上市公司“三會運作”內(nèi)部控制存在問題與對策研究

于峰

摘 要：“三會運作”是促進上市公司發(fā)展的重要途徑，對內(nèi)部控制也有直接影響。但是在實際的發(fā)展中，由于董事會的參與度過低，監(jiān)事會的權(quán)利有限，股東大會缺乏一定的管理，使上市公司的“三會運作”內(nèi)部控制出現(xiàn)問題。分析了上市公司“三會運作”內(nèi)部控制中存在的問題，提出了解決對策。

關(guān)鍵詞：上市公司;“三會運作”;內(nèi)部控制

文章編號：1004-7026（2020）09-0161-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：F832.51;F275 ? ? ? ? 文獻標志碼：A

上市公司加強內(nèi)部控制能有效降低市場風險，實現(xiàn)平穩(wěn)運行。上市公司應(yīng)該創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，平衡“三會運作”中董事會、監(jiān)事會以及股東大會的權(quán)利與責任，完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，解決上市公司“三會運作”內(nèi)部控制中存在的問題，促進上市公司持續(xù)發(fā)展。

1? 內(nèi)部控制對上市公司的重要性

在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的過程中，上市公司能更好地吸引投資商參與經(jīng)濟建設(shè)，帶動中小型企業(yè)發(fā)展，對經(jīng)濟建設(shè)的重要性越來越大。由于上市公式的經(jīng)營規(guī)模比較大，再加上經(jīng)濟活動頻繁，所以在發(fā)展的過程中維持平穩(wěn)運行，能夠更好地促進市場經(jīng)濟的發(fā)展。在上市公司發(fā)展的過程中，加強公司內(nèi)部控制能夠有效降低上市公司面臨的市場風險，擴大上市公司的經(jīng)營規(guī)模并增加經(jīng)濟收益，平衡各方的經(jīng)濟利益。上市公司運行情況直接反映了我國證券市場的發(fā)展情況，而證券市場的發(fā)展直接影響著上市公司的可持續(xù)性發(fā)展。因此，上市公司在發(fā)展過程中要保證財務(wù)報表的真實性和有效性，使其能充分反映公司運行情況。除此之外，上市公司加強內(nèi)部控制有效性，不能僅依靠外部監(jiān)督制度，還應(yīng)該加強內(nèi)部審計工作與內(nèi)部控制的結(jié)合，從而實現(xiàn)上市公司可持續(xù)發(fā)展，提高證券市場的規(guī)范性。

2? 上市公司“三會運作”內(nèi)部控制存在問題

2.1? 董事會參與度過低

在“三會運作”內(nèi)部控制中，雖然上市公司在內(nèi)部管理機構(gòu)中建立了公司董事會，但是在實際的發(fā)展過程中并沒有針對董事會建立完善的規(guī)章制度。隨著我國證監(jiān)會相關(guān)董事制度的頒布，一些上市公司開始調(diào)整公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和建立相應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的管理制度，但是上市公司獨立董事會的人數(shù)與上市公司規(guī)模難以對應(yīng)，再加上擔任董事會職務(wù)的工作人員經(jīng)驗不足，導(dǎo)致決策無法發(fā)揮實質(zhì)作用。在上市公司的管理中，董事會專門委員會以及秘書辦的參與度太低，無法為董事會提供有效信息，進而導(dǎo)致董事會在上市公司的內(nèi)部管理中參與度過低。再加上董事會并沒有實際管理權(quán)，對公司信息的掌握不全面，董事會無法有效提高上市公司內(nèi)部管理的質(zhì)量。

2.2? 監(jiān)事會的權(quán)利有限

上市公司為了在發(fā)展的過程中平穩(wěn)運行，加強對公司業(yè)務(wù)操作的監(jiān)督，建立了相應(yīng)的監(jiān)事會。但是在實際的內(nèi)部管理中，監(jiān)事會并沒有充分發(fā)揮本身的作用。因為監(jiān)事會的工作人員主要由公司內(nèi)部選舉，在工作中缺乏一定的專業(yè)素養(yǎng)，再加上監(jiān)事會的工作人員對自身的職責并不明確，因而無法有效行使其應(yīng)有的權(quán)利。雖然相關(guān)制度明確規(guī)定上市公司的監(jiān)事必須購買本公司一定數(shù)量的股票，但是在實際管理中，一些上市公司的監(jiān)事并沒有遵守相關(guān)規(guī)定，以至于監(jiān)事會本身的作用無法有效發(fā)揮。除此之外，雖然上市公司中的股東大會給了董事會一定的管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)，但是獨立董事會的制度與監(jiān)事會的權(quán)利和責任有一定沖突，導(dǎo)致監(jiān)事會無法有效發(fā)揮作用。

2.3? 股東大會缺乏管理作為

在發(fā)展的過程中，上市公司的內(nèi)部管理大權(quán)在一定程度上被董事掌握，以至于上市公司存在股東大會中嚴重缺席會議的情況，導(dǎo)致股東大會的制度不完善，而股東大會也成為上市公司沒有實際權(quán)力的會議。由于股東大會對上市公司的董事長以及總經(jīng)理等產(chǎn)生的壓力比較小，因此上市公司內(nèi)部的管理缺乏透明性，很容易會出現(xiàn)資金流失的情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)一系列問題。

3? 加強上市公司“三會運作”內(nèi)部控制的途徑

3.1? 完善內(nèi)部控制環(huán)境

上市公司“三會運作”內(nèi)部控制中出現(xiàn)問題的主要原因是沒有平衡各方面的權(quán)益，再加上發(fā)展的過程中沒有提供良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，一定程度上影響了上市公司“三會運作”內(nèi)部控制的科學性。我國內(nèi)部審計制度發(fā)展比較晚，雖然制訂了相應(yīng)的規(guī)章制度，但是上市公司在發(fā)展的過程中需要適應(yīng)的時間。上市公司為了在發(fā)展中更好地提高“三會運作”內(nèi)部控制的有效度，應(yīng)該營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高審計工作的獨立性。進一步加強內(nèi)部審計工作的有效性，為公司提供科學有效的數(shù)據(jù)。

3.2? 加強外部監(jiān)管

上市公司“三會運作”出現(xiàn)問題的原因主要是國內(nèi)的上市公司直接照搬國外上市公司的制度，以至于在實際應(yīng)用時無法有效適應(yīng)我國的發(fā)展情況，再加上我國的上市公司外部監(jiān)管力度存在一定的問題，從而導(dǎo)致“三會運作”內(nèi)部控制出現(xiàn)一系列問題。上市公司為了在發(fā)展的過程中更好地提高“三會運作”的科學程性和有效性，不僅要建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，還應(yīng)該加大外部監(jiān)管力度。

健全相應(yīng)的監(jiān)管制度，建立監(jiān)管部門，加強監(jiān)管部門的職責，從而更好地提高上市公司“三會運作”內(nèi)部控制的成效。除此之外，上市公司在發(fā)展的過程中應(yīng)該充分了解“三會運作”的實際情況，并通過相應(yīng)的規(guī)章制度對“三會運作”的運行情況提出合理的建議，保證能夠?qū)`反規(guī)定的行為進行處罰，從而有效促進上市公司可持續(xù)發(fā)展。

3.3? 完善治理結(jié)構(gòu)

上市公司的治理結(jié)構(gòu)直接影響上市公司的發(fā)展。內(nèi)部控制機制需要有效配合上市公司的治理活動，這樣才能更好地加強管理。上市公司在發(fā)展的過程中應(yīng)該進一步完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，選擇科學的治理結(jié)構(gòu)促進公司發(fā)展。

在完善治理結(jié)構(gòu)時，應(yīng)該充分根據(jù)國家相應(yīng)的法律規(guī)定，提高治理結(jié)構(gòu)的科學性。我國市場經(jīng)濟雖然在不斷發(fā)展，但是資本市場依然不成熟，上市公司在發(fā)展的過程中可以使用雙層公司治理結(jié)構(gòu)，例如董事會和監(jiān)事會共同管理，提高治理結(jié)構(gòu)的完善性。上市公司應(yīng)強化監(jiān)事會的權(quán)利和責任，提高對監(jiān)事會工作人員素養(yǎng)的要求。提升董事會專門委員會等董事會附屬部門的管理地位，加強對董事會會議的重視程度。完善上市公司的治理結(jié)構(gòu)，提高上市公司“三權(quán)運作”內(nèi)部控制的成效，促進上市公司平穩(wěn)發(fā)展。

4? 結(jié)束語

上市公司獨立董事會的人數(shù)與上市公司的規(guī)模不對應(yīng)，再加上股東大會給了董事會一定的管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)，以及獨立董事會的制度與監(jiān)事會的權(quán)利和責任有一定的沖突，導(dǎo)致“三會運作”無法有效提高上市公司內(nèi)部管理的成效。因此應(yīng)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，加強上市公司內(nèi)部審計工作的有效性，加大上市公司的外部監(jiān)管力度，健全相應(yīng)的監(jiān)管制度，進一步完善公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，從而提高上市公司“三權(quán)運作”內(nèi)部控制的成效。

（編輯：郭? 穎）