企業(yè)內(nèi)部控制有效性與可持續(xù)發(fā)展探討

廖其亮

[提要] 本文對(duì)智聯(lián)公司基本情況和發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行簡(jiǎn)述，并指出其發(fā)展中存在的問(wèn)題，結(jié)合在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中內(nèi)部控制問(wèn)題及分析，提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;有效性;可持續(xù)發(fā)展

中圖分類(lèi)號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2020年4月4日

一、智聯(lián)公司內(nèi)部控制要素及分析

（一）控制環(huán)境。目前，智聯(lián)公司相關(guān)部門(mén)人員并未意識(shí)到內(nèi)部控制制度變化的重要性，對(duì)內(nèi)部控制的理念有些模糊不清，使公司內(nèi)部控制制度出現(xiàn)一些問(wèn)題。該公司大部分管理者在管理方面缺乏主動(dòng)性，沒(méi)有將企業(yè)視為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中，企業(yè)沒(méi)有營(yíng)造出良好的控制環(huán)境氛圍，很容易發(fā)生內(nèi)部控制失控事件。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。從信息安全角度，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)信息資產(chǎn)所面臨的威脅。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈，尤其是像智聯(lián)公司這樣的大公司，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高。該公司的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并未提高，風(fēng)險(xiǎn)管理缺失會(huì)造成內(nèi)部管理失控，最終使得公司發(fā)展緩慢。公司應(yīng)專(zhuān)門(mén)設(shè)立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，以及時(shí)準(zhǔn)確地分辨和監(jiān)控將要面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）控制活動(dòng)。在運(yùn)營(yíng)商領(lǐng)域智聯(lián)公司利用云計(jì)算等模式進(jìn)行運(yùn)營(yíng)轉(zhuǎn)型，并建立了統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程架構(gòu)，有效地把控住了各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)作，還對(duì)重要的控制環(huán)節(jié)進(jìn)行合規(guī)性測(cè)試，同時(shí)發(fā)布報(bào)告促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。圍繞企業(yè)重要的公司流程控制點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制的優(yōu)化，從而提高運(yùn)作成效，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。同時(shí)每半年進(jìn)行一次內(nèi)部控制評(píng)估，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)和實(shí)施單位的效益進(jìn)行全面評(píng)估，并出具評(píng)估結(jié)果。

（四）信息與溝通。目前，由于智聯(lián)母公司對(duì)子公司缺乏有力的約束機(jī)制，在審計(jì)和監(jiān)督方面，公司的監(jiān)督力度比較弱，無(wú)法保證資產(chǎn)的安全性與完整性。智聯(lián)公司更加重視穩(wěn)固和擴(kuò)大交易市場(chǎng)，并沒(méi)有相應(yīng)的配套約束機(jī)制，子公司之間的內(nèi)部交易容易造成集團(tuán)內(nèi)部交易成本加大，內(nèi)耗增加，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，是不利于智聯(lián)公司可持續(xù)發(fā)展的。所以，智聯(lián)公司需要在內(nèi)部控制方面注重信息與溝通。

（五）監(jiān)督。由于智聯(lián)子公司眾多，各個(gè)部門(mén)會(huì)出于自身的利益，出現(xiàn)瞞報(bào)、漏報(bào)、虛報(bào)的情況和種種虛假信息，導(dǎo)致公司獲取的信息失真。智聯(lián)公司內(nèi)部應(yīng)設(shè)置防腐敗機(jī)制、多樣化投訴途徑與責(zé)任追究制度，并明確規(guī)定供應(yīng)商能根據(jù)協(xié)議內(nèi)提供的渠道，檢舉職工的不妥當(dāng)行為，協(xié)助公司對(duì)員工進(jìn)行誠(chéng)信監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)確保審計(jì)人員對(duì)公司的整體運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查，并追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，把調(diào)查的結(jié)果報(bào)告給公司高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)。

二、智聯(lián)公司內(nèi)部控制有效性及可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題分析

（一）智聯(lián)公司內(nèi)控及可持續(xù)發(fā)展存在的問(wèn)題

1、內(nèi)部制度不完善。智聯(lián)公司內(nèi)部控制環(huán)境的不足之處主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是集團(tuán)與各個(gè)子公司之間產(chǎn)權(quán)模糊，各個(gè)部門(mén)的職責(zé)分工不明確，股東大會(huì)沒(méi)有根本實(shí)權(quán)，這是不能良好有效地發(fā)揮企業(yè)本身作用的重要因素。二是董事會(huì)和其審計(jì)委員會(huì)與大股東之間缺乏獨(dú)立性，這也不利于發(fā)揮內(nèi)部控制獨(dú)立監(jiān)督的作用。三是智聯(lián)公司主導(dǎo)的狼性文化，缺乏人文關(guān)懷，增大了員工的流動(dòng)率，這也不利于公司穩(wěn)定發(fā)展。

2、業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)使得集團(tuán)上下不能團(tuán)結(jié)一致。智聯(lián)公司作為一個(gè)群體發(fā)展越來(lái)越大的公司，所有內(nèi)部控制的監(jiān)督流程都應(yīng)保證信息及時(shí)和真實(shí)。但是智聯(lián)公司內(nèi)部管理溝通存在以下兩個(gè)問(wèn)題：一是各個(gè)子公司之間協(xié)調(diào)不足，導(dǎo)致業(yè)務(wù)不良競(jìng)爭(zhēng)以及內(nèi)部資源的爭(zhēng)奪。由于自身利益的驅(qū)使，最終導(dǎo)致智聯(lián)公司旗下的多家子公司在某些技術(shù)以及設(shè)備資源相近的領(lǐng)域，不可避免地積極爭(zhēng)取對(duì)自身有利的資源和市場(chǎng)。而這種狀況不利于內(nèi)部各子公司之間的團(tuán)結(jié)，還容易造成企業(yè)整體實(shí)力的分散。二是仍然存在各業(yè)務(wù)子公司各自為政，獨(dú)自發(fā)展內(nèi)部管理文化，不能完全與集團(tuán)步調(diào)一致的問(wèn)題。雖然各子公司的主要資源仍是由集團(tuán)分配，但在領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理理念各不同的管理層帶領(lǐng)下，各業(yè)務(wù)子公司也漸漸發(fā)展成各具特色的管理文化。

3、內(nèi)控體系滯后于企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。智聯(lián)公司已經(jīng)從小型私有公司逐步成長(zhǎng)為實(shí)力雄厚的大公司，但智聯(lián)公司的內(nèi)部控制體系處于一個(gè)不斷發(fā)展的萌芽階段，內(nèi)部控制體系沒(méi)有隨著公司的發(fā)展壯大實(shí)現(xiàn)有效的升級(jí)和優(yōu)化。內(nèi)部控制體系建設(shè)沒(méi)有以保障和促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展為目標(biāo)，沒(méi)有以提升可持續(xù)的公司發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力為根本，更沒(méi)有實(shí)現(xiàn)從合規(guī)經(jīng)營(yíng)到提升效率的優(yōu)化升級(jí)。具體為上下級(jí)之間職責(zé)分工不夠明確，日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制存在漏洞，責(zé)任人缺乏控制意識(shí)和責(zé)任心等，所以導(dǎo)致內(nèi)部控制體系不能完全識(shí)別和發(fā)現(xiàn)一些公司的舞弊和監(jiān)管漏洞，從而阻礙了公司日后目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）智聯(lián)公司內(nèi)控及可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題分析

1、缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境不完善產(chǎn)生的原因就在于企業(yè)管理層還沒(méi)有完全意識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，并沒(méi)有真正轉(zhuǎn)變觀念，還依然只是被動(dòng)地接受內(nèi)部控制，也可以說(shuō)是內(nèi)部控制制度不完善，沒(méi)有構(gòu)成整體的內(nèi)控系統(tǒng)，有效的現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制還是缺乏的。另外，全體員工還需要熟悉組織內(nèi)部的崗位設(shè)置，明確各個(gè)崗位之間的職責(zé)和權(quán)限，確保員工的知識(shí)、能力和經(jīng)驗(yàn)與自身的崗位職責(zé)相匹配。只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證系統(tǒng)的實(shí)施，最終實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。公司制定完善的基本業(yè)務(wù)行為標(biāo)準(zhǔn)，組織員工進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，這能夠有效推動(dòng)制度的實(shí)施。

2、缺乏有效的信息傳遞和溝通體系。智聯(lián)公司發(fā)展速度過(guò)快，以致信息傳遞和溝通體系落后于企業(yè)的發(fā)展。而從用戶(hù)反饋的角度來(lái)看，其產(chǎn)品存在屏幕閃爍、屏幕出現(xiàn)綠色屏幕以及水平條紋等。此舉也引起了外界對(duì)智聯(lián)公司移動(dòng)電話(huà)部門(mén)的質(zhì)疑，為了緩解業(yè)績(jī)和利潤(rùn)的壓力，智聯(lián)公司試圖以這種方式降低成本，故才劍走偏鋒。

3、企業(yè)文化策略影響過(guò)大。員工辭職，大部分是因?yàn)槠髽I(yè)原因。個(gè)人原因往往是能力難以勝任、不是興趣所在或無(wú)法融入集體等，但這些都不是企業(yè)高離職率的主要原因。員工的辭職帶來(lái)了的是新的招聘成本、入職和培訓(xùn)成本、學(xué)習(xí)和發(fā)展成本以及職位空缺的時(shí)間成本。更重要的是，過(guò)高的離職率會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不穩(wěn)定，甚至造成企業(yè)元?dú)鈸p傷，對(duì)企業(yè)管理的影響非常大，而這種高離職率對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)更是一種人才的流失，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)文化影響員工的思維方法和行為方式，好的企業(yè)文化有利于企業(yè)的發(fā)展，不好的企業(yè)文化會(huì)使企業(yè)內(nèi)部控制制度得不到有效的執(zhí)行和發(fā)展。

4、內(nèi)控體系不完善制約企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。過(guò)度以領(lǐng)導(dǎo)為中心，忽視業(yè)務(wù)和員工需求，很容易形成官僚習(xí)慣，這也是制約企業(yè)可持續(xù)發(fā)展過(guò)程中的重要因素。在內(nèi)部控制過(guò)程中存在過(guò)程監(jiān)督不力、執(zhí)行結(jié)果難以有效檢驗(yàn)等現(xiàn)象。在企業(yè)自身的管理不夠，在資源配置方面不充分以及內(nèi)控人才缺失的情況下，內(nèi)控的管理容易出現(xiàn)紕漏，使得內(nèi)部控制流程形式化。不完善的內(nèi)部控制體系會(huì)使企業(yè)缺乏科學(xué)的決策，良好的運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行能力，會(huì)影響與企業(yè)內(nèi)部控制的整體效果。

三、提升智聯(lián)公司內(nèi)控有效性與可持續(xù)發(fā)展能力的建議

（一）有效的監(jiān)督完善內(nèi)部控制環(huán)境。首先，智聯(lián)公司要建立符合企業(yè)實(shí)際情況的較為完善的制度，通過(guò)合理的激勵(lì)機(jī)制，使得公司所有員工的行為規(guī)范化。這種制度可以讓所有員工都能夠掌握公司長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，積極促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展，從而有效防范一些員工為了短期利益，阻礙公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。智聯(lián)公司應(yīng)推行獨(dú)立的董事職責(zé)制度，另外，還要構(gòu)造科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)和權(quán)力責(zé)任分配體系。在設(shè)立組織結(jié)構(gòu)體系時(shí)，必然要站在企業(yè)自身實(shí)際情況的角度上，確保不論以何種形式的組織結(jié)構(gòu)都有利于提升管理技能。企業(yè)要提高組織結(jié)構(gòu)中各層級(jí)之間的協(xié)調(diào)性，促進(jìn)各個(gè)層級(jí)之間的溝通，避免過(guò)度的集權(quán)和分權(quán)。

（二）建立有效的信息傳遞和溝通體系。智聯(lián)公司應(yīng)充分利用云計(jì)算、互聯(lián)網(wǎng)、視頻等先進(jìn)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)轉(zhuǎn)型，同時(shí)聚焦ICT基礎(chǔ)設(shè)施，與金融、能源實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，加強(qiáng)公司的信息系統(tǒng)的建設(shè)，從而保證公司信息系統(tǒng)的及時(shí)性和可靠性，促進(jìn)公司內(nèi)部控制的發(fā)展和完善。此外，公司通過(guò)不同的渠道，不但要收集內(nèi)部信息，也要及時(shí)有效地獲取外部信息，保證企業(yè)的政策能夠在整個(gè)公司得到全方位的傳遞，提高決策的靈活性。公司總部可以通過(guò)會(huì)議、電話(huà)、郵件和信息系統(tǒng)及時(shí)了解各分公司的發(fā)展?fàn)顩r，促使各分公司緊緊圍繞公司總部制定的發(fā)展目標(biāo)開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，使總公司進(jìn)行更加科學(xué)的決策工作。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。智聯(lián)公司應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制的獨(dú)立性監(jiān)督，在全體員工中進(jìn)行宣傳內(nèi)控體系的各項(xiàng)制度，由此讓員工了解、熟悉公司各項(xiàng)監(jiān)管制度，達(dá)到讓公司全體員工參與，有效地發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督的各項(xiàng)職能的目的。這種職能體系還有利于提高各業(yè)務(wù)流程運(yùn)行效率，增加公司的效益。

當(dāng)公司逐漸發(fā)展壯大時(shí)，首先要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)開(kāi)放和自由的環(huán)境，同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該能夠站在基層員工的基礎(chǔ)上考慮問(wèn)題，企業(yè)通過(guò)鼓勵(lì)每個(gè)人的思考和尊重所有有價(jià)值的意見(jiàn)來(lái)提高競(jìng)爭(zhēng)力。最后，是否有可能建立一個(gè)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，通過(guò)一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)來(lái)衡量組織的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)以及主管的工作方式。對(duì)于企業(yè)而言，通過(guò)必要的組織消除官僚習(xí)慣尤為重要。消除官僚習(xí)慣需要建立開(kāi)明的組織氛圍，選擇優(yōu)秀的監(jiān)督者，并通過(guò)必要的監(jiān)督措施監(jiān)督組織的持續(xù)優(yōu)化和進(jìn)步。

四、結(jié)論

企業(yè)應(yīng)注重不斷加強(qiáng)自身內(nèi)控體系的健全完善以及良好文化氛圍的營(yíng)造，為企業(yè)的長(zhǎng)久持續(xù)打好基礎(chǔ)。在相關(guān)政策督促行業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)上，可見(jiàn)內(nèi)部控制的有效性對(duì)企業(yè)的作用日漸重要，但仍需獨(dú)立的監(jiān)管方和運(yùn)營(yíng)方共同努力，不斷探索和發(fā)現(xiàn)適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制有效性體系，使企業(yè)內(nèi)部控制更加合理、有效，從而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期可持續(xù)的發(fā)展。

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