旅游業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范研究

聶海華

摘要：隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，旅游業(yè)逐漸成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，并進(jìn)入到了新的發(fā)展階段。旅游業(yè)的發(fā)展不僅使企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生了變化，也對(duì)企業(yè)管理提出了更高要求。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組分，對(duì)企業(yè)適應(yīng)旅游業(yè)發(fā)展有重要作用。本文對(duì)旅游業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了簡(jiǎn)單闡述，通過分析旅游業(yè)內(nèi)部控制問題，提出了幾點(diǎn)針對(duì)旅游業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范的措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：旅游業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)防范

旅游業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，進(jìn)入了新的發(fā)展階段。2018年我國(guó)旅游業(yè)整體收入近6萬億元，對(duì)國(guó)家GDP綜合貢獻(xiàn)為9.94萬億元。旅游企業(yè)是構(gòu)成旅游業(yè)的基礎(chǔ)單位，面對(duì)新的發(fā)展形勢(shì)，必須要加強(qiáng)企業(yè)管理，尤其是內(nèi)部控制管理，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而提升自身行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、旅游業(yè)內(nèi)部控制簡(jiǎn)述

旅游業(yè)是以旅游資源及相關(guān)設(shè)施為依托，為游客提供行、游、住、食、購(gòu)、娛等服務(wù)的綜合性行業(yè)，其內(nèi)部控制由企業(yè)實(shí)施。一般通過對(duì)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的把握、對(duì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整及管理模式的優(yōu)化和識(shí)別、防范、控制風(fēng)險(xiǎn)來增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性。內(nèi)部控制不是僅憑管理部門就能完成的，而是需要管理層與企業(yè)員工的共同參與。旅游業(yè)內(nèi)部控制的目的在于通過優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

二、旅游業(yè)內(nèi)部控制問題

1.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)

大多管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，不會(huì)主動(dòng)調(diào)研市場(chǎng)信息，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制能力不足，而對(duì)于企業(yè)發(fā)展還停留在創(chuàng)新旅游產(chǎn)品的表層認(rèn)知階段，不關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃及長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，常會(huì)發(fā)生按領(lǐng)導(dǎo)意志實(shí)施管理的情況。

旅游業(yè)具有一定的周期性及不確定性，主要表現(xiàn)在淡季、旺季的交替上，受國(guó)家政策、突發(fā)事件、自然災(zāi)害等影響大，這也就意味著旅游行業(yè)企業(yè)會(huì)面臨著更加多變的市場(chǎng)環(huán)境。對(duì)于旅游業(yè)的這種特性，旅游企業(yè)必須要建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確發(fā)展目標(biāo)，合理進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃，降低環(huán)境對(duì)自身發(fā)展的影響，提升自身行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

2.內(nèi)控管理薄弱，制度建設(shè)隨意性大

從當(dāng)前旅游企業(yè)管理情況來看，由于企業(yè)實(shí)際發(fā)展方向、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)規(guī)模以及所處環(huán)境具有明顯差異，旅游行業(yè)內(nèi)部尚未形成完善的標(biāo)準(zhǔn)化管理體系。就市場(chǎng)旅游行業(yè)發(fā)展情況來看，行業(yè)入門門檻較低，相關(guān)人員綜合素質(zhì)有待提高，大多旅游機(jī)構(gòu)未形成企業(yè)，以旅行社的形式開展旅游業(yè)務(wù)，而旅游社中的業(yè)務(wù)基本都是由老板包辦的，缺乏內(nèi)控管理。實(shí)際管理過程中，各個(gè)企業(yè)的管理者在領(lǐng)導(dǎo)者的指示下結(jié)合實(shí)際經(jīng)驗(yàn)制定內(nèi)部管理制度，但因?yàn)閷?duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)因素認(rèn)識(shí)不全面，所以無論是制度的制定還是制度的實(shí)施，都缺乏合理性，這就容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理薄弱，制度建設(shè)隨意性大的問題。

3.內(nèi)控監(jiān)督不足，尚未形成完善體制

在實(shí)際管理中，旅游行業(yè)大多企業(yè)僅將內(nèi)控監(jiān)督認(rèn)為是對(duì)財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)賬目的稽查與核對(duì)，而內(nèi)部控制也往往被認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的工作，其他部門缺乏參與意識(shí)。通常情況下，企業(yè)上級(jí)傳達(dá)內(nèi)控工作任務(wù)，下級(jí)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)整理資料滿足上級(jí)需求。具體內(nèi)控監(jiān)督不足，且尚未形式完整的內(nèi)控監(jiān)督體制。究其原因，一方面是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控監(jiān)督不重視，上行下效，下層管理者也不關(guān)注內(nèi)控監(jiān)督;另一方面是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、管理層對(duì)內(nèi)控監(jiān)督缺乏正確認(rèn)識(shí)，沒有意識(shí)到內(nèi)控監(jiān)督的深刻內(nèi)涵及其對(duì)企業(yè)管理的積極作用。

三、旅游業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.明確發(fā)展目標(biāo)，合理進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃

發(fā)展目標(biāo)是旅游行業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)要達(dá)到的預(yù)期目的，具有鮮明的指向性，表現(xiàn)了企業(yè)未來的發(fā)展方向和要取得的成果。簡(jiǎn)單來說，就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)必須要達(dá)到但還沒有達(dá)到的目的。戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)而制定的中長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃，表現(xiàn)了企業(yè)在未來階段要完成的具體任務(wù)，也就是企業(yè)的發(fā)展藍(lán)圖。旅游行業(yè)企業(yè)要在內(nèi)部控制中實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，必須要明確發(fā)展目標(biāo)，合理進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃。其一，目標(biāo)、戰(zhàn)略計(jì)劃是否突出企業(yè)主要服務(wù)業(yè)務(wù)。雖然為了滿足游客不斷增加的旅游需求，大多企業(yè)對(duì)旅游產(chǎn)品的類型及內(nèi)容進(jìn)行了豐富，由此，企業(yè)業(yè)務(wù)范圍不斷增大。但主要服務(wù)業(yè)務(wù)是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)與根本，只有將主業(yè)務(wù)做精做強(qiáng)，企業(yè)才具有旅游業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。其二，目標(biāo)、戰(zhàn)略計(jì)劃是否符合企業(yè)實(shí)際。若目標(biāo)與企業(yè)實(shí)際相差過大，那么企業(yè)就容易出現(xiàn)過度擴(kuò)張的問題，從而產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而戰(zhàn)略計(jì)劃與企業(yè)實(shí)際不匹配，那么在企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力的情況下，一旦外部環(huán)境有所變化，企業(yè)就會(huì)受到?jīng)_擊，從而在大浪淘沙的過程中走向衰敗。其三，目標(biāo)、戰(zhàn)略計(jì)劃是否過于保守。如果目標(biāo)、戰(zhàn)略計(jì)劃是企業(yè)只要努力就能達(dá)到或完成的，那么企業(yè)就容易出現(xiàn)懈怠心理，進(jìn)而喪失市場(chǎng)發(fā)展機(jī)會(huì)。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)對(duì)接

旅游行業(yè)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，會(huì)遇到各種不可預(yù)知的事件，如果這些事件會(huì)影響企業(yè)自身價(jià)值的提升，并給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，那么這些事件就是風(fēng)險(xiǎn)。旅游行業(yè)企業(yè)必須要建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，充分考慮戰(zhàn)略規(guī)劃、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)活動(dòng)、制度建設(shè)、工作流程控制、市場(chǎng)營(yíng)銷等企業(yè)發(fā)展多個(gè)方面潛在的風(fēng)險(xiǎn)。通過科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別重大、重要風(fēng)險(xiǎn)，基于所獲信息，圍繞風(fēng)險(xiǎn)制定內(nèi)控管理制度、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)有效處理機(jī)制，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制能力，加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的有效對(duì)接，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

3.完善管理制度，嚴(yán)格編制內(nèi)控流程

管理制度是管理工作執(zhí)行與落實(shí)的重要保障，管理制度是否完善直接影響管理工作效能。旅游行業(yè)企業(yè)必須要結(jié)合企業(yè)實(shí)際完善管理制度，并根據(jù)制度嚴(yán)格編制內(nèi)控流程。只有這樣，內(nèi)部控制才能發(fā)揮出其風(fēng)險(xiǎn)防范的功能與作用。

完善制度的過程中，一方面，旅游行業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)行管理制度及正在建設(shè)的管理制度進(jìn)行全面梳理，把握基礎(chǔ)制度與專項(xiàng)制度的關(guān)系及對(duì)應(yīng)情況，基于此，刪除不符合時(shí)代發(fā)展的制度，并對(duì)欠缺部分進(jìn)行有效補(bǔ)充，做好新舊制度有效對(duì)接。為了表現(xiàn)制度間的從屬關(guān)系，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定分層分類命名制度，并由企業(yè)管理部門進(jìn)行統(tǒng)一分類編號(hào)。另一方面，旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整好的制度優(yōu)化實(shí)際管理模式，基于此，嚴(yán)格編制內(nèi)控流程，探索內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)，通過對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)的有效把握，貫徹實(shí)施管理制度。

4.構(gòu)建監(jiān)督體系，保證監(jiān)督獨(dú)立有效

內(nèi)控監(jiān)督主要是通過對(duì)內(nèi)控的評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)意見，對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范有積極作用。旅游行業(yè)企業(yè)必須要通過對(duì)內(nèi)控監(jiān)督的認(rèn)知，構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展的、涵蓋業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、員工等多個(gè)方面的內(nèi)控監(jiān)督體系，以保障監(jiān)督的獨(dú)立性與有效性。在業(yè)務(wù)方面，加強(qiáng)部門業(yè)務(wù)信息共享，互通業(yè)務(wù)檢查監(jiān)督結(jié)果，統(tǒng)一向企業(yè)發(fā)布并揭示業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);在財(cái)務(wù)方面，建立財(cái)務(wù)全過程管理系統(tǒng)，通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、處理與有效分析，探索潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);在人員管理方面，加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制建設(shè)，促進(jìn)部門交流，形成人員工作互動(dòng)。內(nèi)控監(jiān)督體系的構(gòu)建關(guān)鍵在于監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建立，條件允許的情況下，企業(yè)可組建獨(dú)立的、具有監(jiān)督權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制、內(nèi)控體系運(yùn)行等情況。

結(jié)語(yǔ)

旅游業(yè)內(nèi)部控制中存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、缺乏長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)、內(nèi)控管理薄弱、制度建設(shè)隨意性大、內(nèi)控監(jiān)督不足等問題。旅游企業(yè)必須要明確發(fā)展目標(biāo)，合理進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃，并建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)接，同時(shí)完善管理制度，嚴(yán)格編制內(nèi)控流程，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，從而提升自身行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

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