關(guān)于農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的探討

陳響

摘 要：目前，國內(nèi)農(nóng)村信用社的內(nèi)控體系存在較大的漏洞，內(nèi)控機(jī)制不完善。在農(nóng)村信用社的經(jīng)營控制方面，單位的制度執(zhí)行力度不強(qiáng)，也不能夠去控制好信用社經(jīng)營的管理風(fēng)險。因此，信用社內(nèi)部內(nèi)控體系建設(shè)不僅要承接國家對于信用社的發(fā)展規(guī)劃要求，也要根據(jù)年度的信用社經(jīng)營計(jì)劃等內(nèi)容來制定內(nèi)控制度。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用;內(nèi)部控制;內(nèi)涵

一、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的概述

農(nóng)村信用社雖然屬于地方性金融機(jī)構(gòu)，但是其內(nèi)部內(nèi)控體系與普通公司的內(nèi)控原理有著較大的相似性。在搭建建設(shè)內(nèi)控體系過程中，要結(jié)合信用社經(jīng)營的特點(diǎn)和信用社內(nèi)部對于資金管控的特殊要求，來制定內(nèi)控方案。在開展信用社的經(jīng)營時，單位的總體經(jīng)營目標(biāo)就是防范資金借貸中的管理風(fēng)險，以及加強(qiáng)各職能部門、業(yè)務(wù)部門及員工從事各類金融服務(wù)活動的風(fēng)險控制。要制定一套適合農(nóng)村信用社經(jīng)營發(fā)展需要的內(nèi)控體系、內(nèi)控流程和內(nèi)控管理機(jī)制，主要從以下兩部分入手：第一部分是內(nèi)部管理的運(yùn)營控制;第二部分是內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)的控制。其中，內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)控制是當(dāng)前國內(nèi)內(nèi)控體系的核心組成部分，財(cái)會人員根據(jù)信用社經(jīng)營業(yè)務(wù)，對單位內(nèi)部的各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析匯總，并形成會計(jì)分析報(bào)告。內(nèi)控會計(jì)控制就是針對信用社各類財(cái)務(wù)活動，而形成的一整套會計(jì)核算方法、會計(jì)的管理制度，其中單位內(nèi)部的內(nèi)部管理控制則是以提升信用社的經(jīng)營效益為目標(biāo)，來在單位內(nèi)部設(shè)計(jì)組織管理制度、審批管理機(jī)制、制定內(nèi)部審計(jì)制度、完善法律法規(guī)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制的措施和管理程序。

二、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的內(nèi)容研究

（一）崗位設(shè)置控制

在信用社的運(yùn)營期間，要給單位內(nèi)部建立科學(xué)的崗位體系，并給各個部門設(shè)置可以承擔(dān)整個部門工作的崗位，崗位之間的工作職責(zé)劃分比較清晰，工作權(quán)限比較明確。各崗位實(shí)現(xiàn)科學(xué)分工高效協(xié)作，來完成單位內(nèi)部的各項(xiàng)資金管理業(yè)務(wù)工作。在優(yōu)化設(shè)計(jì)崗位體系當(dāng)中，要遵循相互制衡、相互制約、相互配合的管理關(guān)系。崗位體系的設(shè)計(jì)原則，是在信用社內(nèi)部建立三道監(jiān)控防線，第1道防線是為一線崗位建立雙人和雙重責(zé)任制;在單位內(nèi)部各部門、各崗位之間建立相互制約、相互制衡管理機(jī)制，來作為單位內(nèi)部的第2道防線。根據(jù)內(nèi)控體系設(shè)計(jì)的崗位不相容原理，避免在單位內(nèi)部由一人同時兼任不相容的崗位工作，這樣就可以避免在單位內(nèi)部，產(chǎn)生弄虛作假、徇私舞弊的不良現(xiàn)象;第3道防線則是在單位內(nèi)部建立內(nèi)控的監(jiān)督部門，來由監(jiān)督部門去檢查單位內(nèi)部各崗位是否按照公司制定的相關(guān)管理規(guī)程和制度來落實(shí)工作。由內(nèi)控監(jiān)督部門，去檢查信用社內(nèi)部各部門各崗位工作。內(nèi)控的監(jiān)督部門是當(dāng)前信用社總體監(jiān)督機(jī)構(gòu)，它會獨(dú)立地去監(jiān)察各業(yè)務(wù)活動的開展?fàn)顩r，并將檢查結(jié)果定期地反饋給高層經(jīng)營人員。

（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制

在信用社內(nèi)部開展各類的業(yè)務(wù)經(jīng)營，需要高層管理人員的批準(zhǔn)，才能夠開展各項(xiàng)工作。授權(quán)批準(zhǔn)控制的內(nèi)容包含的范圍比較廣，主要有以下內(nèi)容：第一，批準(zhǔn)的范圍，將信用社內(nèi)部所有的經(jīng)營管理活動都納入到批準(zhǔn)控制范圍之內(nèi);第二，批準(zhǔn)的層次，根據(jù)信用社內(nèi)各項(xiàng)資金活動重要性和資金金額大小狀況，來確定單位內(nèi)部的批準(zhǔn)層次，這樣可以保證各層級的管理人員有一定的審批權(quán)限，也能夠?qū)⒐芾砣藛T的權(quán)限控制在合理的范圍內(nèi)，以降低審批風(fēng)險;第三，批準(zhǔn)的責(zé)任，要明確單位內(nèi)部授權(quán)者在履行工作期間需要擔(dān)負(fù)哪些責(zé)任，避免在信用社運(yùn)營中出現(xiàn)部分授權(quán)者權(quán)責(zé)不對等、責(zé)任定位不清等問題;第四，批準(zhǔn)的流程，信用社應(yīng)該給單位內(nèi)部各類經(jīng)營活動都制定審批的管理流程，以便職工可以按照審批流程去操作，避免在單位內(nèi)部出現(xiàn)越級審批的不良現(xiàn)象，以及出現(xiàn)違規(guī)審批的狀況。信用社內(nèi)部的各級職工都要在自身的審批授權(quán)范圍之內(nèi)，來開展各類業(yè)務(wù)的審核、審批和資金借貸業(yè)務(wù)。

（三）程序控制

在信用社內(nèi)部建立業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的控制程序，尤其是對信用社重復(fù)性較多的業(yè)務(wù)工作，就要制定標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作流程。應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化流程就可以減少操作過程中產(chǎn)生的各類差錯和問題，提高工作的質(zhì)量。開展程序控制活動，要在信用社內(nèi)部建立相應(yīng)的規(guī)章制度，以及制定操作標(biāo)準(zhǔn)。建立單位內(nèi)部的規(guī)章制度時，既要制定統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理辦法，又要制定切實(shí)可行的業(yè)務(wù)操作細(xì)則。根據(jù)信用社內(nèi)部各業(yè)務(wù)的詳細(xì)分類，制定不同的業(yè)務(wù)操作流程，首先，在信用社內(nèi)部，要建立授信業(yè)務(wù)的管理制度和操作流程，制定資金業(yè)務(wù)的操作流程、柜臺服務(wù)業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)管控機(jī)制、會計(jì)核算制度、核算操作流程;其次，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，國內(nèi)許多農(nóng)村信用社都建立了信息化的操作平臺，這時也需要單位建立配套的操作流程、操作規(guī)范，以推動信用社信息化水平的發(fā)展。

（四）預(yù)算的控制

信用社要實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營管理目標(biāo)，就要制定經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃，這些計(jì)劃和發(fā)展規(guī)劃的實(shí)施，必須依靠預(yù)算管理，來推動各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行。制定預(yù)算計(jì)劃，可以為各單位部門分配合理的發(fā)展資金、業(yè)務(wù)資金和各類資源，以支持業(yè)務(wù)活動的開展，順利達(dá)成信用社的發(fā)展目標(biāo)。在信用社經(jīng)營中，預(yù)算也是單位內(nèi)部的一種目標(biāo)管理方法，其中預(yù)算控制的作用主要是為了完成信用社發(fā)展目標(biāo)，而建立的管理制度;預(yù)算方案的建立要組織各單位部門去配合經(jīng)營管理人員制定相應(yīng)的經(jīng)營計(jì)劃、建立單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。在開展業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中，要求業(yè)務(wù)人員嚴(yán)格地按照預(yù)算方案的有關(guān)要求和預(yù)算計(jì)劃內(nèi)容，合理調(diào)配業(yè)務(wù)資金;業(yè)務(wù)人員要根據(jù)預(yù)算計(jì)劃，來調(diào)整單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)計(jì)劃，保證預(yù)算計(jì)劃可以落實(shí)到單位內(nèi)部的各個工作中，以增強(qiáng)預(yù)算計(jì)劃可行性和科學(xué)性。此外，單位的預(yù)算人員也要定期地去檢查預(yù)算執(zhí)行狀況，制定年度預(yù)算報(bào)告，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行效果的考核;對預(yù)算執(zhí)行中的不合理之處，及時地糾正，確保能夠達(dá)成相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)。信用社內(nèi)部通過預(yù)算控制，劃分單位內(nèi)部各層級人員的管理權(quán)力，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部的集中控制，又不減弱各層級人員的經(jīng)營權(quán)限，利用集權(quán)與分權(quán)的管控方式，來增強(qiáng)單位對各業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的控制。

（五）實(shí)物控制

在信用社經(jīng)營期間，要增強(qiáng)單位內(nèi)部對各類資產(chǎn)管控，制定資產(chǎn)的管理機(jī)制，提高資產(chǎn)的運(yùn)作效率，通過加強(qiáng)對信用社內(nèi)部各類實(shí)物資產(chǎn)的管理，例如加強(qiáng)對單位內(nèi)部的現(xiàn)金資源、證券資源、行政資源、業(yè)務(wù)用章、合同資源和其他各類辦公資產(chǎn)的管理，以提升資產(chǎn)管理的安全性。通常情況下，在信用社內(nèi)部，開展各類的實(shí)物資產(chǎn)管控，包含以下內(nèi)容：第一，限制人員對于資產(chǎn)的接觸。在管理資產(chǎn)中，要阻止無關(guān)人員對于實(shí)物資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)審批之后的部分工作人員，才能夠有權(quán)利去接觸該類資產(chǎn)，例如，要限制單位的內(nèi)部無關(guān)人員接觸現(xiàn)金、各類變現(xiàn)資產(chǎn)和存貨資產(chǎn)。第二，定期盤點(diǎn)。在信用社內(nèi)部建立資產(chǎn)的盤點(diǎn)機(jī)制，保證各資產(chǎn)在盤點(diǎn)時安全性較高，這時，財(cái)務(wù)人員可以在單位內(nèi)部采用先盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，后核對資產(chǎn)臺賬的方式，來減少信用社內(nèi)部資產(chǎn)流失的問題產(chǎn)生;對資產(chǎn)盤點(diǎn)活動中出現(xiàn)的差異性問題，應(yīng)該組織相關(guān)人員開展調(diào)研分析，對盤虧資產(chǎn)，應(yīng)該分析其內(nèi)部的原因，并查明資產(chǎn)虧損的根本原因，并查明有關(guān)責(zé)任人，完善資產(chǎn)管控制度。第三，做好實(shí)物資產(chǎn)記錄。在信用社經(jīng)營期間，要對單位內(nèi)部各類的資產(chǎn)臺賬資料進(jìn)行保存管理，避免資產(chǎn)被盜竊、損壞和丟失，對于重要的資產(chǎn)資源，要留存電子檔案，開展資產(chǎn)檔案資料電子化管理;優(yōu)化設(shè)計(jì)資產(chǎn)管控制度，制定和優(yōu)化資產(chǎn)管理流程，搭建信用社內(nèi)部的資產(chǎn)管理信息平臺，實(shí)現(xiàn)各類資產(chǎn)管理工作的信息化管控。

三、結(jié)束語

在農(nóng)村信用社的運(yùn)營期間，要加強(qiáng)對單位內(nèi)部風(fēng)險的防控，優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系，才能夠提升企業(yè)綜合運(yùn)營能力;制定單位內(nèi)部的授權(quán)審批機(jī)制、資產(chǎn)管控制度、資金審核機(jī)制、柜臺服務(wù)管理內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)管理機(jī)制、預(yù)算制度等各類型內(nèi)控機(jī)制，以推動公司內(nèi)控體系建設(shè)的現(xiàn)代化發(fā)展;在單位內(nèi)部，建立風(fēng)險防控部門，提高信用社的資金使用、資金運(yùn)作的風(fēng)險管控能力。

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