中小企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃探索

摘要：隨著改革的持續(xù)深化，我國的市場經(jīng)濟(jì)也在不斷發(fā)展。作為富有生機(jī)與活力的一個(gè)經(jīng)濟(jì)群體，中小企業(yè)已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大推力。在當(dāng)前國際經(jīng)濟(jì)大環(huán)境偏差的情況下，中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，減少交稅對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，政府也推出各種減稅降費(fèi)的優(yōu)惠措施減輕企業(yè)發(fā)展負(fù)擔(dān)。學(xué)會(huì)合理的納稅籌劃對(duì)于企業(yè)降成本減稅負(fù)有著很好的現(xiàn)實(shí)意義。為了探究如何在中小企業(yè)發(fā)展中合理合法的運(yùn)用納稅籌劃，以達(dá)到實(shí)際的降低稅費(fèi)的目的。希望通過籌劃能夠?qū)⒁恍┯薪梃b意義的方法適用到中小企業(yè)中，以便于對(duì)中小企業(yè)在減稅降費(fèi)方面有一定指導(dǎo)幫助。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);增值稅;籌劃;降稅

一、引言

值稅在我國企業(yè)的各種稅賦中占比排在第一位。它作為影響企業(yè)最終收入的重要一環(huán)，合理的增值稅稅務(wù)籌劃有益于公司財(cái)務(wù)的調(diào)節(jié)以及公司下一步資金的運(yùn)用。在國外稅務(wù)的籌劃已經(jīng)發(fā)展成為一個(gè)成熟的行業(yè)體系，特別是發(fā)達(dá)國家中專門從事稅務(wù)籌劃的公司和個(gè)人比比皆是，以世界知名企業(yè)亞馬遜為例，它在近兩年利潤高達(dá)168億，但公司應(yīng)納稅額卻連續(xù)兩年為零，更是連續(xù)兩年得到政府超過1億美元的倒貼稅款。究其原因還是公司有一個(gè)好的稅務(wù)籌劃。而在我國納稅籌劃依然處于摸索發(fā)展階段專業(yè)從事于企業(yè)稅務(wù)籌劃的行業(yè)還未健全組成體系，但企業(yè)對(duì)納稅籌劃的愿望越來越強(qiáng)烈。

二、增值稅稅務(wù)籌劃的概念特點(diǎn)與基本方法

（一）增值稅的概念

增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅按不同類型分為生產(chǎn)型和消費(fèi)型。經(jīng)過一系列改革在當(dāng)前中國主要實(shí)行消費(fèi)型增值稅。按照企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的大小還有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的核算是否完善劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種類型。不同的納稅人又以其不同的增值稅稅目確定企業(yè)相適應(yīng)的稅率。

（二）納稅籌劃的概念

納稅籌劃是指通過對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。納稅企業(yè)為了節(jié)省資金，節(jié)約稅費(fèi)以便于最后達(dá)到稅后收入最大化的目的，在稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)運(yùn)用合理、合法的方法與手段做出事先規(guī)劃安排，通過主動(dòng)地節(jié)稅避稅及規(guī)避稅收陷阱等籌劃使得企業(yè)少繳納稅款或者遞延納稅。納稅人充分運(yùn)用稅務(wù)籌劃這項(xiàng)基本權(quán)利，不僅能使公司獲得更多合法收益，同時(shí)也不違反國家法律法規(guī)間接響應(yīng)了國家減稅降費(fèi)的政策口號(hào)。納稅籌劃主要具有合法性特點(diǎn)、時(shí)效性特點(diǎn)、全局性特點(diǎn)等。

（三）增值稅稅務(wù)籌劃的基本方法

1.合理選擇納稅人身份

企業(yè)會(huì)由于不同的納稅人身份而在適用稅率、征收率等方面有所不同，從而產(chǎn)生不同的應(yīng)納稅額。一般納稅人在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣的操作中，需要取得符合相應(yīng)的條件的增值稅專用發(fā)票。對(duì)于小規(guī)模納稅人，應(yīng)納稅額的計(jì)算則不用區(qū)分進(jìn)、銷項(xiàng)稅額。例如一個(gè)廣告公司，在公司的廣告制作等業(yè)務(wù)中取得了低于五十萬元的營業(yè)收入，那這個(gè)公司便可以選擇它的身份為小規(guī)模納稅人。

2.做好發(fā)票的收集抵扣工作

企業(yè)若在能有條件取得增值稅專用發(fā)票的同時(shí)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)往來的相關(guān)發(fā)票的收集做好規(guī)定，合理地利用這一條件可以有效幫公司提高可抵扣的進(jìn)項(xiàng)的數(shù)額。在貨物購買中，企業(yè)可以依據(jù)不同納稅人提供的價(jià)格和對(duì)應(yīng)的抵扣率測算出來的結(jié)果進(jìn)行篩選。也能夠根據(jù)專用發(fā)票的抵扣額度去選擇相應(yīng)的納稅機(jī)關(guān)的發(fā)票。

三、中小企業(yè)納稅籌劃存在的問題

1.缺乏專業(yè)的籌劃人才

在我國納稅籌劃屬于一個(gè)后起的行業(yè)。雖然我國目前有幾千萬的財(cái)務(wù)從業(yè)人員，但絕大多數(shù)從業(yè)者是從業(yè)范圍技能不高的低端人員，而高端會(huì)計(jì)從業(yè)人才較為缺少，專注于從事納稅籌劃的人才更是稀少。人才的缺乏推升了他們的市場競爭力以及高薪金，這少部分高級(jí)人才大部分都被大型企業(yè)高薪聘走，中小型企業(yè)難以用合適的條件吸引人才。這就要求我國要加緊對(duì)專業(yè)籌劃人才的培訓(xùn)，提高人才儲(chǔ)備，形成健全的納稅籌劃體系。

2.中小企業(yè)籌劃意識(shí)薄弱

我國目前對(duì)于納稅籌劃已經(jīng)有專門的法律條文。但對(duì)于數(shù)千萬家中小企業(yè)來說，專門的納稅籌劃意識(shí)仍然淡薄。部分企業(yè)為了減少繳稅，劍走偏鋒通過開假發(fā)票，做假賬等方式去逃避繳稅或少交。這些違反法律的行為不能稱之為納稅籌劃。企業(yè)應(yīng)該組織部門財(cái)會(huì)人員積極跟進(jìn)學(xué)習(xí)國家的稅收政策，減稅降負(fù)國家一直在行動(dòng)，企業(yè)要積極學(xué)習(xí)，合理合法學(xué)會(huì)納稅籌劃，切實(shí)做到減少繳稅增加收入。

四、改善中小企業(yè)增值稅納稅籌劃的建議

1.中小企業(yè)在兼營業(yè)務(wù)中合理避稅

我國中小企業(yè)眾多，公司在對(duì)外經(jīng)營中有多種業(yè)務(wù)混合在一起的情況，由于沒有專業(yè)的籌劃知識(shí)，導(dǎo)致不能合理分離分開計(jì)稅。公司根據(jù)稅法中規(guī)定的，納稅人在同時(shí)經(jīng)營有適用于不同稅率的項(xiàng)目時(shí)，如果能夠把混營的產(chǎn)品或業(yè)務(wù)單獨(dú)分開，就可以適用于不同稅率的計(jì)算方法來算增值稅。否則就按照從高原則統(tǒng)一于高稅率計(jì)算增值稅。

2.組織專門機(jī)構(gòu)提高風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)

中小企業(yè)由于規(guī)模的限制或者管理層出于節(jié)約成本的目的等原因，往往不會(huì)在企業(yè)成立專門籌劃部門。為了減少企業(yè)稅負(fù)，一些有條件的中小型企業(yè)可以設(shè)立專門的籌劃部門，除了合理的進(jìn)行增值稅的納稅籌劃外還要進(jìn)行納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制，有效應(yīng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的時(shí)效性與變動(dòng)性。在納稅籌劃的過程中提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培養(yǎng)公司財(cái)務(wù)人員的敏感性使能夠及時(shí)適應(yīng)不同情況下的稅務(wù)籌劃問題，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)降低稅費(fèi)。

五、中原內(nèi)配增值稅稅務(wù)籌劃改善建議

1.核實(shí)明確存貨資料

中原內(nèi)配應(yīng)當(dāng)檢查存貨的入庫原始資料和金額，看其賬戶借、貸方發(fā)生額和余額是否準(zhǔn)確無誤?？刹扇〈┬袦y試方式核實(shí)企業(yè)關(guān)于產(chǎn)品購進(jìn)、貨物流動(dòng)和資金狀況。通過對(duì)企業(yè)存貨資料的核實(shí)可以確定中原內(nèi)配取得的貨物發(fā)票內(nèi)容與合同約定是否相符，從而保證了賬實(shí)相符。

2.做好生產(chǎn)銷售過程中的納稅籌劃

生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)選擇合理的銷售方式，多增加進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。在混營業(yè)務(wù)中要做到業(yè)務(wù)分離，適用不同的稅率達(dá)到降低銷項(xiàng)稅額的目的。在籌劃中要遵循稅法，發(fā)生外購貨物或無償贈(zèng)送等行為，未按稅法規(guī)定視同銷售時(shí)。此時(shí)核查企業(yè)庫存商品、委托代銷商品等的貨物數(shù)量，做出正確處理。

3.增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)

中原內(nèi)配有關(guān)增值稅的稅務(wù)籌劃起步比較晚，企業(yè)主動(dòng)籌劃意識(shí)不強(qiáng)，不能真正切實(shí)有效地降低公司稅負(fù)。公司需主動(dòng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，了解納稅籌劃給企業(yè)帶來的現(xiàn)實(shí)好處，真正增加公司的經(jīng)濟(jì)利益。經(jīng)常組織培訓(xùn)公司管理層以及財(cái)務(wù)人員的籌劃意識(shí)，在合理合法的前提條件下進(jìn)行納稅籌劃。

六、結(jié)論

增值稅的納稅籌劃在減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、獲取經(jīng)濟(jì)利益最終促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展同時(shí)，又能驗(yàn)證政府各項(xiàng)稅收條例有效性以及政策的完善性，有利于國家對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行改善調(diào)整。稅務(wù)籌劃使中小企業(yè)納稅人在謀取合法經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，能夠主動(dòng)地了解最新的稅收有關(guān)的法律法規(guī)，可以有效地增強(qiáng)稅收法律意識(shí)。對(duì)中原內(nèi)配股份有限公司的營業(yè)狀況進(jìn)行分析，同時(shí)針對(duì)中原內(nèi)配經(jīng)營主要涉及的增值稅有關(guān)方面對(duì)其進(jìn)行稅收籌劃，并提出了相應(yīng)的籌劃指引。對(duì)于中原內(nèi)配所涉及的增值稅籌劃還不夠全面的地方，在以后的學(xué)習(xí)與工作中會(huì)不斷豐富與加強(qiáng)知識(shí)的了解與運(yùn)用，便于更好地研究對(duì)中小企業(yè)增值稅的稅務(wù)籌劃。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：白海笛，1999年4月出生，女，河南省駐馬店市人，四川省攀枝花學(xué)院英語專業(yè)，本科生。

（作者單位：攀枝花學(xué)院）