中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策

賈茹

摘要：2019年4月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》，從該指導(dǎo)意見中我們可以看出，黨中央、國務(wù)院高度重視中小企業(yè)發(fā)展，為促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展，已在財稅金融、營商環(huán)境等方面出臺一系列政策措施。在這樣的經(jīng)濟(jì)政策背景下，中小企業(yè)必須抓住機(jī)遇，穩(wěn)中求勝，而致勝的關(guān)鍵就是提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。目前，我國中小企業(yè)由于自身對財務(wù)管理認(rèn)識不足、人員素質(zhì)低，內(nèi)控薄弱，資金有限等因素，在財務(wù)管理過程中出現(xiàn)了嚴(yán)重問題。文章針對中小企業(yè)的財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，提出一系列的解決方案，希望能對中小企業(yè)的發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財務(wù)管理;問題與對策

一、中小企業(yè)財務(wù)管理的作用

相對于大型企業(yè)來說，中小企業(yè)在資金、人員和管理水平等方面均處于弱勢，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理可以最大限度的調(diào)動有限的資源，推動企業(yè)發(fā)展。首先，財務(wù)管理的核心是資金管理，有效的財務(wù)管理可以在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)對資金進(jìn)行合理的分配，使資金在良性循環(huán)的條件下達(dá)到增值效果;其次，財務(wù)管理可以將企業(yè)的員工緊密配合起來。企業(yè)通過執(zhí)行財務(wù)預(yù)算制度，可以使各崗位工作人員在量化指標(biāo)下保持平穩(wěn)有序的工作狀態(tài)，通過執(zhí)行內(nèi)控制度，可以使各崗位工作人員承擔(dān)起控制企業(yè)資源的職責(zé);最后，財務(wù)管理是以價值形式進(jìn)行的企業(yè)管理，是通過對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的反饋數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，來監(jiān)督和規(guī)劃企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而提升企業(yè)的管理水平。此外，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理還可以有效防范財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，從而引導(dǎo)企業(yè)做出更優(yōu)的經(jīng)濟(jì)決策。

二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）企業(yè)管理者對財務(wù)管理缺乏重視

企業(yè)管理者對財務(wù)管理的足夠重視是建立企業(yè)財務(wù)管理體系的前提條件。目前，中小企業(yè)的投資者往往就是經(jīng)營者，企業(yè)管理的重要職務(wù)均由投資者本人或者其親屬擔(dān)任，這種類型的管理者往往沒有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)過財務(wù)知識，對企業(yè)財務(wù)管理缺乏重視，風(fēng)險意識淡薄。大部分中小企業(yè)管理者將財務(wù)工作簡單定義為記賬和算賬，認(rèn)為財務(wù)管理和企業(yè)管理是相分離的，導(dǎo)致財務(wù)部門與企業(yè)管理脫節(jié)，財務(wù)核算滯后，財務(wù)信息不能為企業(yè)發(fā)展起到指導(dǎo)作用。

（二）財務(wù)管理人員素質(zhì)低下

人才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，企業(yè)需要高素質(zhì)的財務(wù)人員建立適合企業(yè)的財務(wù)管理制度并監(jiān)督財務(wù)管理制度的有效運行。很多中小企業(yè)為了節(jié)約人力資源成本，所聘用的財務(wù)人員素質(zhì)不高。財務(wù)人員素質(zhì)包括兩個方面，一個是專業(yè)水平，一個是道德素質(zhì)。財務(wù)人員專業(yè)水平有限，將無法為企業(yè)提供系統(tǒng)化的財務(wù)管理建議，無法制定適合本企業(yè)的財務(wù)制度，甚至無法將已發(fā)生的業(yè)務(wù)正確的反映在賬目上;財務(wù)人員道德素質(zhì)偏低，做賬粗心大意，對企業(yè)賬目混亂視而不見，不愿學(xué)習(xí)接受新的財務(wù)知識。財務(wù)人員素質(zhì)低下導(dǎo)致企業(yè)在財務(wù)和稅收方面都存在巨大風(fēng)險。

（三）內(nèi)部控制薄弱

有效的內(nèi)控，可以加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，合理分權(quán)，提高管理層獲得會計信息的準(zhǔn)確性和完整性。內(nèi)控貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，目前中小企業(yè)內(nèi)控主要存在以下兩方面問題，第一、崗位設(shè)置不合理。企業(yè)內(nèi)控的有效運行需要全面發(fā)揮各崗位職能，中小企業(yè)人員有限，崗位簡單，常常一人身兼數(shù)職，起不到崗位之間相互監(jiān)督的作用，如采購人與驗收人是同一人，不能保證所采購存貨的質(zhì)量;再如會計部門沒有設(shè)置復(fù)合崗位，導(dǎo)致會計信息不準(zhǔn)確;第二、授權(quán)審批制度不完善。目前中小企業(yè)授權(quán)審批制度常常流于形式，不能起到事前控制作用，或權(quán)力過度集中，影響工作效率。

（四）融資困難

較強(qiáng)的融資能力可以讓企業(yè)從外部獲得足夠資金來維持其運營和發(fā)展。中小企業(yè)投資者投入的資金有限，為了獲得經(jīng)營所需資金，需要向金融機(jī)構(gòu)借款。銀行等金融機(jī)構(gòu)放貸是為了賺取穩(wěn)定的利息，所以往往傾向于有償還能力的優(yōu)質(zhì)大企業(yè)。中小企業(yè)貸款被銀行等金融機(jī)構(gòu)拒絕的原因無外乎以下幾點：一是抵押物和擔(dān)保的缺乏。銀行除了房產(chǎn)土地等價值穩(wěn)定的抵押物以外，很少接受其他抵押物;二是信譽(yù)低下。個別企業(yè)未按規(guī)定貸款用途使用資金用于生產(chǎn)，而是將資金抽逃;三是管理不規(guī)范致使財務(wù)報表不規(guī)范，財務(wù)信息不透明，甚至有的企業(yè)為了借款，向銀行提供虛假報表;四是業(yè)績不理想，抗風(fēng)險能力弱。如果企業(yè)因為經(jīng)營不善而倒閉，會給銀行帶來很大風(fēng)險。融資困難導(dǎo)致中小企業(yè)維持經(jīng)營和拓展舉步維艱。

（五）營運資金管理能力薄弱

營運資金是企業(yè)的血液，企業(yè)營運資金管理能力強(qiáng)可以使生產(chǎn)經(jīng)營順暢。中小企業(yè)營運資金管理能力薄弱體現(xiàn)在三個方面，第一、對現(xiàn)金的管理認(rèn)識不足，造成企業(yè)現(xiàn)金不足或閑置。有的企業(yè)手里有很多閑散資金，沒有投入到生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮效用，創(chuàng)造更多價值;有的企業(yè)將有限的資金購置大型資產(chǎn)，影響了生產(chǎn)經(jīng)營;第二、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢。中小企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)大多是利潤最大化，許多企業(yè)銷售部門為完成銷售業(yè)績大量簽單，大量賒銷，卻忽視評價應(yīng)收賬款是否能在短期內(nèi)收回，致使企業(yè)隨賒銷時間變長，壞賬幾率增加，沒有多余資金用于周轉(zhuǎn);第三、存貨采購無計劃。當(dāng)今市場競爭激烈，變化迅速，存貨積壓會形成滯銷風(fēng)險，使企業(yè)營運資金堵塞，陷入財務(wù)危機(jī)。

三、我國中小企業(yè)財務(wù)管理問題的解決對策

（一）企業(yè)管理者應(yīng)該充分重視財務(wù)管理

首先，企業(yè)管理者應(yīng)該多學(xué)習(xí)財務(wù)和稅法知識，了解國家相關(guān)政策，對企業(yè)決策，應(yīng)參考財務(wù)部門提供的信息，認(rèn)真聽取財務(wù)人員建議。其次，企業(yè)的管理者必須時刻遵守財務(wù)管理制度，這樣才能上行下效，約束其他員工。最后，企業(yè)管理者要向企業(yè)各部門表示對財務(wù)管理的足夠重視，要求各管理部門緊密配合財務(wù)管理工作，對于財務(wù)核算需要的數(shù)據(jù)和單據(jù)，要準(zhǔn)確及時的提供，與本部門有關(guān)的財務(wù)資料妥善保管，本部門涉及到業(yè)務(wù)如與財務(wù)有關(guān)，應(yīng)與財務(wù)人員共同探討，如企業(yè)銷售部門制定的銷售合同，應(yīng)由財務(wù)人員審核并提出修改建議，以使企業(yè)管理者防范不良合同條款產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險及稅收風(fēng)險。

（二）提高財務(wù)人員素質(zhì)

提高財務(wù)人員素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)從以下方面把握：首先，企業(yè)要聘用有專業(yè)技術(shù)資格證的財務(wù)人員。財務(wù)人員持有專業(yè)技術(shù)資格證書說明已經(jīng)通過考核，具備了一定的專業(yè)知識，有能力為企業(yè)服務(wù);其次，企業(yè)要為財務(wù)人員建立職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，定期安排繼續(xù)教育，以使財務(wù)人員隨時關(guān)注財務(wù)有關(guān)規(guī)定和政策的變化，從而調(diào)整企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略;最后，企業(yè)要加強(qiáng)財務(wù)人員的思想和職業(yè)道德教育。企業(yè)應(yīng)該在整個公司樹立起正確的道德價值觀，而不是只限于財務(wù)部門，這樣才能使各部門之間相互影響，推動企業(yè)健康發(fā)展;此外，企業(yè)還要完善考核系統(tǒng)，激發(fā)財務(wù)人員的主動性，考核系統(tǒng)不僅要對財務(wù)人員日常事務(wù)性工作進(jìn)行評價，還要重點評價財務(wù)人員在企業(yè)經(jīng)營管理過程中發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的能力，真正實現(xiàn)財務(wù)部門的監(jiān)督作用。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制

中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，重點在以下兩點：第一、合理設(shè)置崗位，明確劃分崗位職責(zé)。中小企業(yè)由于人數(shù)較少，很多崗位需要兼任，但不相容的崗位必須分離，一般來說，要做到：授權(quán)與執(zhí)行職務(wù)分離，執(zhí)行與審核職務(wù)分離，執(zhí)行與記錄職務(wù)分離，保管與核對職務(wù)分離，明細(xì)賬與總賬職務(wù)分離，日記賬與總賬職務(wù)分離。優(yōu)化崗位設(shè)置，可以達(dá)到內(nèi)部牽制的目的;第二、完善授權(quán)審批制度。企業(yè)管理部門應(yīng)認(rèn)真研究企業(yè)經(jīng)營活動，找到重點控制范圍，根據(jù)控制要求制定授權(quán)審批程序，并在企業(yè)公布，考核執(zhí)行情況。為了提高工作效率，中小企業(yè)管理人員應(yīng)給予經(jīng)辦人員一定范圍內(nèi)的權(quán)限來處理日常事項，如發(fā)生特殊事項，超過權(quán)限范圍，再提交高級別的人員進(jìn)行特殊授權(quán)審批。

（四）提高自身素質(zhì)

中小企業(yè)需要奉行“穩(wěn)定中求發(fā)展”，在自身規(guī)模較小、抗風(fēng)險能力較弱的時候，不建議過度依賴負(fù)債的方式發(fā)展生產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)調(diào)整自身資本結(jié)構(gòu)，適度借款，比如根據(jù)自身能力，選用短期信用融資，這種類型貸款的不需要抵押和擔(dān)保，周期短、放款快，只是金額會相對小一些。此外，中小企業(yè)在穩(wěn)定發(fā)展過程中，只有不斷提高自身財務(wù)管理水平和信用，規(guī)范財務(wù)報表，提升經(jīng)營業(yè)績，才能逐漸從金融機(jī)構(gòu)獲得更多的借款支持。

（五）加強(qiáng)營運資金管理

中小企業(yè)需要通過三方面加強(qiáng)營運資金的管理。第一、合理范圍內(nèi)留存現(xiàn)金。通過分析財務(wù)報表數(shù)據(jù)，找到當(dāng)期適合的現(xiàn)金留存量范圍，將多余的資金投入生產(chǎn)經(jīng)營或適合企業(yè)的項目中。要謹(jǐn)慎采購大型資產(chǎn)，采購前應(yīng)估算大型資產(chǎn)為企業(yè)創(chuàng)造的貨幣時間價值，與采購成本進(jìn)行比較;第二、建立應(yīng)收賬款信用評估系統(tǒng)，對賒銷進(jìn)行審批，對滿足條件的客戶，給予在一定額度、一定期限內(nèi)的賒銷。還要根據(jù)市場環(huán)境制定應(yīng)收賬款信用政策，將產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險降至最低，縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)，壓縮賬齡，以提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率;第三、合理制定存貨采購計劃，實行“以銷定產(chǎn)”的經(jīng)營策略，對存貨進(jìn)行定期盤點，根據(jù)各種類存貨盤點結(jié)果，適度調(diào)整存貨采購數(shù)量，避免存貨占用大量資金，通過調(diào)整使存貨數(shù)量既能適應(yīng)市場變化，又能均衡生產(chǎn)銷售。

財務(wù)管理貫穿于企業(yè)管理全過程，財務(wù)管理水平高低直接影響到企業(yè)管理的水平高低，進(jìn)而影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞。中小企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)管理，重點從人員、資金、內(nèi)控三個方面去加強(qiáng)建設(shè)財務(wù)管理體系。企業(yè)在根據(jù)市場變化調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略的同時，也要不斷改進(jìn)和完善財務(wù)管理制度，才能持續(xù)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，在激烈的市場競爭中脫穎而出。

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【作者單位：遼寧陽光稅務(wù)師事務(wù)所（普通合伙）】