行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施問(wèn)題研究

劉瑋明

摘 要：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是提升內(nèi)部管理水平，確保其穩(wěn)定可靠運(yùn)行的一個(gè)重要舉措，其必須能夠貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，將單位內(nèi)部的所有部門(mén)和環(huán)節(jié)全部納入其中。而從目前的實(shí)際情況分析，不少行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作雖然取得了一定成效，也依然存在一些問(wèn)題，內(nèi)部控制的實(shí)施缺乏規(guī)范性，作用也未能充分發(fā)揮出來(lái)。本文從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用出發(fā)，結(jié)合其內(nèi)部控制實(shí)施中存在的問(wèn)題，就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)范實(shí)施策略進(jìn)行了研究和討論，希望能夠提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的水平和效果。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;實(shí)施

最近幾年，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)初具成效，但是依然有部分行政事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，存在一些問(wèn)題和不足，影響了內(nèi)部控制的規(guī)范實(shí)施，也制約了內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮。針對(duì)這樣的狀況，行政事業(yè)單位應(yīng)該及時(shí)對(duì)自身的觀念認(rèn)識(shí)進(jìn)行更新，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)化，以更好地為社會(huì)發(fā)展服務(wù)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用體現(xiàn)在如下兩個(gè)方面，一是在日常管理工作中的作用。在我國(guó)，行政事業(yè)單位的性質(zhì)特殊，強(qiáng)調(diào)為社會(huì)公眾服務(wù)，因此擁有一定的社會(huì)公共資源，也必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)。通過(guò)有效的內(nèi)部控制，行政事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的的合規(guī)性及合法性能夠得到保證，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)使用與交易的公平公正，提高社會(huì)公共資源的利用率，同時(shí)內(nèi)部控制的規(guī)范實(shí)施能夠保證會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性，提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平和社會(huì)效益;二是在反腐倡廉工作中的作用。行政事業(yè)單位中的工作人員具備一定的公共行政權(quán)力，其在行使權(quán)力的過(guò)程中，可能會(huì)因?yàn)閭€(gè)人因素，出現(xiàn)自身價(jià)值判斷與公共利益相悖的情況，引發(fā)貪腐問(wèn)題。規(guī)范化的內(nèi)部控制能夠就行政事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算、收支、政府采購(gòu)和資產(chǎn)管理等工作進(jìn)行監(jiān)督管理，以規(guī)范化的制度手段來(lái)約束個(gè)人行為，避免出現(xiàn)貪腐舞弊現(xiàn)象，以此來(lái)保證行政事業(yè)單位的良性發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)不到位

想要保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施，單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和全員參與非常重要，但是從目前來(lái)看，部分行政事業(yè)單位工作人員普遍存在內(nèi)部控制意識(shí)薄弱的問(wèn)題，而且單位內(nèi)部也沒(méi)有能夠形成良好的內(nèi)控環(huán)境，缺乏對(duì)于內(nèi)部控制工作的監(jiān)督管理，這也使得不少工作人員在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)存在敷衍應(yīng)付的態(tài)度，沒(méi)有能夠?qū)⑵渥鳛橐豁?xiàng)重要的管理工作來(lái)抓，也有部分行政事業(yè)單位沒(méi)有制定出長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，將關(guān)注的重心放在自身任職期間的業(yè)績(jī)，對(duì)于存在的問(wèn)題和隱患，沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行解決，甚至一拖再拖，留給下一任領(lǐng)導(dǎo)班子解決。另外，在內(nèi)部控制管理中，很多時(shí)候都沒(méi)有形成科學(xué)的管理方式，基層機(jī)構(gòu)的權(quán)利過(guò)于集中，缺乏對(duì)于單位領(lǐng)導(dǎo)的有效約束，無(wú)法對(duì)監(jiān)督制度和審批制度等進(jìn)行有效的貫徹落實(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作中漏洞較多，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不科學(xué)

現(xiàn)階段，相當(dāng)一部分行政事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，存在著風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不科學(xué)的問(wèn)題，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足，沒(méi)有建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施，也沒(méi)有能夠完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，影響了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范的效果。不僅如此，在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，有部分財(cái)務(wù)人員并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用，無(wú)法對(duì)一些發(fā)生概率較大的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)和評(píng)估，也就無(wú)法有效防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）監(jiān)督機(jī)制不完善

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要高度重視監(jiān)督管理工作，以完善的監(jiān)督機(jī)制和可靠的監(jiān)督手段為支撐，規(guī)范和約束單位內(nèi)控人員的行為，保證相關(guān)工作的合規(guī)性。但是從目前來(lái)看，有相當(dāng)一部分行政事業(yè)單位對(duì)于監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)還不夠重視，導(dǎo)致單位存在監(jiān)督機(jī)制不完善的問(wèn)題，無(wú)法為監(jiān)督部門(mén)開(kāi)展監(jiān)督工作提供指導(dǎo)和支撐，這樣顯然會(huì)影響內(nèi)部控制的效果。

（四）崗位設(shè)置不合理

當(dāng)前，崗位設(shè)置不合理在很多行政事業(yè)單位中還普遍存在，由于傳統(tǒng)管理模式影響，行政事業(yè)單位很多非常重要的崗位都存在設(shè)置混亂的現(xiàn)象，并沒(méi)有能夠?qū)徫坏木唧w職責(zé)及工作范圍進(jìn)行明確，同時(shí)也沒(méi)有強(qiáng)調(diào)不相容崗位的相互分離，在審批流程中存在越級(jí)審批的問(wèn)題，分析原因，主要是因?yàn)橄嚓P(guān)部門(mén)的人員數(shù)量不足，經(jīng)常出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的情況，需要辦理的業(yè)務(wù)類(lèi)型眾多。而由于事業(yè)單位人員編制的限制，部分關(guān)鍵崗位沒(méi)有能夠?qū)嵭休啀徶?，?duì)于工作人員的崗位適應(yīng)資格要求不嚴(yán)，影響了崗位工作的順利實(shí)施。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施策略

（一）強(qiáng)化觀念認(rèn)識(shí)

對(duì)于行政事業(yè)單位管理層而言，應(yīng)該對(duì)自身的觀念認(rèn)識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，明確內(nèi)部控制的作用，樹(shù)立起強(qiáng)烈的崗位責(zé)任觀念，形成內(nèi)部控制意識(shí)，支持單位內(nèi)部控制建設(shè)并參與到內(nèi)控建設(shè)的過(guò)程中。另外，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該組織全體員工深入學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度，引導(dǎo)其樹(shù)立良好的內(nèi)部控制觀念，同時(shí)通過(guò)宣傳教育等方式，加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境的營(yíng)造，確保全體員工都能夠積極參與內(nèi)部控制工作中，推動(dòng)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（二）做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)非常重要的內(nèi)容，必須得到足夠的重視，從內(nèi)部審計(jì)體系、單位組織架構(gòu)等方面進(jìn)行全面分析和把控，尤其是業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能存在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，更是應(yīng)該結(jié)合相應(yīng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，做好系統(tǒng)性分析，確定具體的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí)，應(yīng)該建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，對(duì)于工作中出現(xiàn)重大決策失誤的人員，需要依法追究其責(zé)任，形成合力的懲戒機(jī)制，杜絕貪腐現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）完善監(jiān)督機(jī)制

行政事業(yè)單位應(yīng)該推動(dòng)監(jiān)督和執(zhí)行的相互分離，構(gòu)建起采購(gòu)、財(cái)務(wù)、基建、資產(chǎn)管理以及合同管理等部門(mén)及崗位間的溝通機(jī)制，做好內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，確保監(jiān)督工作能夠貫穿內(nèi)部控制的全過(guò)程，提高內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)督。另外，在實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督工作時(shí)，單位管理層和工作人員必須結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，完善監(jiān)督機(jī)制，并有效實(shí)施，以確保工作的成效，保障各項(xiàng)工作規(guī)范有序開(kāi)展。

（四）優(yōu)化崗位設(shè)置

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，應(yīng)該完善相關(guān)制度，優(yōu)化崗位設(shè)置的同時(shí)，對(duì)不同崗位的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明確，避免在實(shí)際工作中出現(xiàn)管理責(zé)任不明晰的問(wèn)題，要求所有的工作人員都能夠依照規(guī)章制度的要求，切實(shí)履行職責(zé)，做好相關(guān)工作。同時(shí)，應(yīng)該將各項(xiàng)指標(biāo)細(xì)化到具體項(xiàng)目中，避免出現(xiàn)越權(quán)進(jìn)行財(cái)務(wù)審批的情況，將內(nèi)部控制和績(jī)效管理結(jié)合在一起，實(shí)現(xiàn)對(duì)于財(cái)政資金的有效管理，提升財(cái)政資金使用效益。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，對(duì)于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中還存在一些缺陷和問(wèn)題，想要保證內(nèi)部控制的規(guī)范實(shí)施，需要對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行解決。行政事業(yè)單位管理層和內(nèi)控人員需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，以風(fēng)險(xiǎn)防范為導(dǎo)向，采取有效的措施來(lái)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行解決，提升內(nèi)部控制的有效性，促進(jìn)行政事業(yè)單位戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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