事業(yè)單位資金管理困境探討

何愛娟

摘要：事業(yè)單位的公益性質(zhì)已經(jīng)決定了其資金來源大多為財政撥款，因而，事業(yè)單位在財政資金的使用方面受國家監(jiān)管。為了更好的發(fā)揮事業(yè)單位的服務(wù)職能，加強政府單位廉政建設(shè)，落實財政資金“取之于民、用之于民”的作用，事業(yè)單位必須要提升資金的使用效益，保證國有資產(chǎn)的完整性。但當(dāng)前，事業(yè)單位在財政資金管理過程中存在著一些不足之處，違反了財政資金收支管理的相關(guān)制度，也不利于事業(yè)單位健康發(fā)展，本文以事業(yè)單位為主體，研究單位資金管理相關(guān)問題以及相應(yīng)策略。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;資金管理;問題;對策

一、事業(yè)單位實行資金管理的意義

事業(yè)單位的貨幣資金包括銀行存款、賬戶額度、庫存現(xiàn)金等。近年來，國家為了打擊貪污腐敗，加強了對行政事業(yè)單位的管理，基于事業(yè)單位在資金管理方面存在的漏洞，如：專項資金擠占、資金挪用等問題，事業(yè)單位必須要順應(yīng)政策的要求，加大資金收支過程的監(jiān)管力度，保證各預(yù)算單位能夠合法且規(guī)范地使用資金;同時，資金運行和管理直接關(guān)系到政府職能的體現(xiàn)，而提升財政資金的使用推動建設(shè)服務(wù)型和節(jié)約型政府。此外，從事業(yè)單位自身來說，加強專項資金的合理配置和使用，也能夠?qū)崿F(xiàn)單位的預(yù)期建設(shè)目標(biāo)，促進事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展[1]。

二、事業(yè)單位資金管理過程中存在的主要問題

（一）資金管理制度不夠健全

當(dāng)前，市場上部分事業(yè)單位尚未建立完善的資金管理制度和內(nèi)部控制制度，財會人員在資金收支結(jié)算方面較為隨意，從而使得事業(yè)單位內(nèi)存在著資金使用效率度，甚至是私自挪用公款等現(xiàn)象，國有資產(chǎn)流失較為嚴(yán)重。即便是一些已經(jīng)建立了資金管理體制的事業(yè)單位，在實際執(zhí)行過程中因尚未落實責(zé)任制而造成管理松弛、落實不到位等一系列問題。另外，由于一些事業(yè)單位管理人員或上級領(lǐng)導(dǎo)部門也未對資金管理引起高度重視，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督稽查部門，不僅造成了財政資金的浪費現(xiàn)象，也使得違法腐敗問題頻繁發(fā)生。

（二）資金預(yù)算缺乏計劃性

實際上，事業(yè)單位對財政資金進行細(xì)化和預(yù)算管理是國家政策的要求，但一些事業(yè)單位在全面預(yù)算管理實施過程中還存在著資金使用與預(yù)算編制差異性較大、預(yù)算執(zhí)行乏力等問題。雖然事業(yè)單位針對資金使用建立了采購審批制度、公務(wù)接待申請等相關(guān)控制流程，但在預(yù)算執(zhí)行過程缺乏有效的跟蹤管理和監(jiān)督控制，單位的預(yù)算執(zhí)行進度緩慢、執(zhí)行效率低;同時，由于事業(yè)單位在事業(yè)單位的預(yù)算資金編制項目不夠詳細(xì)，缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃性，預(yù)算資金收支管理不嚴(yán)格，收支范圍存在隨意變更性，尤其在專項資金使用方面未能做到專戶管理、?？顚Ｓ?，常常存在著專項資金占用、隨意變更預(yù)算等現(xiàn)象，影響了預(yù)算管理對資金使用的控制作用。

（三）會計核算不規(guī)范

事業(yè)單位在資金使用的過程中可能會涉及到資金結(jié)余相關(guān)問題，由于一些專項資金在預(yù)算編制環(huán)節(jié)就存在著預(yù)期資金估算不準(zhǔn)確的問題，這就使得下?lián)艿馁Y金往往超出項目的實際需求，在項目完成以后會遺留一部分資金在賬戶中。而一些事業(yè)單位未將這部分資金進行及時結(jié)余，賬戶中的沉淀資金沒有及時進行會計處理，則會造成一定的資金浪費現(xiàn)象。另一方面，事業(yè)單位還存在著原始憑證管理不規(guī)范的問題，會計核算的原始憑證是事業(yè)單位資金往來結(jié)算的依據(jù)，也是單位在接受相關(guān)審計部門監(jiān)察時可以提供的財務(wù)管理證明依據(jù)，而一些事業(yè)單位因自身缺乏票據(jù)管理相關(guān)的規(guī)范流程，單位在票據(jù)使用過程中缺少登記造冊這一環(huán)節(jié)，也沒有按照相關(guān)規(guī)定范圍使用或定期繳銷等，再加上相關(guān)財會人員專業(yè)技能不足，從而影響了會計核算的規(guī)范性，也不利于審計部門強化對事業(yè)單位資金收支行為的監(jiān)督[2]。

三、事業(yè)單位加強資金管理的有效對策

（一）健全資金管理制度

資金管理制度是事業(yè)單位開展資金管理工作的依據(jù)和保障，在這一過程中，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員要樹立資金管理意識，轉(zhuǎn)變管理模式，在《政府會計準(zhǔn)則》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度規(guī)范》等相關(guān)文件的指導(dǎo)下，建立和落實資金管理制度。完善的資金管理制度應(yīng)當(dāng)包括財政資金預(yù)算編制、資金授權(quán)與審批、會計核算、現(xiàn)金收付、財務(wù)報銷等內(nèi)容，并依據(jù)資金收付管理流程對各個崗位的職能和權(quán)限進行細(xì)化，將具體操作流程在官方網(wǎng)站上進行公示，以便內(nèi)部人員參照制定[3]。在這一過程中，為了強化對資金流向的控制，事業(yè)單位一方面要分離不相容崗位，如：出納人員不得保管與支付業(yè)務(wù)相關(guān)的印鑒，防止濫用私權(quán)、貪污腐敗等現(xiàn)象;另一方面，事業(yè)單位要加強審批授權(quán)控制，單位內(nèi)的專項資金或重大資金流動必須要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層以及相關(guān)部門的審批，設(shè)置資金具體的使用計劃，保證資金的規(guī)范使用。

（二）強化預(yù)算執(zhí)行控制

為了保證預(yù)算執(zhí)行效果，事業(yè)單位必須要遵循規(guī)范的預(yù)算編制流程，合理設(shè)置預(yù)算內(nèi)容。依據(jù)單位全年工作規(guī)劃，細(xì)化日常運營費用以及各項目經(jīng)費等相關(guān)的資金預(yù)算內(nèi)容。具體來說，就是以財務(wù)部門為核心，根據(jù)事業(yè)單位的經(jīng)費存有量以及各職能部門的需求，以日常辦公費用、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費用、科研項目經(jīng)費、人員經(jīng)費等內(nèi)容形成精細(xì)化的預(yù)算草案，提交至事業(yè)單位內(nèi)的管理層，在通過管理層與預(yù)算委員會集體審議通過以后，正式下達(dá)到各職能部門;同時，財務(wù)部門要將預(yù)算內(nèi)容劃分為部門預(yù)算和項目預(yù)算，分別錄入財務(wù)管理系統(tǒng)中，各級預(yù)算部門在列支預(yù)算費用時，需要在系統(tǒng)中填寫和申報項目經(jīng)費預(yù)算相關(guān)的代碼或名稱，并明確費用支出計劃。在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的控制下，凡是超預(yù)算或無預(yù)算的項目將無法申報成功，從而有效控制了項目預(yù)算經(jīng)費的列支。同時，財務(wù)部門還要將各經(jīng)費支出科目與單位內(nèi)細(xì)化的預(yù)算項目進行捆綁，改進資金科目的設(shè)置格式，在資金科目下設(shè)置二級科目，例如：現(xiàn)金、余額、銀行存款等，明確資金的支出流向。此外，事業(yè)單位尤其要重視專項資金?？顚Ｓ?，加強對“三公經(jīng)費”的預(yù)算管理，嚴(yán)格規(guī)定辦公開銷或公共資產(chǎn)購置等方面的預(yù)算支出限額，并要求相關(guān)人員要以報銷流程為導(dǎo)向，憑證報銷，避免內(nèi)部貪污腐敗的發(fā)生。

（三）規(guī)范會計處理方式

賬戶沉淀資金處理不及時是造成事業(yè)單位資金使用效益不高的主要原因，因此，事業(yè)單位要重視沉淀資金管理，在各項監(jiān)督措施的保證下做好資金分配工作，依照預(yù)算計劃對各個項目的資金設(shè)置定額和支付流程;同時，定期對賬戶剩余資金進行核實，做好結(jié)余與回收工作，以防止資金浪費。其次，事業(yè)單位要及時分析業(yè)務(wù)活動及經(jīng)濟決策，定期核對財務(wù)賬目或清理財務(wù)款項，依據(jù)賬面信息了解事業(yè)單位每一筆資金來往的情況，并派遣專人做好賬務(wù)對接工作。針對一些難以回收的賬務(wù)，依據(jù)實際情況簽署分期回收協(xié)議，或按照規(guī)定對損壞的賬目進行核銷，保證資金回收的規(guī)范化。最后，事業(yè)單位還要將信息技術(shù)引入會計處理工作中，實現(xiàn)會計電算化，既可以借助電子賬簿或電子檔案等作為信息傳遞媒介，加強各職能部門之間的密切聯(lián)系，提升信息在網(wǎng)絡(luò)平臺中傳遞的時效性，還可以打通財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的信息對流屏障，通過各模塊的對接發(fā)揮信息系統(tǒng)集成效應(yīng)，設(shè)置資金管理數(shù)據(jù)自動保存和更新的功能，減少實物憑證票據(jù)的管理程序，充分利用網(wǎng)上報賬的方式提升會計處理效率，也保證會計信息的精準(zhǔn)性。

（四）強化監(jiān)管機制

為了保證事業(yè)單位能夠貫徹落實資金管理制度，還必須要建立完善的監(jiān)管機制，對單位的資金使用情況進行監(jiān)督和審核。因而，事業(yè)單位要設(shè)置單獨的審計部門，在獨立性與權(quán)威性并重的基礎(chǔ)上，發(fā)揮監(jiān)督稽查職能，通過對事業(yè)單位內(nèi)的資金收支情況、管理制度運行情況、會計指標(biāo)完成情況等多個財務(wù)數(shù)據(jù)進行審核，發(fā)現(xiàn)資金管理工作中的不足與漏洞，及時做好責(zé)任追究和制度優(yōu)化等工作。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位的資金管理質(zhì)量直接影響著社會的公益設(shè)施建設(shè)質(zhì)量，甚至也影響著廉潔政府建設(shè)工作。因此，事業(yè)單位要順應(yīng)社會發(fā)展的需求，加強對資金管理的重視，從制度建設(shè)、預(yù)算控制和會計處理這三方面入手，健全資金管理體系，促進事業(yè)單位健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳滿英.行政事業(yè)單位專項資金管理的困境及對策探討[J].中國集體經(jīng)濟，2017 （21）：94-95.

[2]劉麗霞.事業(yè)單位資金管理的困境及對策探討[J].經(jīng)濟師，2019，361 （03）：104-105.

[3]梁秋.事業(yè)單位資金管理的困境及對策探討[J].中國經(jīng)貿(mào)，2018 （19）：166-167.