基于內(nèi)部控制的高職院校專項(xiàng)資金管理探討

李娟

摘 要：近年來，在教育體制的改革以及我國經(jīng)濟(jì)體制改革的大背景下，高校加強(qiáng)了對(duì)資金管理的重視，尤其是隨著財(cái)政部對(duì)財(cái)政資金使用效率提出要求后，確保專項(xiàng)資金的安全完整以及提高其使用效率成為當(dāng)前高校管理的重心。本文首先介紹了內(nèi)部控制以及專項(xiàng)資金相關(guān)概念，在結(jié)合實(shí)際分析高職院校加強(qiáng)專項(xiàng)資金內(nèi)部控制的意義。再從內(nèi)控視角下，分析高職院校專項(xiàng)資金管理中存在的問題。最后針對(duì)問題，提出相應(yīng)的解決措施，對(duì)高職院校專項(xiàng)資金管理體系的完善有一定的啟示作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;高校;專項(xiàng)資金管理

一、專項(xiàng)資金內(nèi)部控制概述

（一）相關(guān)概念概述

高校的發(fā)展受國家調(diào)控，高職院校作為高校的重要組成部分，其專項(xiàng)資金主要包括上級(jí)財(cái)政下?lián)艿囊约捌渌髽I(yè)捐贈(zèng)的或高校自行籌集的用于專門途徑的資金。從專項(xiàng)資金的來源來看，其具有以下特點(diǎn)：第一，資金使用范圍固定。專項(xiàng)資金只能投入到事先規(guī)定的項(xiàng)目活動(dòng)中去，且要和高職院校其他資金分開進(jìn)行核算。第二，種類繁多。教育體制的改革加大了外部對(duì)高校發(fā)展的支持力度，專項(xiàng)資金種類也不斷多元化，比如示范引領(lǐng)項(xiàng)目資金、學(xué)生助學(xué)資金、就業(yè)資金、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)扶持資金等等多樣化的專項(xiàng)資金也使得其管理逐漸復(fù)雜。第三，具有時(shí)效性。在通常情況下，專項(xiàng)資金的使用具有一定的時(shí)間限制，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，若高職院校未完成支出進(jìn)度，剩余資金將會(huì)被回收，同時(shí)也會(huì)影響到高職院校下年的專項(xiàng)資金撥款額度。而內(nèi)部控制是指高職院校為實(shí)現(xiàn)運(yùn)營管理目標(biāo)、確保各項(xiàng)活動(dòng)順利開展、保障高職院校資產(chǎn)安全完整等，而采取的一系列手段方法的總稱。作為事業(yè)單位，高職院校的管理應(yīng)謹(jǐn)遵《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《全面推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》等政策的指引。

（二）高職院校加強(qiáng)專項(xiàng)資金內(nèi)部控制的重要性

從上述概念來看，高職院校開展專項(xiàng)資金內(nèi)部控制的重要性主要體現(xiàn)在：第一，提高學(xué)院管理能力。專項(xiàng)資金的使用必須確保專項(xiàng)專用、合理籌劃，任何違反專項(xiàng)資金使用規(guī)定的行為，比如專項(xiàng)資金被挪用或籌劃不當(dāng)導(dǎo)致資金未完全利用，都會(huì)影響到學(xué)院下年專項(xiàng)資金劃撥額度，進(jìn)而影響學(xué)院相關(guān)項(xiàng)目的開展，制約學(xué)院發(fā)展。而內(nèi)部控制可以通過預(yù)算控制、審批控制等活動(dòng)來監(jiān)管各活動(dòng)開展情況，確保專項(xiàng)資金管理方案的落實(shí)，提升學(xué)院管理能力。第二，防范高職院校運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。近年來，高職院校的專項(xiàng)資金規(guī)模和種類都在不斷的增加，專項(xiàng)資金的管理也越加復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)誘因也相應(yīng)攀升，高職院校只有通過加大各業(yè)務(wù)流程控制，健全專項(xiàng)資金內(nèi)控制度，落實(shí)歸口管理、預(yù)算控制、授權(quán)審批控制等，來嚴(yán)控專項(xiàng)資金的規(guī)劃、使用，在確保專項(xiàng)資金安全完整的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)高效率。

二、內(nèi)控視角下高職院校專項(xiàng)資金管理中存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善，缺乏預(yù)算控制

雖然內(nèi)部控制作為高職院校早期管理的手段，多數(shù)高職院校在日常管理中都會(huì)開展內(nèi)部控制活動(dòng)，但從應(yīng)用效率來看，高職院校的內(nèi)部控制多局限于財(cái)政收支方面，內(nèi)控人員專業(yè)性不足，部分高職院校的內(nèi)控人員甚至是由財(cái)務(wù)人員兼任，對(duì)內(nèi)控理念的認(rèn)知較為片面，多數(shù)高職院校內(nèi)控范圍狹窄，缺乏對(duì)專項(xiàng)資金流動(dòng)的預(yù)算控制，高職院校在項(xiàng)目申請(qǐng)中，未全面、深入地對(duì)各項(xiàng)目進(jìn)行事前調(diào)研，部分專項(xiàng)資金指定用途重復(fù)且專項(xiàng)資金分配不夠科學(xué)，后續(xù)常存在多次預(yù)算調(diào)整。不但導(dǎo)致專項(xiàng)資金利用率難提升，還影響到學(xué)院來年的專項(xiàng)資金下?lián)茴~度。

（二）內(nèi)控控制執(zhí)行力較弱，專項(xiàng)資金使用較為隨意

受學(xué)院內(nèi)部人員內(nèi)控認(rèn)知程度不足的影響，各部門、各崗位人員對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏重視，認(rèn)為內(nèi)控制度是對(duì)自身行為的限制，在開展工作時(shí)常存在“鉆空子”、“尋漏洞”等問題，高職院校的內(nèi)控制度執(zhí)行力較弱，學(xué)院所制定的專項(xiàng)資金預(yù)算管理方案落實(shí)難度較大，突擊花錢、資金挪用等問題突出。同時(shí)缺乏對(duì)專項(xiàng)資金使用事前和事后階段的監(jiān)管，比如現(xiàn)階段學(xué)院在審核各類票據(jù)時(shí)，還是以檢測(cè)合法性為主，相對(duì)忽視票據(jù)的真實(shí)性，專項(xiàng)資金監(jiān)督力度不足，專項(xiàng)資金的安全完整得不到保障，高職院校專項(xiàng)資金利用效率難提升。

（三）內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性不足，內(nèi)部監(jiān)督效果不理想

現(xiàn)階段，多數(shù)高職院校內(nèi)部審計(jì)機(jī)制還不夠完善，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，其審計(jì)結(jié)果受部分領(lǐng)導(dǎo)主觀意識(shí)的影響，部分高職院校甚至沒有內(nèi)部審計(jì)部門。由此導(dǎo)致學(xué)院難以明確掌握預(yù)算管理制度、內(nèi)控制度等的運(yùn)行情況，財(cái)務(wù)部門也并不能及時(shí)、準(zhǔn)確掌握各專項(xiàng)項(xiàng)目執(zhí)行情況，專項(xiàng)資金預(yù)算控制情況得不到及時(shí)反饋，預(yù)算偏差也不能及時(shí)糾正，加大高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、內(nèi)部控制視角下高校優(yōu)化專項(xiàng)資金管理的策略

（一）強(qiáng)化專項(xiàng)資金內(nèi)部控制意識(shí)

高職院校的管理層多數(shù)具有專業(yè)的教育背景，其管理能力、管理理念和專業(yè)管理人員有一定的差距，在實(shí)際管理中，管理者更為側(cè)重生源、師資力量、教學(xué)設(shè)施等可以短期提高高校運(yùn)營效益的活動(dòng)，再加上專項(xiàng)資金本身受財(cái)政單位、教育部門的監(jiān)管，而管理層在專項(xiàng)資金管理中過于依賴外部監(jiān)管，相對(duì)忽視專項(xiàng)資金內(nèi)部控制。因而，高職院校應(yīng)積極在內(nèi)部組織人員學(xué)習(xí)專項(xiàng)資金內(nèi)控知識(shí)、解讀內(nèi)控政策，梳理專項(xiàng)資金內(nèi)控意識(shí)，提高對(duì)專項(xiàng)資金內(nèi)部控制的重視。管理層應(yīng)梳理業(yè)務(wù)流程，完善專項(xiàng)資金管理制度，精簡(jiǎn)崗位，并將相關(guān)責(zé)任明確劃分到各參與部門、人員，為專項(xiàng)資金管理奠定良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）落實(shí)全面預(yù)算管理，提升專項(xiàng)資金預(yù)算管理水平

首先，科學(xué)編制預(yù)算指標(biāo)。高職院校應(yīng)做好復(fù)合型財(cái)務(wù)人才的培訓(xùn)，加快財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型，并支持財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，推動(dòng)財(cái)務(wù)人員深入業(yè)務(wù)一線，從而可以直接獲取到一手的活動(dòng)開展情況。以此為依據(jù)，結(jié)合學(xué)院發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，科學(xué)分析項(xiàng)目可行性，明確項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、側(cè)重點(diǎn)等，并編制合理的專項(xiàng)資金預(yù)算指標(biāo)，為后續(xù)預(yù)算管理活動(dòng)奠定良好的基礎(chǔ)。

其次，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力。首先，在專項(xiàng)資金預(yù)算管理方案下達(dá)后，預(yù)算管理人員應(yīng)以內(nèi)部控制為監(jiān)督基礎(chǔ)，開展動(dòng)態(tài)追蹤工作，實(shí)時(shí)監(jiān)管專項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)進(jìn)度，并比對(duì)實(shí)際數(shù)據(jù)和預(yù)算指標(biāo)，若出現(xiàn)偏差，及時(shí)進(jìn)行偏差成因分析，同時(shí)采取相應(yīng)的解決措施。其次，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算調(diào)整機(jī)制，不輕易調(diào)整預(yù)算。若某項(xiàng)目申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整，管理人員應(yīng)先對(duì)項(xiàng)目預(yù)算偏離進(jìn)行分析，找出引發(fā)專項(xiàng)資金預(yù)算偏離的原因，再按照三級(jí)預(yù)算偏差調(diào)整機(jī)制來采取適宜的措施。此外，按照各部門、各崗位職責(zé)和履職情況，分析預(yù)算執(zhí)行效率，并根據(jù)結(jié)果對(duì)人員采取獎(jiǎng)懲，比如將執(zhí)行效率納入人員績(jī)效工資核算、崗位升遷指標(biāo)體系中。

最后，加強(qiáng)預(yù)算評(píng)價(jià)應(yīng)用。每期專項(xiàng)資金預(yù)算管理結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)根據(jù)預(yù)算指標(biāo)完成率、資金利用效率等指標(biāo)對(duì)當(dāng)期專項(xiàng)資金預(yù)算管理進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)編制預(yù)算評(píng)價(jià)報(bào)告，將其反饋給高職院校管理者，作為下期專項(xiàng)資金管理的參考。

（三）健全監(jiān)督審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督力度

高職院校應(yīng)加快資金管理系統(tǒng)的信息化建設(shè)，將專項(xiàng)資金各環(huán)節(jié)管理透明化和數(shù)字化，確保管理層、信息需求方可以及時(shí)知曉專項(xiàng)資金使用情況。在此基礎(chǔ)上，高職院校應(yīng)根據(jù)自身運(yùn)營特點(diǎn)、所需監(jiān)管項(xiàng)目特點(diǎn)來選擇適宜的審計(jì)方法，通過內(nèi)部審計(jì)來開展專項(xiàng)資金管理事前、事中以及事后全過程的監(jiān)督，避免虛假報(bào)賬、隨意使用資金、挪用專項(xiàng)資金等問題。此外，雖然內(nèi)部審計(jì)可以較為便捷的實(shí)現(xiàn)全過程監(jiān)督，但內(nèi)審結(jié)果容易受審計(jì)人員主觀思想的影響，所以，學(xué)院還應(yīng)定期邀請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)來提高審計(jì)的客觀性，從而為學(xué)院專項(xiàng)資金管理決策提供有效的信息支持。

四、結(jié)束語

綜上所述，專項(xiàng)資金管理是高職院校管理中的重點(diǎn)，而從內(nèi)部控制角度來看，高職院校專項(xiàng)資金管理較為粗放，新時(shí)期，高職院校還應(yīng)從強(qiáng)化專項(xiàng)資金內(nèi)部控制意識(shí)、落實(shí)全面預(yù)算管理以及健全監(jiān)督審計(jì)機(jī)制等角度不斷優(yōu)化專項(xiàng)資金管理，才能推進(jìn)高職院校實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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