建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量優(yōu)化措施

盛燕蘭

摘要：審計監(jiān)督從行政監(jiān)督中獨立出來成為“八大監(jiān)督”之一，標(biāo)志著黨和國家對審計監(jiān)督的新認(rèn)識、新定位。在新的形勢下，內(nèi)部審計工作的地位和作用越來越重要，已成為企業(yè)健康生存與發(fā)展的重要保障。結(jié)合建筑施工企業(yè)內(nèi)部項目審計工作，針對項目審計工作中存在的問題淺談審計工作質(zhì)量優(yōu)化的一些措施建議。

關(guān)鍵詞：建筑施工項目;內(nèi)部審計;質(zhì)量優(yōu)化;措施

內(nèi)部審計在企業(yè)管理體系中占有十分重要的地位，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，有利于規(guī)范建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理，從而實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。通常建筑施工企業(yè)對項目實施的內(nèi)部審計主要包括審計對象確定、審計前期準(zhǔn)備（包含設(shè)計合理的審計實施方案、審計工作底稿等）、審計實施過程、審計報告出具以及審計后續(xù)整改跟進(jìn)等等一系列工作。近幾年，通過規(guī)范審計管理制度，建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計取得了一定的成效，但在實際審計過程中還是存在著諸多問題。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計所存在的問題

（一）審計機構(gòu)不健全，審計人員素質(zhì)參差不齊

隨著新形勢下內(nèi)部審計工作的地位和作用越來越重要，大多建筑施工企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，配備有審計經(jīng)驗的專業(yè)審計人員。而部分企業(yè)簡單地將審計與財務(wù)職能合并，或者因人員流動性大將審計人員隨意撤換，參與內(nèi)部審計的人員中不少人僅熟悉財務(wù)會計業(yè)務(wù)，甚至有些審計人員不了解本企業(yè)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，審計人員經(jīng)驗不足，素質(zhì)參差不齊導(dǎo)致內(nèi)部審計效果不佳。

（二）建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工具落后

目前大多施工企業(yè)審計采取的工具是由軟件公司開發(fā)的企業(yè)內(nèi)部審計軟件，在信息處理、數(shù)據(jù)查詢、資源共享方面都有很大的進(jìn)步。然而在智能化如數(shù)據(jù)分析、問題判斷、內(nèi)部控制弊端等方面不能很好地提供幫助。對于施工企業(yè)項目審計應(yīng)用時各類成本和各分供分包商債務(wù)情況無法分析到位，只能將數(shù)據(jù)進(jìn)行手工分析并打印存檔備查，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)項目審計工作效率降低。而且在綠色環(huán)保大時代的背景下，如此大量的紙張使用也會造成紙張資源浪費。

（三）建筑施工企業(yè)審計結(jié)果應(yīng)用被弱化

建筑施工企業(yè)審計標(biāo)準(zhǔn)因發(fā)展程度不同而存在著很大的差異，在審計發(fā)現(xiàn)問題后，究竟應(yīng)該怎么追責(zé)、審計問題多大才能追責(zé)、追到什么程度等都未形成規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，這就使得審計結(jié)果應(yīng)用迷霧重重，問題得不到有效、及時地處理。有些不對外公開的審計模式甚至流于形式，所獲得的審計結(jié)果的真實度、精準(zhǔn)度也有待商榷，審計結(jié)果必然難以發(fā)揮作用。

二、提高建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的措施建議

（一）健全審計機構(gòu)，配備專業(yè)審計人才

建筑施工企業(yè)對其施工項目的管理模式一般分為兩級或者三級管理，即由集團公司委派專業(yè)的項目管理團隊駐現(xiàn)場直接管理項目，集團公司僅為項目管理團隊提供制度標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)指導(dǎo)。在這種企業(yè)信息不對稱的情況下，建立內(nèi)部審計機構(gòu)就很必要。內(nèi)部審計機構(gòu)不是簡單的、機械的信息反饋系統(tǒng)，它可以在會計管理之后進(jìn)行再監(jiān)督、再控制，通過監(jiān)督與檢查促使企業(yè)內(nèi)控制度得以順利實施。并且通過對存在的問題深入研究改進(jìn)措施，提出合理建議，規(guī)范提升企業(yè)管理水平，最終實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

科學(xué)有效、獨立健全的內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置是發(fā)揮內(nèi)部審計作用的關(guān)鍵，同時，要想完成一個好的內(nèi)部項目審計活動，還應(yīng)配備有一定審計經(jīng)驗的審計人員。審計人員應(yīng)對工程造價、投標(biāo)活動、資源配置、成本管理及企業(yè)內(nèi)控等有所了解，并具有一定實踐經(jīng)驗。這些實踐經(jīng)驗是審計人員應(yīng)有的一種重要技能，需要時間的積累，而一些不具備條件單獨設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)，或者不具備條件配備足夠經(jīng)驗的專業(yè)審計人員的企業(yè)，可以將具有履行審計職責(zé)所必備的理論政策水平和業(yè)務(wù)工作技能的會計、造價、工程、法律、經(jīng)濟等各專業(yè)人員進(jìn)行篩選整合，建立內(nèi)部審計人才庫，隨機組合、靈活安排審計工作任務(wù)并在審計過程中加強考核。內(nèi)部審計人才庫的建立，將審計領(lǐng)域的多樣化和專業(yè)知識的精細(xì)化有機整合，有利于審計人員在專業(yè)問題爭議上，迅速掌握信息，把握重點，有效降低審計風(fēng)險，保證審計工作質(zhì)量。

（二）完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工具

企業(yè)信息化條件下的審計新模式，國內(nèi)具有代表性的各軟件公司紛紛提出，新審計軟件通過強大的數(shù)據(jù)采集和導(dǎo)入功能，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的獲取;完整的調(diào)整分錄編制功能，實質(zhì)性測試底稿、報表及報表附注可實現(xiàn)自動取數(shù)生成審定數(shù)據(jù);審計程序及分工功能，將審計程序管理與底稿作業(yè)分工程序化、流程化，大大提高了審計項目作業(yè)質(zhì)量。并且利用現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)資源，實現(xiàn)審計作業(yè)與管理的網(wǎng)絡(luò)化、無紙化，有效整合審計系統(tǒng)資源、集中管理審計成果。

為加強企業(yè)的風(fēng)險管控力度，開展信息化條件下的新審計模式已顯得十分重要。在信息化的大背景下，施工企業(yè)集團應(yīng)提升意識，加大投資在經(jīng)營與管理上實現(xiàn)集中式的信息化管理，便于企業(yè)的管理層隨時了解和掌握企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展?fàn)顩r，同時也有利于提高企業(yè)內(nèi)部審計工作效率。

（三）規(guī)范審計工作，強化內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)用

一是建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度和標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，明確的組織結(jié)構(gòu)、準(zhǔn)確的部門職能、精細(xì)的工作流程、嚴(yán)格的考核體系是建立健全內(nèi)部控制制度的保證。在組織機構(gòu)上，企業(yè)應(yīng)確保不相容職務(wù)相分離，合理設(shè)置審計相關(guān)崗位，提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性;在部門職能上，企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，使審計工作人員充分了解審計工作特性及重要性;在工作流程設(shè)置上，企業(yè)應(yīng)建立完整的審計工作流程，確保審計工作實施不打折扣;在考核體系上，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格審計人員工作績效考核，確保審計工作質(zhì)量，激發(fā)員工工作熱情。

二是加強審計實施管理，確保審計信息準(zhǔn)確。內(nèi)部審計機構(gòu)在每開展一項審計工作任務(wù)前，應(yīng)認(rèn)真做好審前準(zhǔn)備，如審計立項和準(zhǔn)備、分配審計工作任務(wù)、制定審計工作方案、發(fā)放審計通知書等。同時，參與審計的人員也應(yīng)充分了解被審計項目的情況，確保項目審計工作順利開展。在審計實施過程中，審計人員應(yīng)廉潔自律，嚴(yán)格按照審計實施方案開展審計工作，正確評價項目管理過程，及時指出管理中存在的問題，并提出審計整改意見和建議;在項目審計完成后，企業(yè)還應(yīng)按審計項目任務(wù)、審計質(zhì)量、審計程序規(guī)范和審計工作完成情況等考核內(nèi)容的各具體考核指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)，對各審計人員的審計工作績效進(jìn)行考核，對于完成情況好的給予獎勵，完成情況不好的給予相應(yīng)處罰。可以在一定程度上規(guī)范審計行為，督促審計人員客觀真實地反映項目管理過程，確保審計信息準(zhǔn)確。

三是強化審計結(jié)果應(yīng)用，發(fā)揮審計作用。審計實踐中，審計人員根據(jù)審計工作記錄，審計工作底稿形成內(nèi)部審計報告，經(jīng)項目經(jīng)理復(fù)核后，交被審計項目簽字確認(rèn)。被審計項目對審計提出的意見和建議往往采取“就問題改問題、避重就輕、敷衍了事”，造成同類問題得不到根本解決，這在無形中加大了被審計項目管理風(fēng)險。內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎懲等相關(guān)決策的重要依據(jù)，企業(yè)應(yīng)建立健全有關(guān)激勵機制，將審計結(jié)果應(yīng)用作為審計工作的重要內(nèi)容納入單位考核制度中，落實責(zé)任，明確各部門各項目的任務(wù)和目標(biāo)，使其逐步制度化、規(guī)范化。企業(yè)對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)當(dāng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時移送紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)、司法機關(guān)。

三、結(jié)束語

通過這篇文章我們可以知道，企業(yè)內(nèi)部審計工作在建筑施工企業(yè)的發(fā)展占有十分重要的地位。為了能夠有效地提高建筑施工企業(yè)審計內(nèi)部工作的質(zhì)量，就需要建筑施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層提高對審計工作的重視度，加大對企業(yè)內(nèi)部審計管理的力度，不斷地完善企業(yè)內(nèi)部審計管理制度和工作流程，確保將各項內(nèi)部審計制度落實到位，以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

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