中小企業(yè)內部審計存在的問題及對策初探

隋詩雨

摘 要：現階段，我國整體經濟市場正在飛速發(fā)展，各項市場管理制度也在逐漸地被完善，在我國政府部門的大力引導下，諸多中小型企業(yè)正在積極努力地進行企業(yè)內部管理體制的變革工作，其最終目的就在于有效地順應社會發(fā)展潮流，響應政府部門的號召，提升自身企業(yè)的發(fā)展高度以及發(fā)展規(guī)范性。而在中小型企業(yè)內部管理體系當中，最為關鍵的一項管理就是內部審計管理，該項管理不僅會影響到企業(yè)發(fā)展的規(guī)范性，同時還會影響到企業(yè)管理的整體成效，甚至對于經濟市場發(fā)展的穩(wěn)定性也會產生一定的影響。但是現階段，中小型企業(yè)內部審計管理人員當中需要面對諸多較為顯著的阻礙性問題，這些問題的解決是提升內部審計質量的唯一路徑。此次研究主要就中小企業(yè)內部審計存在的問題及對策做了簡要的分析，目的在于進一步促進中小企業(yè)進一步發(fā)展。

關鍵詞：中小企業(yè);內部審計;對策

從現實的角度分析，現階段隨著我國中小企業(yè)的數量不斷增多，中小企業(yè)的發(fā)展對于我國整體經濟的發(fā)展影響程度也在逐年提升。由于中小企業(yè)自身的原因，導致一些中小企業(yè)在發(fā)展的過程中產生了制約性問題。想要中小企業(yè)更好地發(fā)展，第一，內部審計對企業(yè)制定的計劃進行監(jiān)督，且監(jiān)督所制定的計劃是否能有效實施，也要監(jiān)督企業(yè)在運行當中是否存在違法違紀的行為。第二，內部審計工作可以對內部的活動和工作進行有效控制，同時也要對企業(yè)財務工作進行合理監(jiān)督，才能找到企業(yè)管理中存在的弊端。第三，內部審計對企業(yè)整個的經濟活動和工作進行有效參與，對企業(yè)的各項指標進行分析和整理，根據分析的結果對企業(yè)各個部進行考核，從而提升整個企業(yè)的工作效率。

一、中小企業(yè)內部審計存在問題

1.審計管理人員綜合素質水平有待提升

內部審計工作需要隨著經濟體制的變革，國家政策的革新以及企業(yè)的未來發(fā)展方向變化而不斷進行調整，在這種情況下，對于內部審計管理人員的要求嚴格度就極高，需要中小企業(yè)內部審計管理人員具備較強的綜合能力。但是經調查顯示，現階段，諸多中小企業(yè)內部審計仍然會沿用傳統(tǒng)的內部審計方法，同時對于一些現代化審計管理原則及方法的認知度較弱，沒有準確有效地認知到現代化中小企業(yè)內部審計工作要點，同時也沒有接受過定期的專業(yè)培訓，從而導致其綜合素質水平一直無法得到快速的提升，無法滿足各項中小企業(yè)內部審計工作的需求。

2.內部審計管理制度不健全

中小企業(yè)內部審計管理制度體系不健全是影響中小企業(yè)內部審計制度最為顯著的一項影響因素，同時也是導致中小企業(yè)內部審計管理缺乏規(guī)范性的一項關鍵影響因素。具體而言，在諸多中小企業(yè)內部審計管理制度體系當中，缺乏必要的連帶責任追究管理制度、風險管理制度、獎懲管理制度作為支持、從而導致中小企業(yè)內部審計管理缺位、交叉管理、審計人員工作積極性不高、審計風險問題頻繁出現等問題現象時常出現，進而對于企業(yè)的整體發(fā)展造成極為不利的影響。

3.內部審計法律法規(guī)不健全

內部審計法律法規(guī)不健全是存在于中小企業(yè)內部審計工作當中的又一大問題，法律法規(guī)的不健全會導致中小企業(yè)內部審計工作無法做到有法可依有理可據，極度缺乏權威性的問題出現。同時由于沒有完善的法律法規(guī)，還會導致企業(yè)內部的管理人員對于中小企業(yè)內部審計工作的重視度不夠，進而致使企業(yè)在發(fā)展的過程當中無法做到規(guī)范發(fā)展，最終導致企業(yè)無法實現既定發(fā)展目標，市場核心競爭力也無法得到有效提升。

4.管理層級缺乏對內部審計工作的重視

由于中小企業(yè)受到自身發(fā)展規(guī)模的影響，其無論是在財務會計核算亦或是在審計方面均存有相應的問題，與科學管理機制相差甚遠，其主要表現為管理層級對企業(yè)內部審計工作的重視程度低下，嚴重忽略內部審計工作在企業(yè)規(guī)避各種風險以及管理資金走向方面的重要作用，并未配置獨立運作的內部審計部門或者內部審計人員的專業(yè)性較差，因而導致審計工作并未被切實貫徹到企業(yè)管理工作中，長此以往勢必會嚴重影響企業(yè)的正常發(fā)展。其次，由于領導層級對內部審計工作的重視程度不高，并未有任何創(chuàng)新，因此導致內部審計工作無法正常開展，審計工作嚴重流于形式。

二、解決中小企業(yè)內部審計問題的對策

1.提升內部審計管理人員的綜合素質水平

從實際角度出發(fā)，中小企業(yè)內部審計管理人員是各項審計工作的第一執(zhí)行者，同時也是影響中小企業(yè)內部審計管理質量的第一影響要素。中小企業(yè)內部審計管理人員的綜合素質水平會直接影響到中小企業(yè)內部審計的精準度以及時效性。只有在高素質的內部審計管理人員支持下，才能夠有效地遏制賬目作假以及會計失真問題?；谶@一情況，中小企業(yè)領導者必須要重視專業(yè)的內部審計管理團隊組建工作，不斷地提升每一位內部審計管理人員的綜合素質水平。為此，首先，需要面向全社會招收本行業(yè)的優(yōu)秀審計人才，并在此基礎上適當提升其薪資待遇水平，在提升中小企業(yè)內部審計管理人員工作積極性的同時，降低企業(yè)人才流失問題出現的概率。其次，需要構建出完善的內部人才培訓機制，對企業(yè)內部的審計管理人員進行專業(yè)的培訓，并設置出具體的培訓考評制度，監(jiān)督中小企業(yè)內部審計管理人員在培訓期間的表現以及具體的培訓成效，彰顯出企業(yè)對于人才培養(yǎng)的重視度。最后，必須要健全中小企業(yè)內部審計人才培訓內容，將行業(yè)相關規(guī)定、企業(yè)內部審計要點、審計原則、現代化審計技術應用要點、創(chuàng)新管理能力、工作責任意識、職業(yè)素養(yǎng)以及道德修養(yǎng)作為主要培訓內容，從而提升每一位管理人員的綜合管理能力，使其能夠滿足各項現代化中小企業(yè)內部審計工作的需求。除此之外，相關的企業(yè)領導者還必須要定期組織審計人員開展工作研討會，鼓勵每一位管理人員分析總結并表述出自身在實際工作期間所遇到的問題以及具體的糾正措施，大家集思廣益共同商討出解決的辦法以及思路，從而提升工作人員的綜合素質水平。

2.健全內部審計管理制度體系

健全且具有針對性的中小企業(yè)內部審計管理制度是規(guī)范內部審計管理人員工作行為、提升其工作責任意識以及工作積極性的基礎保障性條件，同時也是提升中小企業(yè)內部審計管理質量以及精準度的有效路徑。因此，就需要中小企業(yè)內部審計管理人員結合當前企業(yè)的管理制度現狀有效地健全中小企業(yè)內部審計管理制度體系。為此，首先，必須要落實連帶責任追究管理制度，明確規(guī)定出每一位中小企業(yè)內部審計管理人員所應承擔的責任以及義務，同時還要要求相關審計人員要嚴格依照國家所出臺的審計規(guī)定進行各項審計工作，賦予其相應的權限，保證其工作的獨立性，避免審計結果受到不必要的干擾，一旦出現問題，要找到相關責任人，找到問題出現的原因，如果是因為人為原因造成的就需要找到相關管理人員追究其相應的責任。其次，要落實獎懲制度，獎懲制度提升管理人員管理行為規(guī)范性創(chuàng)新管理積極性的關鍵保障性制度，因此，相關的管理人員就需要明確規(guī)定出在審計工作當中有突出貢獻，且工作行為規(guī)范的人員公司將對其進行物質獎勵以及精神鼓勵，尤其是一些對于中小企業(yè)內部審計創(chuàng)新管理工作有貢獻的人員，企業(yè)要為其提供升遷機會以及專業(yè)的創(chuàng)新管理培訓機會。而對于一些審計行為不規(guī)范，或者存在腐敗行為的審計人員要給予其一定的懲處措施。最后，要落實風險管理制度，企業(yè)內部的管理層級需要形成更為良好的認識，對內部審計工作予以更為充足的重視，將審計工作貫徹于企業(yè)發(fā)展的各項流程中，全面推進其與企業(yè)其他部門之間的交互連接，以此來全面推進現代企業(yè)發(fā)展建設，此外還需要規(guī)定審計人員的行為作風，助力其樹立起風險管理意識，準確有效的預估出可能影響到審計精準度的審計風險問題，并提前制定出具有針對性的解決措施以及風險預防措施，降低中小企業(yè)內部審計風險問題出現的概率，進而提升中小企業(yè)內部審計工作的質量。

3.完善企業(yè)內部審計法律法規(guī)

完善且健全的內部審計法律法規(guī)是保證中小企業(yè)內部審計工作能夠做到有法可依有理可據的基礎保障性條件，同時也是提升中小企業(yè)內部審計權威性的關鍵保障。只有在完善的內部審計法律法規(guī)支持下，才能夠保證中小企業(yè)內部審計質量。基于這一情況，相關管理部門必須要重視完善的企業(yè)內部審計法律法規(guī)健全工作。從現實的角度分析，近幾年，諸多中小企業(yè)對于內部審計工作的重視度正在逐年提升，但是由于相關的法律并不完善，導致企業(yè)內部審計管理人員在實際工作期間并沒有相關的法律參考依據作為支持，在實施各項審計計劃期間會受到諸多限制。因此，相關的政府管理部門必須要與中小企業(yè)建立起堅實的合作關系，結合中小企業(yè)的發(fā)展現狀、發(fā)展需求、行業(yè)規(guī)范準則、中小企業(yè)特點、內部審計工作特點等通力合作共同商議具體的中小企業(yè)內部審計管理法律法規(guī)，并在試點地區(qū)進行實踐考證，一旦發(fā)現有不適合的地方要及時地進行調整并進行再次考證，從而構建出一套統(tǒng)計且完善的中小企業(yè)內部審計管理法律法規(guī)體系，并在我國國內經濟市場進行有效落實。與此同時還要進一步加大對于違規(guī)審計行為的懲處力度，并與刑法以及憲法和民事法相互聯系，在對存在違規(guī)審計的企業(yè)進行經濟懲罰的同時，還要對相關責任人進行刑事處罰，從而有效杜絕違規(guī)審計行為的出現。

三、結束語

綜上所述，現階段，在我國國內中小企業(yè)當中掀起了一場內部審計改革創(chuàng)新的浪潮，這也是我國經濟市場發(fā)展的必然現象。從現實的角度分析，內部審計的主要作用就是評價企業(yè)現階段經營狀況以及經濟效益，監(jiān)督企業(yè)生產經營行為是否規(guī)范，財務流動方向是否正常，控制企業(yè)內部的成本支持以及各類違規(guī)違紀行為發(fā)生，降低企業(yè)所承受的發(fā)展風險，規(guī)范市場，創(chuàng)設出良好的市場環(huán)境?？梢哉f中小企業(yè)內部審計工作的開展不僅對于中小企業(yè)自身的發(fā)展有著較強的輔助促進作用，對于提升市場的規(guī)范性也有著較強的實踐意義。但是由于一些問題的出現，導致內部審計工作很難發(fā)揮出其應有的作用，例如，法律法規(guī)不健全，審計管理制度不健全，審計管理人員綜合素質水平有待提升等。因此，相關的中小企業(yè)內部審計管理人員在實際工作期間必須要將工作重心放到中小企業(yè)內部審計問題及對策的研究上，結合具體的問題制定出具有針對性的解決措施，以此來保證中小企業(yè)能夠持續(xù)有效且規(guī)范地發(fā)展。

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