極性，促使各部門精打細算，合理使用資金，提高經濟效益，一般來講，公司的職能部管理費用采用零基預算編制方法;預算年度開始后，將所有管理活動視為重新開始，以零為起點，重新審查每項活動的意義和效果，排出各項管理活動的優(yōu)先次序。

（二）滾動預算

由于軟件市場不斷變化，計算機技術日新月異，用戶需求也不斷變化，使得軟件的工作量難以準確估計，需要隨著項目的進展，估計的準確性需要隨著項目的開展持續(xù)改進，因此軟件企業(yè)項目計劃需要及時適應變化情況，可以采用滾動預算方法編制。

所謂滾動預算，通常以一年為滾動周期，每過去一個季度，則補充下一個季度，永續(xù)向前滾動。經歷由粗到細，由模糊到具體的編制過程，從而有效控制企業(yè)行為。

六、軟件企業(yè)預算編制要點

（一）項目預算

（1）工作量估計：分別預計項目的各個進度所需要的工作量（人日），包括需求開發(fā)，系統設計，實現和測試，預計項目各進度所需要的日程安排，預計完工日期。

（2）直接人工成本預算：由項目組成員的工作量和單位人工成本計算;單位人工成本，包括工資，獎金，津貼，保險，福利等，不同等級員工有不同標準，具體數據由人力資源部提供。

（3）直接軟硬件預算：項目使用的公司軟硬件成本，需要通過公司用于項目開發(fā)的軟硬件資產進行折舊攤銷進行分攤處理。

（4）直接軟硬件外采預算：指與項目直接外采軟硬件成本的預算。

（5）直接費用預算：軟件項目還有差旅費，市內交通費，接待費，資料費，中標服務費等直接費用預算。

（二）營銷預算

主要指進行軟件產品類銷售收入預算，軟件服務類收入預算，營銷費用預算。其中，營銷預算還需要根據公司現金收款預，預計營銷過程中的現金預算;營銷費用預算，是與銷售收入正相關的銷售費用，一般分為固定費用和變動費用。固定費用包括：營銷市場部辦公費，通信費，部門行政后勤費如租賃費，管理人員工資，折舊費等;變動費用包括：銷售傭金，銷售人員差旅費，業(yè)務接待費等。這里，我們重點闡述下軟件服務。

（三）管理費用預算

主要針對各職能部的預計開支費用進行預算與預計，進行事前控制與管理，所有預算應劃分到季度，再到年度;為了使公司職能管理部門更有效益，管理費用往往采用零基預算法進行編制。

（四）現金預算

現金預算的重要性在于保證企業(yè)現金短缺時，以可以接受的成本籌集到需要的資金?，F金預算可以對現金流動性做出早期預警，提前預計現金的需要量、需要時間和可能的融資渠道;現金預算可分為日現金，周現金，月現金預算、季度現金預算以及年度現金預算?，F金預算包括現金收入、現金支出、現金余額和通融資金（借貸資金），由財務部負責，編制時要考慮現金的最低庫存和借款的最低起點。

七、結束語

實施有效的預算管理，發(fā)揮預算管理模式的作用，有助于軟件企業(yè)的科學籌劃，有效控制，幫助企業(yè)良性發(fā)展。預算管理需要結合企業(yè)實際情況，做到事前計劃，事中控制，事后評價，以期推動軟件企業(yè)實現戰(zhàn)略目標！

參考文獻

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