息化環(huán)境下房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問題探討

黃姍姍

摘 要 通過內(nèi)部控制制度，房地產(chǎn)企業(yè)將有效地約束內(nèi)部會計(jì)行為，并以此確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性以及會計(jì)信息資料的真實(shí)性。為了遏制房地產(chǎn)企業(yè)可能出現(xiàn)的違法違規(guī)問題，對企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的內(nèi)部控制顯得十分重要。

關(guān)鍵詞 房地產(chǎn)企業(yè) 會計(jì)信息化 內(nèi)部控制 問題 措施

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，很多企業(yè)的會計(jì)工作逐步邁向信息化與系統(tǒng)化，因此利用信息從事非法經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險增大了許多，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說更是如此。房地產(chǎn)企業(yè)人員流動變化性較大，資產(chǎn)價值又比較高，而且企業(yè)的類別較多，種種因素導(dǎo)致風(fēng)險問題更為突出。

一、會計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制的諸多影響

會計(jì)信息化后，利用相應(yīng)信息從事非法活動的風(fēng)險將大大增加，對房地產(chǎn)企業(yè)來說更是如此。房地產(chǎn)行業(yè)具有人員流動性大、資產(chǎn)價值高以及類別較多的顯著特點(diǎn)，很容易出現(xiàn)這類風(fēng)險。一套完善的會計(jì)信息系統(tǒng)能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)外管理工作提供一定的便利。因此，企業(yè)要不斷加強(qiáng)會計(jì)信息化方面的建設(shè)以及人員方面的管理，同時還要提高企業(yè)員工的職業(yè)素養(yǎng)與道德水準(zhǔn)，通過種種手段減少這些潛在的風(fēng)險系數(shù)。

會計(jì)信息化的普及使企業(yè)會計(jì)人員獲取的會計(jì)信息成倍增加，而在房地產(chǎn)企業(yè)市場內(nèi)外復(fù)雜的大前提下，如何從大量煩瑣復(fù)雜的信息中抓取重點(diǎn)信息，幫助企業(yè)管理層作出有效決策，就成為當(dāng)今會計(jì)工作者的新挑戰(zhàn)與新要求。

二、房地產(chǎn)企業(yè)在會計(jì)信息化的環(huán)境中面臨的問題

（一）管理理念受限

雖然我國諸多企業(yè)管理部門已經(jīng)意識到了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在實(shí)際工作中的價值與意義，但當(dāng)種種政策落實(shí)的時候，卻仍會遇到很多問題，如管理理念的受限問題。從問題的根源來看，很多工作人員都受到了過去傳統(tǒng)會計(jì)工作的限制與影響，思想的禁錮導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)體系下的會計(jì)管理工作在開展的過程中無法很好地對信息與數(shù)據(jù)等關(guān)鍵要素進(jìn)行管理與應(yīng)用，甚至整體的管理核心還是落在了企業(yè)的運(yùn)營以及資金流動方面。但這種傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)無法順應(yīng)更為多元化的消費(fèi)者需求，對企業(yè)資源的共享與信息交互帶來了很大的阻礙與影響，甚至拉低了整個行業(yè)發(fā)展的效率與速度。

（二）信息與數(shù)據(jù)的更新速度不及時

就當(dāng)代企業(yè)發(fā)展情況而言，要想在信息化與網(wǎng)絡(luò)化高度發(fā)達(dá)的市場環(huán)境中存活下來，信息與數(shù)據(jù)都具有不可替代的應(yīng)用價值與意義，企業(yè)必須有能力充分掌握具有時效性、準(zhǔn)確性的信息資源，只有這樣才能結(jié)合當(dāng)代網(wǎng)絡(luò)資源來建立一個更完整的信息管理機(jī)制。但從很多企業(yè)發(fā)展模式來看，它們都還沒有較完善的轉(zhuǎn)型信息處理機(jī)制，這就意味企業(yè)內(nèi)部的信息更新速度與整個市場的更新速度是有出入的，企業(yè)可能無法及時搜尋以及提取到對企業(yè)發(fā)展具有重要意義的信息與數(shù)據(jù)，最終結(jié)果就是導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)方面的管理工作落后于人，甚至落后于整個市場，這將影響到企業(yè)后續(xù)的發(fā)展規(guī)劃與進(jìn)步。

（三）缺乏有針對性的專業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃

新的時代提供新的發(fā)展機(jī)會，也會造就一批擁有技術(shù)的高等人才，但這也意味著將淘汰無技術(shù)含量的人員。財(cái)務(wù)人員想要在互聯(lián)網(wǎng)時代下與企業(yè)共同進(jìn)步，就必須掌握相應(yīng)的專業(yè)知識，而且僅有理論知識還不行，作為會計(jì)方面的專業(yè)人才，他們必須熟練使用相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)處理工具，除了要對相關(guān)的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)取與匯總外，還要為企業(yè)提供有建設(shè)性意義的信息資源。但在目前眾多的人才專業(yè)培訓(xùn)工作中，其培訓(xùn)內(nèi)容并沒有得到系統(tǒng)化的落實(shí)，很多管理層工作都存在滯后性，這就會導(dǎo)致為專業(yè)人才提供的培訓(xùn)不足，真正能夠勝任專業(yè)管理崗位的人才數(shù)量有限，對企業(yè)未來的管理工作造成了嚴(yán)重的制約。

（四）內(nèi)部控制的有效性將受到新授權(quán)方式的沖擊

內(nèi)部控制手段中，最基礎(chǔ)的就是授權(quán)控制。在傳統(tǒng)的會計(jì)系統(tǒng)中，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的會計(jì)信息都是需要授權(quán)人簽章后才能辦理的，想要偽造較為清晰的簽章存在較大的難度，因此大部分會計(jì)作弊行為都被遏制住了。而在會計(jì)信息化系統(tǒng)中，不再依賴于人與人之間的接觸，對象變成了人與機(jī)器設(shè)備，授權(quán)文件與口令取代了傳統(tǒng)的簽章，但這些口令對于熟悉計(jì)算機(jī)運(yùn)作規(guī)律的人來說，根本就稱不上是企業(yè)機(jī)密，他們甚至在不留下任何證據(jù)的情況下，通過專業(yè)的手段來獲取口令，一旦這些口令被人竊取或是偷窺，對企業(yè)來說就是巨大的隱患，企業(yè)有可能出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此，如果無法很好地處理授權(quán)方式帶來的問題，就很難確保會計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。

三、會計(jì)信息化大背景下內(nèi)部控制工作的改進(jìn)措施

（一）不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制環(huán)境居于企業(yè)管理中的重要位置，甚至可以說控制環(huán)境就是其他控制要素的基礎(chǔ)內(nèi)容。從我國絕大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展情況來看，管理層可以考慮從以下幾個方面優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。首先，企業(yè)要提高審計(jì)工作的地位，并在日常工作中充分發(fā)揮會計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作的作用，審計(jì)部門應(yīng)該進(jìn)行獨(dú)立設(shè)置，并直接由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)來管理，只有這樣才能夠最大限度地保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，而相應(yīng)的內(nèi)部控制工作也應(yīng)該逐漸向控制評審、評估、防范等方面發(fā)展。其次，企業(yè)要建立切實(shí)有效的激勵制度。對于企業(yè)來說，高效的人力資源政策和激勵管理制度都是推動內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵。制定激勵政策的目的就是要提高企業(yè)會計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)，員工的職業(yè)道德與誠信教育是企業(yè)會計(jì)信息化后實(shí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素之一。

（二）在企業(yè)內(nèi)部開展更好的控制活動

隨著時代的發(fā)展與進(jìn)步，我國絕大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會計(jì)信息化，而在會計(jì)信息化普及的今天，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用范圍也越來越廣，企業(yè)工作人員對計(jì)算機(jī)的依賴性更強(qiáng)。在日常工作中，相關(guān)數(shù)據(jù)在錄入企業(yè)數(shù)據(jù)庫之前，必須對其進(jìn)行充分的檢查與核實(shí)，確保相關(guān)數(shù)據(jù)的精確性、完整性以及合法性。

在會計(jì)信息化階段，業(yè)務(wù)流程應(yīng)該充分考慮信息技術(shù)的功效，而企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、薄弱環(huán)節(jié)，建立更為完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)管理流程，利用科學(xué)有效的流程管理來幫助企業(yè)更好地適應(yīng)會計(jì)信息化后的沖擊與影響。

另外，企業(yè)必須加強(qiáng)軟硬件與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制，并引入完善的稽核機(jī)制，設(shè)立維護(hù)網(wǎng)絡(luò)安全的“防火墻”，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部安全監(jiān)控，并通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行的重組以及對會計(jì)信息數(shù)據(jù)庫的加密來保護(hù)企業(yè)會計(jì)信息的安全。

（三）在處理流程基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

由于房地產(chǎn)企業(yè)本身的獨(dú)特性，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該設(shè)立不相容職務(wù)制度，也就是將重要的崗位與職能分離開來，如在系統(tǒng)中設(shè)置普通賬戶、系統(tǒng)管理賬戶以及其他賬戶等不同的身份賬戶，不同的身份在進(jìn)入系統(tǒng)后只能進(jìn)行對應(yīng)的操作，如普通賬戶只能在系統(tǒng)中進(jìn)行與自己業(yè)務(wù)有關(guān)的操作，系統(tǒng)管理賬戶則是專門用來維護(hù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)置的，其他賬戶只能查詢業(yè)務(wù)內(nèi)容。

通過這種明確的職務(wù)劃分，能夠杜絕會計(jì)舞弊現(xiàn)象，降低企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)會計(jì)數(shù)據(jù)失真的風(fēng)險。

四、結(jié)語

對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，會計(jì)信息化是不可避免的發(fā)展趨勢，即使是體量很小的企業(yè)，都必然面臨這樣的問題。因此，如何在會計(jì)信息化背景下做好內(nèi)控控制就成為房地產(chǎn)企業(yè)需要思考的問題。而會計(jì)信息化將實(shí)行與過去會計(jì)工作完全不同的管理方式，如果無法做好相應(yīng)的控制工作，很有可能導(dǎo)致企業(yè)面臨更為嚴(yán)重的運(yùn)營問題與風(fēng)險。

（作者單位為蕪湖保利房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）

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