淺析企業(yè)上市前財(cái)務(wù)規(guī)范

張慶超

摘要：隨著我國(guó)具有中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，許多企業(yè)紛紛準(zhǔn)備上市，而國(guó)家關(guān)于企業(yè)的上市政策也是越來(lái)越嚴(yán)格，特別是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行嚴(yán)格的實(shí)質(zhì)性審核，各大企業(yè)也是在上市前對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行梳理和規(guī)范，主要介紹了企業(yè)上市前的一些財(cái)務(wù)規(guī)范工作，以期對(duì)企業(yè)的上市工作產(chǎn)生一定的指導(dǎo)作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)上市;財(cái)務(wù)規(guī)范;財(cái)務(wù)管理

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，各大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模逐步壯大起來(lái)，為企業(yè)的上市奠定了良好的基礎(chǔ)。但在企業(yè)上市前，國(guó)家需要對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行相應(yīng)審核，以便降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，本文論述了公司上市前的幾點(diǎn)財(cái)務(wù)規(guī)范，以便對(duì)企業(yè)的上市工作產(chǎn)生一定的指導(dǎo)作用。

一、公司上市之前財(cái)務(wù)控制的基本要求和原則

（一）基本要求

公司上市之前，針對(duì)財(cái)務(wù)管控有三點(diǎn)要求：①主體資格;②單獨(dú)性;③規(guī)范運(yùn)行。

主體資格主要指企業(yè)屬于依法設(shè)立的股份有限公司，合法存續(xù)正常經(jīng)營(yíng)3年以上，發(fā)行人的注冊(cè)資本已經(jīng)全部繳足到位，并經(jīng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)事務(wù)所審核，主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛，股權(quán)清晰。單獨(dú)性主要指需要發(fā)起人具備完善的業(yè)務(wù)體制，以及直面市場(chǎng)的單獨(dú)運(yùn)營(yíng)實(shí)力，具有獨(dú)立的管理體系和配套設(shè)施，獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理和核算，做到資產(chǎn)獨(dú)立、人員獨(dú)立、財(cái)務(wù)獨(dú)立、機(jī)構(gòu)獨(dú)立、業(yè)務(wù)獨(dú)立。規(guī)范運(yùn)行要求是指：依法制定完善的股東會(huì)議、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、單獨(dú)董事以及董事會(huì)秘書體系，并分配專業(yè)的員工，且可以依法履行責(zé)任;董事、監(jiān)事以及高級(jí)管理者（簡(jiǎn)稱：董監(jiān)高）知悉其法定義務(wù)、職責(zé)，具備一定的任職資格;內(nèi)控機(jī)制完善并有效實(shí)施，明確對(duì)外擔(dān)保的審批權(quán)限和審議程序，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠。

（二）企業(yè)上市前的財(cái)務(wù)管理原則

企業(yè)上市前要充分考慮相關(guān)的財(cái)務(wù)管理原則，是保證企業(yè)上市的重點(diǎn)。必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，主要包括以下幾方面：

1.要充分考慮到財(cái)務(wù)連續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金問(wèn)題，確保財(cái)務(wù)管理的合法性;

2.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，符合會(huì)計(jì)法規(guī)，會(huì)計(jì)核算計(jì)量遵從企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則要求;

3.企業(yè)上市前能夠保證獨(dú)立的運(yùn)營(yíng)模式，確保相關(guān)資金、財(cái)務(wù)、人員的獨(dú)立;

4.企業(yè)盈利能力良好，主要核心產(chǎn)品上具有一定的競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力;

5.財(cái)務(wù)管理清晰，能夠有效的進(jìn)行內(nèi)控資金控制，資金獨(dú)立;

6.內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確。

二、企業(yè)上市前的財(cái)務(wù)規(guī)劃

（一）會(huì)計(jì)集中核算

企業(yè)在上市前，應(yīng)依靠現(xiàn)代化的管理體系對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)框架、策略和內(nèi)容進(jìn)行合理的規(guī)劃，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行會(huì)計(jì)集中核算，解決財(cái)務(wù)管理過(guò)程中企業(yè)會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)控制過(guò)程中的一些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息化、標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)交換和集中管理，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)要求，梳理財(cái)務(wù)管理的相關(guān)流程，在不同的組織中設(shè)置不同的控制點(diǎn)和控制目標(biāo)，將企業(yè)的全部財(cái)務(wù)信息實(shí)現(xiàn)數(shù)字化存儲(chǔ)，為實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)管理工作及資源優(yōu)化配置提供信息支持。達(dá)到一定規(guī)模的，會(huì)計(jì)實(shí)行財(cái)務(wù)共享模式，將業(yè)務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)打通，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化，為企業(yè)上市提供信息化支撐。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

在企業(yè)上市前，應(yīng)該充分分析企業(yè)面對(duì)的內(nèi)外部各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別并逐步解決。主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有：貨幣資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)貨幣資金的管控，嚴(yán)格按照公司資金管理制度對(duì)關(guān)鍵資金崗位、關(guān)鍵貨幣資金進(jìn)行管理，確保貨幣資金安全。加強(qiáng)企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)等各項(xiàng)有形資產(chǎn)的管理、盤點(diǎn)，及時(shí)識(shí)別存在的減值風(fēng)險(xiǎn)，做到賬實(shí)相符。投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理，要對(duì)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)專業(yè)的評(píng)價(jià)，對(duì)投資項(xiàng)目的可行性進(jìn)行審核和審議，將財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)控制在最低。對(duì)企業(yè)融資行為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理控制，在正常判斷融資風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，動(dòng)態(tài)把控公司融資活動(dòng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）公司會(huì)計(jì)政策

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，是企業(yè)上市的一條基本原則和要求。企業(yè)要根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式，參考同行業(yè)可比上市公司，選擇企業(yè)適用的具體會(huì)計(jì)政策。會(huì)計(jì)政策確定后，要確保會(huì)計(jì)政策的合理性、一貫性。企業(yè)在會(huì)計(jì)政策使用當(dāng)中通常會(huì)產(chǎn)生兩種傾向：其一，應(yīng)用不當(dāng)和錯(cuò)誤;其二，隨意調(diào)整會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度應(yīng)用不當(dāng)或是錯(cuò)誤，比如：收入的確定方法不準(zhǔn)確、資產(chǎn)降值損失計(jì)提折舊不標(biāo)準(zhǔn)、長(zhǎng)期投資收入確認(rèn)不合理、合并報(bào)表特殊內(nèi)容處理不善等;隨意調(diào)整會(huì)計(jì)制度，比如：隨意調(diào)整固定資產(chǎn)折舊時(shí)間，隨意調(diào)整壞賬計(jì)提占比，隨意調(diào)整收益方法，隨意調(diào)整存貨費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)方式等。

（四）選擇股權(quán)分置最大化

上市公司的治理結(jié)構(gòu)影響著股權(quán)分置的改革進(jìn)程，股市制度的最大特點(diǎn)就是改革，現(xiàn)有股東的分配格局造成上市組織股東的利益出現(xiàn)明顯改變，上市單位將會(huì)再次建立法人治理結(jié)構(gòu)，公司的價(jià)值也會(huì)因?yàn)樨?cái)務(wù)管理制度的改革造成股東財(cái)富的巨大改變。股改前，股東的利益很少受公司流通股的影響，股東的權(quán)益不受市場(chǎng)波動(dòng)的影響，因此，上市前，企業(yè)各個(gè)階層應(yīng)該分層協(xié)作，明確具體目標(biāo)的同時(shí)，將目標(biāo)分解，各個(gè)部門間進(jìn)行資源的有效配置，負(fù)責(zé)人明確相關(guān)的目標(biāo)和時(shí)間表，各部門在部門主管的領(lǐng)導(dǎo)下通過(guò)簡(jiǎn)捷有效的方法進(jìn)行各部門之間的相互平衡，促進(jìn)各部門的協(xié)調(diào)發(fā)展。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析查找不足

公司上市前，要結(jié)合公司的發(fā)展情況制定公司中的財(cái)務(wù)報(bào)表，精準(zhǔn)體現(xiàn)企業(yè)的具體狀況，促使企業(yè)可以結(jié)合內(nèi)部報(bào)表對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行管理、調(diào)整，提高各部門的工作效率，集團(tuán)內(nèi)部可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)表了解集團(tuán)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況。同時(shí)注意會(huì)計(jì)政策是否得到有效執(zhí)行，保持內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表與外部報(bào)告的一致性。

（六）清收企業(yè)上市前的應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款是企業(yè)上市財(cái)務(wù)審核中的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容之一。企業(yè)上市前，應(yīng)該明確收賬管理中的債權(quán)責(zé)任，明確劃分責(zé)任范圍，客戶欠款在相關(guān)責(zé)任人未能收賬完全時(shí)，相關(guān)責(zé)任人不能離開相關(guān)的工作崗位，同時(shí)相關(guān)責(zé)任人也應(yīng)該明確自己的職權(quán)范圍，違反相關(guān)規(guī)定時(shí)會(huì)給予一定的經(jīng)濟(jì)處罰，并承擔(dān)相應(yīng)的后果，明確規(guī)定應(yīng)收賬款責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，加強(qiáng)管理監(jiān)督部門的監(jiān)督管理工作，防止管理不到位現(xiàn)象的發(fā)生造成企業(yè)資產(chǎn)流失。

（七）內(nèi)部控制體系建設(shè)

主板與創(chuàng)業(yè)板上市管理模式都詳細(xì)規(guī)定了發(fā)行主體的內(nèi)控機(jī)制。需要注意的是，2010年4月《公司內(nèi)控應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》與《企業(yè)內(nèi)控評(píng)估指引》及其《企業(yè)內(nèi)控審查指引》出臺(tái)，從2011年1月1日開始，在境內(nèi)外同步上市的企業(yè)實(shí)施，從2012年1月1日開始，在上海、深圳等地方的證券交易所主板上市企業(yè)實(shí)施，擇機(jī)于中小板及創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)實(shí)施。所以，公司上市前要根據(jù)各項(xiàng)要求，制定完善的內(nèi)控機(jī)制并貫徹落實(shí)，內(nèi)控系統(tǒng)有效運(yùn)行，確保在所有重大方面保持與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的有效的內(nèi)部控制。另外，企業(yè)在上市前還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、稅務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范運(yùn)行。

三、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)在上市前應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況及時(shí)調(diào)整，來(lái)適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展需要。企業(yè)上市過(guò)程中，應(yīng)該重視企業(yè)上市前的財(cái)務(wù)規(guī)范，充分理解財(cái)務(wù)規(guī)范的要求，認(rèn)識(shí)其重要性，避免企業(yè)上市后的財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象，提高企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作，促進(jìn)企業(yè)上市后的核心競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展。

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