試論新三板企業(yè)的審計風(fēng)險分析與控制措施

王曉婷

【摘要】本文闡述了隨著我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展壯大，新三板企業(yè)數(shù)量也在不斷地增長。但是因新三板企業(yè)各方面均不成熟的特點，也帶來了諸多審計風(fēng)險，對審計風(fēng)險的控制需要得到相關(guān)部門的重視。對于新三板企業(yè)的審計風(fēng)險，不光來源于企業(yè)外部，同時也有來自企業(yè)內(nèi)部的審計風(fēng)險。

【關(guān)鍵詞】新三板;審計風(fēng)險;風(fēng)險控制;外部審計;內(nèi)部審計

隨著當(dāng)今社會各個方面的發(fā)展，我國的資本市場也逐漸體現(xiàn)了多層次的特點，而其中新型市場經(jīng)濟(jì)“新三板市場”是重要的一環(huán)。新三板市場是為一些非上市股份有限公司進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的平臺。而隨著新三板企業(yè)的逐年遞增，這也對相關(guān)審計工作帶來諸多挑戰(zhàn)，因此要明確新三板企業(yè)的審計風(fēng)險，制定有效的風(fēng)險控制措施，促進(jìn)新三板企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、新三板企業(yè)的審計風(fēng)險

（一）來自外部審計的風(fēng)險

對于新三板企業(yè)的審計風(fēng)險是來源于各個方面，其中會計事務(wù)所對質(zhì)量控制的不到位會帶來審計的風(fēng)險。相關(guān)的審計人員很多時候都缺乏職業(yè)性，審計人員會直接帶來審計風(fēng)險，很多時候沒有對企業(yè)進(jìn)行全面的財務(wù)審計，這使得一些虛假記錄、虛增收入等現(xiàn)象并不能被及時發(fā)現(xiàn)，而會計事務(wù)所這種失職行為也未能受到相應(yīng)的處罰。在進(jìn)行審計中，會計事務(wù)所并不具有獨(dú)立性，因此審計工作人員會受到審計部門的影響，最終導(dǎo)致帶來審計風(fēng)險。

（二）新三板內(nèi)部的審計風(fēng)險

在新三板審計風(fēng)險中，內(nèi)部風(fēng)險尤為明顯。對于新三板企業(yè)來說，由于入市較晚，發(fā)展并未形成一定的規(guī)模，相對發(fā)展也不成熟，這使得內(nèi)部控制上沒有一個有效健全的機(jī)制。在新三板企業(yè)發(fā)展過程中，很多時候企業(yè)對企業(yè)營收過于看重，往往會導(dǎo)致人力資源和企業(yè)文化等方面不夠健全，缺乏足夠的重視，沒有讓員工有良好的工作環(huán)境，并且也沒有提供良好的內(nèi)部控制環(huán)境。部分企業(yè)在財務(wù)方面也有著各種各樣的問題，缺乏對資金的管理，沒有建立健全相關(guān)財務(wù)部門和財務(wù)規(guī)章制度，存在很多管理上的漏洞，這也為審計工作帶來諸多風(fēng)險。

（三）審計環(huán)境的風(fēng)險

由于對新三板企業(yè)的審計相關(guān)法律法規(guī)尚不健全，這也為審計工作帶來了風(fēng)險與挑戰(zhàn)。由于新三板企業(yè)的起步晚，社會上對新三板企業(yè)沒有一個健全的法律法規(guī)進(jìn)行制約，倒是對于發(fā)展中出現(xiàn)的一些審計問題沒有能夠有效的處理，單純依靠風(fēng)險提示并不能達(dá)到審計的目的。另外由于新三板企業(yè)逐年增加，這也為審計部門的審計工作帶來挑戰(zhàn)，需要進(jìn)行監(jiān)管的內(nèi)容繁多，需要處理的工作也增大，會直接影響審計部門的監(jiān)管效果，也就讓外部監(jiān)管能力不足，會讓企業(yè)違規(guī)操作行為增多。

二、新三板企業(yè)的審計風(fēng)險控制措施

（一）加強(qiáng)外部審計，控制風(fēng)險

對于外部審計來說，要重視對會計事務(wù)所的管理。需要制定并健全相關(guān)審計流程，以提高審計效率。逐漸加強(qiáng)審計質(zhì)量，能夠?qū)徲嬃鞒炭刂坪?。并在審計初期，能夠?qū)π枰獙彶榈男氯迤髽I(yè)做好詳細(xì)審查報告，了解企業(yè)背景，為審計做好基礎(chǔ)工作。并在審計過程中能夠保證嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行審計工作，充分發(fā)揮審計特性，做到能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險隱患。

同時在進(jìn)行審計過程中，需要重視審計工作人員的職業(yè)素質(zhì)，能夠有一個較高的專業(yè)水平。能夠時刻保證嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，并擁有對企業(yè)潛在風(fēng)險的敏銳性，保持較高的職業(yè)水準(zhǔn)。需要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升自身專業(yè)性，更加高效的完成審計工作。

（二）控制新三板企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險

新三板企業(yè)需要不斷建立健全內(nèi)部規(guī)章制度，能夠增強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的控制管理。企業(yè)不能過分重視財政收入，而是需要同時加強(qiáng)人力資源與文化的建設(shè)，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的治理工作。并且企業(yè)需要能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部出現(xiàn)的風(fēng)險，能夠自行的處理和降低風(fēng)險帶來的對企業(yè)的危害，從而使審計難度降低。針對企業(yè)內(nèi)出現(xiàn)的問題和風(fēng)險，應(yīng)該制定有效的規(guī)章制度，逐漸規(guī)范企業(yè)內(nèi)部制度。

在財政發(fā)面，應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)管理，直接降低企業(yè)審計風(fēng)險。對企業(yè)資金管理重視起來，從企業(yè)建立初期就完善財務(wù)管理規(guī)章制度，以此避免一些資金違規(guī)挪用、占用的情況發(fā)生，這樣可以有效的控制審計風(fēng)險。制定切實有效的財務(wù)制度后，在處理賬務(wù)問題時，需要嚴(yán)格按照規(guī)整制度工作，加強(qiáng)對工作人員的監(jiān)管工作。不斷提升財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，將財務(wù)管理工作有效順利的開展下去，保障企業(yè)的工作需求。保障企業(yè)內(nèi)資金的穩(wěn)定性、安全性和流動性。并逐漸加強(qiáng)財務(wù)人員的財務(wù)風(fēng)險理念，控制好資金成本，結(jié)合實際情況進(jìn)行資金的調(diào)度和使用。對資金的統(tǒng)一管理能夠讓各部門的財務(wù)收支出工作更加透明化，便于及時發(fā)現(xiàn)隱藏的財務(wù)隱患，以此降低企業(yè)的審計風(fēng)險。

（三）加強(qiáng)控制審計環(huán)境風(fēng)險

對新三板企業(yè)的審計過程，需要建立健全法律法規(guī)，完善審計制度。我國需要針對新三板企業(yè)進(jìn)行法律的修訂，豐富審計內(nèi)容，并針對出現(xiàn)的風(fēng)險制定配套的相關(guān)法規(guī)。需根據(jù)變化莫測的市場經(jīng)濟(jì)，及時修正對新三板的審計流程，確保能夠做好審計工作。

其次要充分發(fā)揮外部審計職能，提升證監(jiān)會在審計過程中的重要性和有效性，加強(qiáng)監(jiān)管效能。不斷加強(qiáng)與協(xié)調(diào)證監(jiān)會與其他相關(guān)審計監(jiān)管部門的工作，使兩者能夠相互配合完成外部監(jiān)管，以此來進(jìn)行控制審計風(fēng)險。需幫助與扶持新三板企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)，引導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部控制和公司治理，及時發(fā)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營能力風(fēng)險。對監(jiān)管環(huán)境的有效提升，能夠使審計工作更加高效的開展下去，使對新三板企業(yè)的審計風(fēng)險得到有效的控制，因此來促進(jìn)新三板企業(yè)的發(fā)展。同時，審計相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)與證監(jiān)會等監(jiān)管部門相配合，共同完善外部監(jiān)管工作，以應(yīng)對審計環(huán)境風(fēng)險。

三、總結(jié)

對于新三板企業(yè)的審計風(fēng)險來說，進(jìn)行有效的控制能夠提升審計工作的質(zhì)量與權(quán)威。并從新三板企業(yè)的內(nèi)部審計、外部審計和審計環(huán)境進(jìn)行全方位的風(fēng)險控制，有效將潛在風(fēng)險挖掘出來，幫助審計工作順利開展，并建立健全相關(guān)審計法律法規(guī)，以此來加強(qiáng)外部監(jiān)管環(huán)境的有效性和可靠性。加強(qiáng)審計人員的工作職能，提升審計專業(yè)性，以此來提升新三板企業(yè)審計風(fēng)險的控制水平。

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