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    我國商業(yè)銀行會計風險及其防范分析

    2020-06-08 09:54:57趙美麗
    市場觀察 2020年5期
    關(guān)鍵詞:會計風險成因分析表現(xiàn)形式

    趙美麗

    摘要:隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,金融市場化進程的加快,銀行競爭日益加劇。目前,我國金融業(yè)處于高速發(fā)展階段,商業(yè)銀行發(fā)揮的作用越來越明顯,但與此同時,商業(yè)銀行的會計風險也制約商業(yè)銀行的發(fā)展。本文對商業(yè)銀行會計風險的問題和成因進行分析,并提出幾點防范性對策。

    關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;會計風險;表現(xiàn)形式;成因分析;防范措施

    商業(yè)銀行是我國社會資金的結(jié)算中心,隨著經(jīng)濟全球化的推進,我國金融體制改革的不斷深化,國際環(huán)境和銀行內(nèi)部環(huán)境的變化,商業(yè)銀行會計風險也表現(xiàn)出多樣化、擴大化和復(fù)雜化的趨勢。在這樣的背景下,商業(yè)銀行只有認真分析國內(nèi)外金融形勢,加強會計核算力度,完善會計監(jiān)督體系,才能有效地對會計風險進行防范,才能促進銀行長期發(fā)展,為金融業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

    一、商業(yè)銀行會計風險的問題

    1.會計核算不實

    會計核算是商業(yè)銀行會計部門的工作重點,主要對商業(yè)銀行各項交易事項進行真實、有效、完整、及時、準確的核算,包括對會計信息進行計量、記錄、報告以及向信息使用者提供與銀行財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)的會計信息。實際上,商業(yè)銀行會計制度不健全,會計核算流于表面,會計信息不能全面客觀反映銀行資金的狀況,利用價值不高。近年來,會計核算失控案例屢見不鮮,如篡改賬號,虛報數(shù)據(jù),銀行柜臺盜取客戶信息非實名開戶,存取錢信息錯誤等。由此可見,會計核算存在的風險,對銀行影響甚大,需要及時完善。

    2.會計監(jiān)督乏力

    會計監(jiān)督是對商業(yè)銀行會計工作合理性、合法性進行監(jiān)督,但是當前銀行業(yè)務(wù)復(fù)雜,監(jiān)管部門工作量增大,使會計監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮其應(yīng)有的效果。如部分銀行變相創(chuàng)收,違規(guī)調(diào)整貸款結(jié)構(gòu),為了完成考核,人為調(diào)節(jié)利潤,突擊發(fā)放貸款,虛增存款或通兌劃款等手段隱瞞存款。[1]為了完成考核“不擇手段”,對于這些不合規(guī)的方式,會計監(jiān)督工作薄弱,監(jiān)督力度小,造成的虧損不斷擴大,嚴重影響了商業(yè)銀行的發(fā)展。

    3.會計人員風險

    近年來,營改增、新金融工具準則正式實施,制度更替頻繁,對會計人員提出了更高的要求。而銀行業(yè)務(wù)快速發(fā)展對會計人員的需求量加大,會計人員的整體素質(zhì)無法滿足現(xiàn)有要求,有待進一步提高。如會計人員發(fā)生違規(guī)操作,會造成銀行虛假信息泛濫,經(jīng)濟損失,從而加大銀行會計風險。

    4.票據(jù)憑證風險

    結(jié)算是通過銀行提供支付結(jié)算的工具,是客戶在銀行進行經(jīng)濟活動的憑證。會計憑證給銀行帶來了諸多的風險。如銀行在辦理匯票中,操作不規(guī)范,使票據(jù)在流通過程中,給不法分子提供偽造契機,利用票據(jù)進行詐騙。柜員在信息憑證填制中,虛開發(fā)票,導致假賬情況出現(xiàn),給銀行埋下了金融風險。

    二、商業(yè)銀行會計風險的成因

    1.內(nèi)部原因

    (1)銀行內(nèi)部控制體系不健全

    目前,雖然各大商業(yè)銀行開始完善內(nèi)部控制系統(tǒng),但成效緩慢,與系統(tǒng)化、程序化的目標還存在一段距離。銀行繁瑣的核算業(yè)務(wù),不能精準被記錄,很多工作沒落到實處,使商業(yè)銀行內(nèi)部控制沒有按流程化程序展開工作,很難及時發(fā)現(xiàn)問題。各個部門工作是息息相關(guān)的,沒有合理進行資源分配,降低了工作效率,信息不能及時有效地傳遞,內(nèi)部控制制約機制不健全,會計稽核缺乏實效性,流于形式。

    (2)監(jiān)督機制不完善

    商業(yè)銀行為了避免會計風險,加強內(nèi)部控制,制定了很多規(guī)章條款,但是由于監(jiān)督機制的不完善,使其很多制度守則沒有落到實處,執(zhí)行力不強。會計人員在工作中忽略規(guī)定,會計核算不規(guī)范。部門之間,缺乏有效監(jiān)督,監(jiān)督機制如同虛設(shè),為完成考核,采取違規(guī)手段,導致會計風險加大。

    (3)會計人員素質(zhì)較低

    由于銀行業(yè)務(wù)的增多,需要大量會計人員。當下,缺乏業(yè)務(wù)精通的會計人員,不能整體把握業(yè)務(wù),降低了會計核算質(zhì)量。[2]加之,部分會計人員法律意識淡薄,防范意識差,因利益、人情進行違規(guī)核算,影響會計核算的準備性和真實性。雖然會計人員經(jīng)過培訓熟悉銀行業(yè)務(wù),但缺乏整體意識,規(guī)避會計風險的能力差。

    2.外部原因

    隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,經(jīng)濟全球化進程加快,我國在改革開放下,金融業(yè)也快速發(fā)展。受互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)的影響,我國金融業(yè)競爭也越來越激烈,商業(yè)銀行外部競爭加劇。由于我國商業(yè)銀行會計管理制度相對滯后,商業(yè)銀行在發(fā)展過程中,以“利益最大化”為目標,枉顧內(nèi)部控制系統(tǒng),忽視會計核算。同時商業(yè)銀行會計人員和領(lǐng)導大多是本地人,容易產(chǎn)生違規(guī)操作,使會計信息不真實客觀,沒有參考意義。另外,金融管理模式往往是事后管理,市場監(jiān)督機制不完善,最終使商業(yè)銀行會計風險加大。

    三、商業(yè)銀行會計風險的防范對策

    1.深化銀行會計體制改革、完善銀行內(nèi)部控制制度

    我國銀行一直采用集中制統(tǒng)一管理,隨著時代的發(fā)展,這種管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)在金融業(yè)的發(fā)展。在商業(yè)銀行中實行三級會計核算體制,即由總行制定考核指標、大區(qū)域核算中心進行統(tǒng)計匯總數(shù)據(jù)、基層分行如實上報數(shù)據(jù)的管理系統(tǒng),增強會計信息的真實性。因此,要不斷深化銀行會計制度改革,適當調(diào)整各級商業(yè)銀行會計管理質(zhì)量。建立適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度,完善銀行薄弱環(huán)節(jié)的管理。按照責任分離、相互制約原則建立崗位責任制,分工明確,將責任明確落實到相關(guān)負責人上。通過績效考核和激勵機制確保各部門有條不紊地開展工作。各部門也要樹立風險意識,以內(nèi)控為主,以風險意識為輔地進行會計核算。

    2.完善商業(yè)銀行風險監(jiān)督機制

    完善會計監(jiān)督體系,形成事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督的三者結(jié)合。事前監(jiān)督主要包括銀行風險預(yù)警指標體系的制定及反饋,每項業(yè)務(wù)都要提前做好規(guī)定,會計人員按照程序進行操作,不得主觀臆斷,造成業(yè)務(wù)核算程序不規(guī)范。其次,事中監(jiān)督,主要指對銀行在經(jīng)營中進行動態(tài)監(jiān)督。建立輪班監(jiān)督機制,定期對會計人員進行業(yè)務(wù)抽查,及時給予評價。事后監(jiān)督是銀行要根據(jù)反饋的會計信息進行評價,對會計信息失真事件要追究相關(guān)責任人的責任,對工作出色的會計人員,予以晉升和褒獎,對不合格的會計人員,解除資格,待崗學習;自上而下地提高銀行工作人員的風險防范意識和自覺性。

    3.提高銀行會計人員的專業(yè)素養(yǎng)

    提高商業(yè)銀行會計人員的風險防范意識,對于銀行風險防范具有重要意義。在招聘過程中,不僅加大對會計人員業(yè)務(wù)能力的考核,還應(yīng)該對會計人員的道德素質(zhì)具有高標準的要求。對銀行管理人員加強基礎(chǔ)培訓,多渠道、有針對性地開展業(yè)務(wù)培訓活動,提高會計人員業(yè)務(wù)能力,培養(yǎng)風險防范意識,使得員工能夠熟練掌握業(yè)務(wù)技能,有意識地保證會計信息的真實、有效性,預(yù)防網(wǎng)絡(luò)犯罪竊取銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)。總之,要加強對會計人員培訓,重視業(yè)務(wù)能力,力爭組建一支高業(yè)務(wù)能力和高道德素質(zhì)的專業(yè)會計隊伍,有效降低銀行會計風險。

    4.制定戰(zhàn)略目標,積極應(yīng)對金融市場競爭

    隨著金融市場競爭的加大,互聯(lián)網(wǎng)金融的興起,商業(yè)銀行應(yīng)立足實際情況,提前制定戰(zhàn)略目標,以積極態(tài)度應(yīng)對復(fù)雜的環(huán)境。銀行應(yīng)從長期出發(fā),針對互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)進行改變,拒絕以“效益最大化”為目標,深入市場調(diào)研,開發(fā)價值高、質(zhì)量好的金融產(chǎn)品,樹立品牌,形成競爭優(yōu)勢。加大資金的投入,積極利用互聯(lián)網(wǎng)、會計信息化技術(shù),提高業(yè)務(wù)水平,以高質(zhì)的產(chǎn)品、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)來吸引客源。公平競爭,在維持市場份額、掌握市場運行規(guī)律的同時不損害他人利益,規(guī)范操作。

    四、結(jié)語

    面對復(fù)雜的金融環(huán)境,不僅需要完善金融監(jiān)管體制,同時也要提高銀行風險防范意識。只有商業(yè)銀行具備風險意識,認清自己面臨的會計風險,加強防范措施建設(shè),提高商業(yè)銀行會計服務(wù)能力,才能降低銀行會計風險,促進市場經(jīng)濟的穩(wěn)步運行。

    參考文獻:

    [1]李星宇.(2016).商業(yè)銀行會計風險的成因與防范措施.中外企業(yè)家(3),49-50.

    [2]陳程.(2016).商業(yè)銀行會計風險的防范與控制.商(29),159-159.

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