旅游業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險防范研究

聶海華

摘要：隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，旅游業(yè)逐漸成為我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱，并進入到了新的發(fā)展階段。旅游業(yè)的發(fā)展不僅使企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生了變化，也對企業(yè)管理提出了更高要求。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組分，對企業(yè)適應(yīng)旅游業(yè)發(fā)展有重要作用。本文對旅游業(yè)內(nèi)部控制進行了簡單闡述，通過分析旅游業(yè)內(nèi)部控制問題，提出了幾點針對旅游業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險防范的措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：旅游業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險防范

旅游業(yè)作為國民經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱，進入了新的發(fā)展階段。2018年我國旅游業(yè)整體收入近6萬億元，對國家GDP綜合貢獻為9.94萬億元。旅游企業(yè)是構(gòu)成旅游業(yè)的基礎(chǔ)單位，面對新的發(fā)展形勢，必須要加強企業(yè)管理，尤其是內(nèi)部控制管理，防范企業(yè)風(fēng)險，從而提升自身行業(yè)競爭力。

一、旅游業(yè)內(nèi)部控制簡述

旅游業(yè)是以旅游資源及相關(guān)設(shè)施為依托，為游客提供行、游、住、食、購、娛等服務(wù)的綜合性行業(yè)，其內(nèi)部控制由企業(yè)實施。一般通過對行業(yè)發(fā)展趨勢的把握、對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整及管理模式的優(yōu)化和識別、防范、控制風(fēng)險來增強企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性。內(nèi)部控制不是僅憑管理部門就能完成的，而是需要管理層與企業(yè)員工的共同參與。旅游業(yè)內(nèi)部控制的目的在于通過優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理提高企業(yè)經(jīng)營效益。

二、旅游業(yè)內(nèi)部控制問題

1.風(fēng)險意識薄弱，缺乏長遠戰(zhàn)略目標(biāo)

大多管理人員對企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識不足，風(fēng)險意識薄弱，不會主動調(diào)研市場信息，風(fēng)險識別與控制能力不足，而對于企業(yè)發(fā)展還停留在創(chuàng)新旅游產(chǎn)品的表層認(rèn)知階段，不關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃及長期發(fā)展目標(biāo)，常會發(fā)生按領(lǐng)導(dǎo)意志實施管理的情況。

旅游業(yè)具有一定的周期性及不確定性，主要表現(xiàn)在淡季、旺季的交替上，受國家政策、突發(fā)事件、自然災(zāi)害等影響大，這也就意味著旅游行業(yè)企業(yè)會面臨著更加多變的市場環(huán)境。對于旅游業(yè)的這種特性，旅游企業(yè)必須要建立風(fēng)險意識，明確發(fā)展目標(biāo)，合理進行戰(zhàn)略規(guī)劃，降低環(huán)境對自身發(fā)展的影響，提升自身行業(yè)風(fēng)險應(yīng)對能力。

2.內(nèi)控管理薄弱，制度建設(shè)隨意性大

從當(dāng)前旅游企業(yè)管理情況來看，由于企業(yè)實際發(fā)展方向、經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)規(guī)模以及所處環(huán)境具有明顯差異，旅游行業(yè)內(nèi)部尚未形成完善的標(biāo)準(zhǔn)化管理體系。就市場旅游行業(yè)發(fā)展情況來看，行業(yè)入門門檻較低，相關(guān)人員綜合素質(zhì)有待提高，大多旅游機構(gòu)未形成企業(yè)，以旅行社的形式開展旅游業(yè)務(wù)，而旅游社中的業(yè)務(wù)基本都是由老板包辦的，缺乏內(nèi)控管理。實際管理過程中，各個企業(yè)的管理者在領(lǐng)導(dǎo)者的指示下結(jié)合實際經(jīng)驗制定內(nèi)部管理制度，但因為對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境以及風(fēng)險因素認(rèn)識不全面，所以無論是制度的制定還是制度的實施，都缺乏合理性，這就容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理薄弱，制度建設(shè)隨意性大的問題。

3.內(nèi)控監(jiān)督不足，尚未形成完善體制

在實際管理中，旅游行業(yè)大多企業(yè)僅將內(nèi)控監(jiān)督認(rèn)為是對財務(wù)信息、財務(wù)賬目的稽查與核對，而內(nèi)部控制也往往被認(rèn)為是財務(wù)部門的工作，其他部門缺乏參與意識。通常情況下，企業(yè)上級傳達內(nèi)控工作任務(wù)，下級財務(wù)部門負(fù)責(zé)整理資料滿足上級需求。具體內(nèi)控監(jiān)督不足，且尚未形式完整的內(nèi)控監(jiān)督體制。究其原因，一方面是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控監(jiān)督不重視，上行下效，下層管理者也不關(guān)注內(nèi)控監(jiān)督;另一方面是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、管理層對內(nèi)控監(jiān)督缺乏正確認(rèn)識，沒有意識到內(nèi)控監(jiān)督的深刻內(nèi)涵及其對企業(yè)管理的積極作用。

三、旅游業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險防范措施

1.明確發(fā)展目標(biāo)，合理進行戰(zhàn)略規(guī)劃

發(fā)展目標(biāo)是旅游行業(yè)企業(yè)經(jīng)營要達到的預(yù)期目的，具有鮮明的指向性，表現(xiàn)了企業(yè)未來的發(fā)展方向和要取得的成果。簡單來說，就是企業(yè)經(jīng)營必須要達到但還沒有達到的目的。戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)為實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)而制定的中長期發(fā)展計劃，表現(xiàn)了企業(yè)在未來階段要完成的具體任務(wù)，也就是企業(yè)的發(fā)展藍圖。旅游行業(yè)企業(yè)要在內(nèi)部控制中實現(xiàn)對風(fēng)險的有效防范，必須要明確發(fā)展目標(biāo)，合理進行戰(zhàn)略規(guī)劃。其一，目標(biāo)、戰(zhàn)略計劃是否突出企業(yè)主要服務(wù)業(yè)務(wù)。雖然為了滿足游客不斷增加的旅游需求，大多企業(yè)對旅游產(chǎn)品的類型及內(nèi)容進行了豐富，由此，企業(yè)業(yè)務(wù)范圍不斷增大。但主要服務(wù)業(yè)務(wù)是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)與根本，只有將主業(yè)務(wù)做精做強，企業(yè)才具有旅游業(yè)競爭優(yōu)勢。其二，目標(biāo)、戰(zhàn)略計劃是否符合企業(yè)實際。若目標(biāo)與企業(yè)實際相差過大，那么企業(yè)就容易出現(xiàn)過度擴張的問題，從而產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險。而戰(zhàn)略計劃與企業(yè)實際不匹配，那么在企業(yè)缺乏風(fēng)險識別能力的情況下，一旦外部環(huán)境有所變化，企業(yè)就會受到?jīng)_擊，從而在大浪淘沙的過程中走向衰敗。其三，目標(biāo)、戰(zhàn)略計劃是否過于保守。如果目標(biāo)、戰(zhàn)略計劃是企業(yè)只要努力就能達到或完成的，那么企業(yè)就容易出現(xiàn)懈怠心理，進而喪失市場發(fā)展機會。

2.建立風(fēng)險意識，加強內(nèi)控風(fēng)險對接

旅游行業(yè)企業(yè)實際經(jīng)營管理時，會遇到各種不可預(yù)知的事件，如果這些事件會影響企業(yè)自身價值的提升，并給企業(yè)造成經(jīng)濟損失，那么這些事件就是風(fēng)險。旅游行業(yè)企業(yè)必須要建立風(fēng)險意識，充分考慮戰(zhàn)略規(guī)劃、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)活動、制度建設(shè)、工作流程控制、市場營銷等企業(yè)發(fā)展多個方面潛在的風(fēng)險。通過科學(xué)的風(fēng)險評估，識別重大、重要風(fēng)險，基于所獲信息，圍繞風(fēng)險制定內(nèi)控管理制度、風(fēng)險預(yù)警機制及風(fēng)險有效處理機制，提升企業(yè)的風(fēng)險識別與控制能力，加強內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的有效對接，從而實現(xiàn)對風(fēng)險的有效規(guī)避。

3.完善管理制度，嚴(yán)格編制內(nèi)控流程

管理制度是管理工作執(zhí)行與落實的重要保障，管理制度是否完善直接影響管理工作效能。旅游行業(yè)企業(yè)必須要結(jié)合企業(yè)實際完善管理制度，并根據(jù)制度嚴(yán)格編制內(nèi)控流程。只有這樣，內(nèi)部控制才能發(fā)揮出其風(fēng)險防范的功能與作用。

完善制度的過程中，一方面，旅游行業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)行管理制度及正在建設(shè)的管理制度進行全面梳理，把握基礎(chǔ)制度與專項制度的關(guān)系及對應(yīng)情況，基于此，刪除不符合時代發(fā)展的制度，并對欠缺部分進行有效補充，做好新舊制度有效對接。為了表現(xiàn)制度間的從屬關(guān)系，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定分層分類命名制度，并由企業(yè)管理部門進行統(tǒng)一分類編號。另一方面，旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整好的制度優(yōu)化實際管理模式，基于此，嚴(yán)格編制內(nèi)控流程，探索內(nèi)控關(guān)鍵點，通過對關(guān)鍵點的有效把握，貫徹實施管理制度。

4.構(gòu)建監(jiān)督體系，保證監(jiān)督獨立有效

內(nèi)控監(jiān)督主要是通過對內(nèi)控的評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的問題，并提出相應(yīng)的改進意見，對內(nèi)控風(fēng)險防范有積極作用。旅游行業(yè)企業(yè)必須要通過對內(nèi)控監(jiān)督的認(rèn)知，構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展的、涵蓋業(yè)務(wù)、財務(wù)、員工等多個方面的內(nèi)控監(jiān)督體系，以保障監(jiān)督的獨立性與有效性。在業(yè)務(wù)方面，加強部門業(yè)務(wù)信息共享，互通業(yè)務(wù)檢查監(jiān)督結(jié)果，統(tǒng)一向企業(yè)發(fā)布并揭示業(yè)務(wù)風(fēng)險;在財務(wù)方面，建立財務(wù)全過程管理系統(tǒng)，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、處理與有效分析，探索潛在的財務(wù)風(fēng)險;在人員管理方面，加強激勵機制建設(shè)，促進部門交流，形成人員工作互動。內(nèi)控監(jiān)督體系的構(gòu)建關(guān)鍵在于監(jiān)督機構(gòu)的建立，條件允許的情況下，企業(yè)可組建獨立的、具有監(jiān)督權(quán)威的內(nèi)部審計機構(gòu)，由該機構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險識別與控制、內(nèi)控體系運行等情況。

結(jié)語

旅游業(yè)內(nèi)部控制中存在風(fēng)險意識薄弱、缺乏長期戰(zhàn)略目標(biāo)、內(nèi)控管理薄弱、制度建設(shè)隨意性大、內(nèi)控監(jiān)督不足等問題。旅游企業(yè)必須要明確發(fā)展目標(biāo)，合理進行戰(zhàn)略規(guī)劃，并建立風(fēng)險意識，加強內(nèi)控與風(fēng)險防范的對接，同時完善管理制度，嚴(yán)格編制內(nèi)控流程，通過加強內(nèi)部控制實現(xiàn)對風(fēng)險的有效防范，從而提升自身行業(yè)競爭力。

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