企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及納稅籌劃

張洪芹

摘 要：在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫徹于企業(yè)整個經(jīng)營過程的始終。其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有較大的影響。因而，有效開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型非常重要，不僅可以有效避免、降低、轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大程度地降低成本支出，保證企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展?；诖?，研究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃的思路與方法非常重要，有助于保證稅務(wù)工作順利開展，在確保合理、合法避稅的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)價值及效益。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ?納稅籌劃 ?企業(yè)

一、企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第一，政策風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的主要類型，現(xiàn)階段市場環(huán)境變化莫測，國家政策不斷更新出臺，在此情況下，一旦對政策不夠了解，就會產(chǎn)生政策風(fēng)險(xiǎn)，影響稅務(wù)工作的開展實(shí)施。政策風(fēng)險(xiǎn)主要分為兩大方面內(nèi)容。一方面，政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)主要指錯誤選擇政策而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，一些企業(yè)錯誤地進(jìn)行政策選擇以及籌劃，容易由于出現(xiàn)政策解讀錯誤以及認(rèn)知偏差而產(chǎn)生政策運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)，會影響企業(yè)的正常運(yùn)行，甚至在不知情的情況下，出現(xiàn)漏稅偷稅等問題。另一方面，政策變化風(fēng)險(xiǎn)。國家政策不斷變化、不斷革新，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而變化。企業(yè)一旦未充分了解政策變化形式，就容易受到政策變化風(fēng)險(xiǎn)的影響，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作的失敗，影響稅務(wù)工作的開展，影響財(cái)務(wù)管理能力及水平。

第二，稅務(wù)行政執(zhí)法偏差存在的風(fēng)險(xiǎn)。任何稅種在納稅范圍內(nèi)都具有一定的彈性空間，即所謂的稅收行政機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)，只要稅法未明確規(guī)定的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)都需要根據(jù)自身的判斷進(jìn)行處理。由于稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)層次參差不齊，且易受到其他因素的影響，存在稅收執(zhí)法偏差的情況，誘發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的發(fā)展。一旦稅務(wù)籌劃工作受到稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)的影響，不僅不會為企業(yè)帶來任何收益，還會因不合理或者違法行為而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，付出較大的代價，影響企業(yè)的聲譽(yù)與長遠(yuǎn)發(fā)展，造成不利影響。

第三，投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代稅收制度是一種中立性的，秉持著中性原則，明確規(guī)定納稅人不應(yīng)該因?yàn)閲艺叨淖冊械耐顿Y方向。但是事實(shí)卻恰恰相反，納稅人往往因?yàn)槎愂諆?yōu)惠，放棄此方案改為彼方案，或因某些人被迫改變投資行為，而對企業(yè)帶來損失與影響，導(dǎo)致投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

第四，經(jīng)營損益風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營損益風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在出現(xiàn)虧損后，政府允許企業(yè)延期彌補(bǔ)虧損。但是，雖然政府承擔(dān)了相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，而大部分風(fēng)險(xiǎn)還是由企業(yè)自己承擔(dān)，一旦企業(yè)缺乏承擔(dān)彌補(bǔ)的能力，就需要由稅后利潤進(jìn)行彌補(bǔ)。

例如房地產(chǎn)公司，涉及多稅種，如前期拿地環(huán)節(jié)的契稅、土地使用稅及后期出售環(huán)節(jié)的預(yù)征土地增值稅、增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城建稅及教育費(fèi)附加等。房地產(chǎn)公司拿地前，應(yīng)充分考慮到各種可能帶來未來稅收風(fēng)險(xiǎn)的細(xì)節(jié)，其從拿地到銷售、清算的一系列過程，需要提前做籌劃，前期先成立項(xiàng)目公司再拿地還是拿地后再成立項(xiàng)目公司，對企業(yè)后期清算環(huán)節(jié)補(bǔ)稅金額影響極大。

二、企業(yè)納稅籌劃工作開展的方法路徑

（一）扎實(shí)做好基礎(chǔ)工作

第一，建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度，完善稅收基礎(chǔ)資料的歸納、總結(jié)，整理歸檔工作，避免出現(xiàn)重復(fù)征稅的問題。第二，加強(qiáng)稅收法律法規(guī)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，特別是財(cái)務(wù)人員需要不斷地學(xué)習(xí)進(jìn)修，及時掌握稅法相關(guān)規(guī)定，了解稅收政策的變化。第三，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部管理組織體系，優(yōu)化管理，減少納稅環(huán)節(jié)，做到合理、合法避稅。第四，積極爭取與其他企業(yè)合并納稅，抵消盈利企業(yè)稅負(fù)。第五，認(rèn)真研究國家稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)國家的優(yōu)惠政策，開展產(chǎn)品經(jīng)營，充分利用新技術(shù)、新工藝，做好稅務(wù)籌劃。保證稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)有效性，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理水平。另外，企業(yè)納稅籌劃工作的開展與企業(yè)自身發(fā)展有著不可分割的聯(lián)系，因此，在扎實(shí)做好基礎(chǔ)工作的過程中，更應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展情況，確?；A(chǔ)工作的適時性、全面性，將納稅籌劃工作的作用充分發(fā)揮出來。

（二）加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)

開展企業(yè)納稅籌劃工作，能提前降低企業(yè)未來的納稅風(fēng)險(xiǎn)，是有效開展稅收管理工作，確保財(cái)務(wù)管理效率與質(zhì)量的必要途徑。做好企業(yè)納稅籌劃工作，降低政策風(fēng)險(xiǎn)，要求加強(qiáng)員工對稅收政策深切領(lǐng)會。首先，企業(yè)需要通過稅收政策學(xué)習(xí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，關(guān)注稅收法律政策的變化，充分考慮企業(yè)所處的環(huán)境，以及稅收政策發(fā)生的變動，根據(jù)政策的變動，稅率稅法的改變，提前做好納稅籌劃。另外，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其他市場因素，綜合衡量稅務(wù)籌劃方案，均衡利弊，保證方案的合理性。其次，需要通過稅收政策學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確掌握稅收法律政策，在全面了解稅收相關(guān)法律制度的前提下，開展稅務(wù)籌劃工作，做出有效的預(yù)測分析，優(yōu)化選擇稅務(wù)籌劃方案。第三，了解稅收優(yōu)惠政策，明確稅收優(yōu)惠政策的區(qū)域性以及時效性，把握稅收政策精神，關(guān)注稅收政策的變化，進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測，有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，確保稅務(wù)籌劃工作的有效開展。

（三）加大重視程度

加大對稅收籌劃工作的重視程度，意識到稅收籌劃工作的重要性，不僅可以保證稅務(wù)籌劃工作的順利實(shí)施，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。加大對稅收籌劃工作的重視程度，需要從兩個方面著手。一方面，加大宣傳力度，使企業(yè)員工意識到財(cái)務(wù)管理的重要性，稅務(wù)籌劃的重要性，使企業(yè)意識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以規(guī)避、轉(zhuǎn)移的。在稅務(wù)機(jī)關(guān)允許的情況下，可以進(jìn)行合法避稅，提升企業(yè)的市場競爭力[3]。另一方面，加大重視程度，有效開展工作，確保各個部門進(jìn)行積極的配合，為納稅籌劃工作的開展提供保障。此外，企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層人員，應(yīng)將納稅籌劃工作列為企業(yè)發(fā)展長遠(yuǎn)目標(biāo)之一，引起部門對納稅籌劃工作的重視，才能積極投入到納稅籌劃工作中。

（四）做好投資過程中的稅務(wù)籌劃工作

注重投資過程中的稅務(wù)籌劃，需要做好兩方面工作。一方面，注重注冊地的選擇，注冊地不同，稅收政策不同。優(yōu)惠政策對稅務(wù)籌劃工作具有較大的影響，為稅務(wù)籌劃提供了較大的籌劃空間與機(jī)會。因此，需要選擇恰當(dāng)?shù)耐顿Y注冊地點(diǎn)，充分利用國家政策，有效利用稅收政策開展稅務(wù)籌劃工作，保證稅務(wù)籌劃工作的順利實(shí)施，節(jié)約納稅成本。另一方面，需要注重投資品種的選擇，投資品種與稅法存在較大的關(guān)系，投資品種不同，稅收政策不同。選擇恰當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策較大的品種有利于促進(jìn)投資工作的順利開展，得到稅收優(yōu)惠。

三、結(jié)束語

隨著社會的不斷進(jìn)步和發(fā)展，稅收籌劃工作受到廣泛的關(guān)注與重視，做好稅收籌劃工作需要全面了解企業(yè)經(jīng)營情況，在實(shí)際工作中，遇到問題先考慮架構(gòu)、模式層面怎樣做對企業(yè)有利，再以具體稅法規(guī)定為支撐，具備可操作性的稅收籌劃方案，切實(shí)幫助企業(yè)“減輕稅負(fù)”。由此可見，研究稅務(wù)籌劃工作如何有效地開展，選擇恰當(dāng)?shù)幕I劃方案，對企業(yè)而言，具有重要的意義與價值。

參考文獻(xiàn)

[1]李桂瓊.企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題及應(yīng)對措施[J].財(cái)經(jīng)界，2019.

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[3]張程.從納稅籌劃的特征看企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析[J].納稅，2019.