試論企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督的問題與策略

王永俊

【摘? 要】在現(xiàn)代化社會經(jīng)濟的發(fā)展中，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模在不斷擴大，企業(yè)財務(wù)審計工作的重要性日益突顯出來，財務(wù)審計是財務(wù)監(jiān)督管理工作中的關(guān)鍵，直接關(guān)系著企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營。論文主要對企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督的問題與策略進行了研究。

【Abstract】In the development of modern social economy， the scale of enterprise production and operation is continuously expanding， and the importance of enterprise financial audit is increasingly highlighted. Financial audit is the key of financial supervision and management， which is directly related to the production and operation of enterprises. This paper mainly studies the problems and strategies of enterprise financial audit supervision.

【關(guān)鍵詞】企業(yè);財務(wù)審計;監(jiān)督;問題;策略

【Keywords】enterprise; financial audit; supervision; problem; strategy

【中圖分類號】F239? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）02-0075-02

1 引言

在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中，財務(wù)管理工作是其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，尤其是財務(wù)審計工作的實施能夠約束財務(wù)管理活動的開展，確保財務(wù)管理的系統(tǒng)性和完整性。財務(wù)審計是其中的關(guān)鍵，在后期財務(wù)管理工作中，企業(yè)需要從管理意識、管理隊伍、審計范圍等角度進行分析，提高企業(yè)財務(wù)審計工作的整體水平，有效地解決財務(wù)審計工作中出現(xiàn)的問題。

2 企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督的重要性

在現(xiàn)代化社會的發(fā)展中，我國企業(yè)建設(shè)規(guī)模在不斷擴大，財務(wù)管理工作作為一項重要管理工作，相關(guān)部門必須予以重視。同時，在新時期企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，財務(wù)管理審計工作重要性日益突顯出來，主要體現(xiàn)在以下方面。

2.1 確保經(jīng)營行為的規(guī)范性

在現(xiàn)代化財務(wù)審計工作中，審計人員需要引進科學(xué)、合理的審計方式，明確企業(yè)財務(wù)管理工作中的各項問題，并以此為基礎(chǔ)建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，能有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)營者的各項行為，避免或降低經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率。

2.2 提高企業(yè)的經(jīng)濟效益

在財務(wù)審計過程中，需要做好調(diào)查、評價等工作，針對財務(wù)問題提出相應(yīng)的建議，能有效地提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益。財務(wù)審計人員在審計和評價企業(yè)財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)上，深入分析財務(wù)管理工作的履行情況、責(zé)任歸屬問題，更好地反饋出財務(wù)相關(guān)信息，并將內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)落實下去，為企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展創(chuàng)造更多效益。

3 企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督中存在的問題

3.1 缺乏對財務(wù)審計工作的重視

在現(xiàn)代化社會的發(fā)展中，企業(yè)財務(wù)管理人員的管理意識比較薄弱，過于關(guān)注企業(yè)經(jīng)營活動的開展，不注重財務(wù)管理工作的順利實施。同時，雖然很多企業(yè)能夠認(rèn)識到財務(wù)審計工作的重要性，但受專業(yè)技術(shù)、專業(yè)人才等因素的影響，無法充分發(fā)揮出財務(wù)審計工作的作用。除此之外，我國80%中小企業(yè)監(jiān)督管理、人力和技術(shù)等方面出現(xiàn)了很多問題，企業(yè)內(nèi)部缺少專業(yè)的財務(wù)審計人員，嚴(yán)重影響著財務(wù)審計工作的順利實施。并且，在很多未上市企業(yè)的發(fā)展中，相關(guān)管理部門將企業(yè)審計部門、財務(wù)管理部門進行統(tǒng)一管理，導(dǎo)致財務(wù)審計工作缺乏一定的獨立性。

3.2 財務(wù)審計體系不完善

目前，我國很多中小企業(yè)未設(shè)置財務(wù)審計環(huán)節(jié)，而大型企業(yè)財務(wù)審計過程中往往會讓合作的會計事務(wù)所對企業(yè)財務(wù)進行審計，部分是內(nèi)部審計。在市場經(jīng)濟和國際貿(mào)易的快速發(fā)展中，企業(yè)必須建立完善的財務(wù)審計監(jiān)督體系，但很多企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督體系內(nèi)部不夠完善。通常情況下，企業(yè)財務(wù)審計只針對財務(wù)部門進行管理，面向企業(yè)有據(jù)可循的交易和支付項目，但很多企業(yè)的財務(wù)情況具有一定復(fù)雜性，企業(yè)內(nèi)部各個部門、上下級企業(yè)的關(guān)系比較混亂，很多往來賬目不夠明確。并且，企業(yè)未建立完善的內(nèi)部控制體系，企業(yè)內(nèi)部管理一片混亂。

3.3 內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理

現(xiàn)階段，我國各個行業(yè)的企業(yè)建設(shè)規(guī)模日益擴大，內(nèi)部審計工作作為財務(wù)管理工作中的關(guān)鍵，還未得到各個企業(yè)的廣泛關(guān)注。在內(nèi)部審計工作實施過程中，很多企業(yè)未設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部審計部門，還有一些設(shè)置內(nèi)部審計部門的企業(yè)，未發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的作用，無法實現(xiàn)內(nèi)部審計預(yù)期效果[1]。在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，很多工作人員認(rèn)為審計工作不會影響企業(yè)的發(fā)展，很難保證企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)工作的有效性。除此之外，企業(yè)內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容是企業(yè)財務(wù)工作、基層單位財務(wù)會計行為等。企業(yè)內(nèi)部審計針對基層單位、本單位財務(wù)部門的工作行為審核過程中，往往需要接受單位領(lǐng)導(dǎo)的管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計范圍相對較小，很難發(fā)揮出審計工作的重要作用。除此之外，雖然很多企業(yè)越來越注重內(nèi)部審計工作，但為了減少資金的投入，在財務(wù)管理部門中設(shè)置內(nèi)部審計工作小組，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作監(jiān)督管理缺乏獨立性，無法發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用。

4 企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督問題的解決策略

4.1 加強對財務(wù)審計監(jiān)督工作的重視

首先，企業(yè)需要優(yōu)化并完善財務(wù)審計工作，將信息技術(shù)應(yīng)用到財務(wù)審計工作中，實現(xiàn)所有項目全過程、信息化審計，針對審計過程中出現(xiàn)的新問題，利用信息化技術(shù)對這些問題進行改進。并且，財務(wù)內(nèi)部審計部門需要創(chuàng)新并優(yōu)化內(nèi)部審計方法，嚴(yán)格按照項目完成時限、倒排時間進度進行，增強審計人員的創(chuàng)新意識，提高財務(wù)審計的整體效率，更好地執(zhí)行財務(wù)審計工作。

其次，企業(yè)需要建立完善的財務(wù)審計激勵獎罰制度，向完成財務(wù)審計工作質(zhì)量好、效率高的人員給予獎勵，針對未認(rèn)真完成財務(wù)審計工作的人員給予懲罰，充分調(diào)動財務(wù)審計人員的工作動力，企業(yè)還需要定期公開財務(wù)審計的考核結(jié)果，在企業(yè)內(nèi)部人員的監(jiān)督下認(rèn)真開展審計工作。

最后，為了提升企業(yè)財務(wù)審計工作的整體水平，企業(yè)需要確保財務(wù)審計監(jiān)督工作的獨立性，建立獨立的財務(wù)審計部門，這樣在財務(wù)審計工作中不會受其他部門的影響，需要建立科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)，由監(jiān)事會、董事會直接負(fù)責(zé)財務(wù)審計工作，這樣財務(wù)審計工作開展過程中不會受上級審計管理人員的約束，確保財務(wù)審計工作的獨立性。

4.2 建立科學(xué)合理的內(nèi)部審計制度

在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中，企業(yè)需要優(yōu)化審計監(jiān)督工作管理制度，根據(jù)國家審計監(jiān)督工作法律法規(guī)進行優(yōu)化，建立信息化財務(wù)審計監(jiān)督工作模式，利用信息技術(shù)對財務(wù)審計工作進行實時管理，為企業(yè)內(nèi)部管理工作的實施提供依據(jù)[2]。另外，隨著科學(xué)技術(shù)水平的快速提升，很多先進技術(shù)在財務(wù)審計監(jiān)督工作中發(fā)揮著重要作用，企業(yè)需要開展不定期的財務(wù)審計監(jiān)督工作，明確財務(wù)審計監(jiān)督部門的崗位職責(zé)和權(quán)限，在權(quán)責(zé)局限性的影響下，確保財務(wù)審計監(jiān)督工作獨立、可靠地開展。

4.3 設(shè)置合理的內(nèi)部審計部門

在現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展中，財務(wù)審計部門應(yīng)從屬于董事會或最高管理層，突出財務(wù)內(nèi)部審計部門的獨立性，對總經(jīng)理的各項行為進行監(jiān)督。企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部審計模式，避免內(nèi)部審計部門中出現(xiàn)“職位高、權(quán)利小”的問題。另外，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計部門需要配備適當(dāng)?shù)膶I(yè)人員，如財務(wù)人員、管理人員和專業(yè)技術(shù)人員，針對內(nèi)部審計人員實行責(zé)任制度，確保各項審計工作落實到各個工作人員身上。財務(wù)審計部門還需要注重審計結(jié)果的公布，并將審計結(jié)果落實到企業(yè)內(nèi)部管理工作中，提高企業(yè)內(nèi)部管理的整體質(zhì)量。

5 結(jié)語

綜上所述，目前，財務(wù)審計工作的重要性日益突顯出來，企業(yè)內(nèi)部管理部門必須予以重視。在企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展中，相關(guān)管理部門必須認(rèn)識到財務(wù)審計工作的重要性，加強對財務(wù)審計人員的激勵和培養(yǎng)，提高財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平。同時，企業(yè)需要建立健全財務(wù)審計監(jiān)督體系，優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，為更好地執(zhí)行財務(wù)審計工作提供支持，充分發(fā)揮出財務(wù)審計工作的價值，提升財務(wù)審計工作的整體質(zhì)量。

【參考文獻(xiàn)】

【1】任靖宇.企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督工作中存在的問題及對策研究[J].中國集體經(jīng)濟，2018（33）：143-144.

【2】韓立榮，鄭海洋，呂珍妮，等.企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督的問題與策略探析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2017（23）：256.