高校專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效管理問(wèn)題研究

郝立娟

關(guān)鍵詞：專(zhuān)項(xiàng)資金 ?績(jī)效管理 ?績(jī)效評(píng)價(jià)體系

我國(guó)當(dāng)前財(cái)政資金整體上趨于緊張，主管部門(mén)對(duì)高校專(zhuān)項(xiàng)資金管理的要求也相應(yīng)提高，因此注重財(cái)政資金的優(yōu)化安排，加快推進(jìn)專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效管理改革勢(shì)在必行。同時(shí)，加強(qiáng)高校專(zhuān)項(xiàng)資金的績(jī)效管理也是優(yōu)化財(cái)政資源配置、提升公共服務(wù)質(zhì)量不可或缺的部分。

一、高校財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)的必要性

（一）確保高校專(zhuān)項(xiàng)資金發(fā)揮最大效益

高校財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效管理是一個(gè)綜合管理系統(tǒng)，能夠融合高校預(yù)算管理、項(xiàng)目管理、績(jī)效管理等諸多要素和環(huán)節(jié)。這一系統(tǒng)要求高校以績(jī)效目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)和編審、評(píng)審，預(yù)算批準(zhǔn)后進(jìn)入監(jiān)控環(huán)節(jié)，對(duì)資金支出進(jìn)行追蹤，在項(xiàng)目期中考核及驗(yàn)收環(huán)節(jié)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施階段性績(jī)效評(píng)價(jià)，并將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用于跨年度的滾動(dòng)項(xiàng)目資金預(yù)算安排中，形成整套管理機(jī)制。通過(guò)項(xiàng)目績(jī)效管理機(jī)制，可以使專(zhuān)項(xiàng)資金的使用始終以產(chǎn)出和效益目標(biāo)為導(dǎo)向，確保專(zhuān)項(xiàng)資金發(fā)揮其最大效益。

（二）確保專(zhuān)項(xiàng)資金使用的合法性、合規(guī)性和科學(xué)性

通過(guò)實(shí)施績(jī)效管理，整合問(wèn)責(zé)機(jī)制，充分體現(xiàn)法治精神，通過(guò)規(guī)范、透明、公開(kāi)的績(jī)效管理，規(guī)范和整合現(xiàn)行高校專(zhuān)項(xiàng)資金使用部門(mén)的權(quán)責(zé)意識(shí)，形成以績(jī)效考核為基礎(chǔ)的制約資金使用部門(mén)的合力。通過(guò)績(jī)效目標(biāo)的科學(xué)設(shè)定、預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)控、預(yù)算完成的科學(xué)評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果的有效反饋、反饋結(jié)果的合理應(yīng)用，達(dá)到專(zhuān)項(xiàng)資金使用的科學(xué)性。

二、目前高校專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效管理中存在的主要問(wèn)題及原因分析

（一）績(jī)效理念不夠深入，績(jī)效意識(shí)比較淡薄，績(jī)效管理專(zhuān)業(yè)性人才較為缺乏

專(zhuān)項(xiàng)資金管理的績(jī)效理念，是將專(zhuān)項(xiàng)資金的分配與績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果相關(guān)聯(lián)的一種管理理念，更加重視專(zhuān)項(xiàng)資金效益的發(fā)揮和財(cái)政資源配置的優(yōu)化。目前高校普遍存在績(jī)效理念不深入，績(jī)效意識(shí)淡薄，績(jī)效管理專(zhuān)業(yè)人才缺乏的現(xiàn)象。分析出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因，主要有以下幾個(gè)方面：（1）高校管理者的思維方式受到以前財(cái)政政策和制度的影響，跟不上財(cái)政政策和制度改革的步伐。專(zhuān)項(xiàng)資金使用部門(mén)的關(guān)注點(diǎn)仍然在能夠獲批專(zhuān)項(xiàng)資金額度以及資金報(bào)銷(xiāo)等方面。不能結(jié)合高校事業(yè)發(fā)展的真實(shí)需要，在對(duì)存量資金進(jìn)行調(diào)研和論證的基礎(chǔ)上，確定專(zhuān)項(xiàng)資金申報(bào)的數(shù)額并編制相應(yīng)的預(yù)算;（2）財(cái)政管理部門(mén)對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效管理的重視不夠?，F(xiàn)在財(cái)政部門(mén)雖然陸續(xù)出臺(tái)了加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理和事前績(jī)效評(píng)估的管理辦法，但并未做強(qiáng)制性的要求，對(duì)于高校是否實(shí)際執(zhí)行相應(yīng)的管理和評(píng)估，執(zhí)行是否到位等，都沒(méi)有作出明確的要求;（3）從事績(jī)效考核的工作人員缺乏應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，往往身兼數(shù)職，甚至對(duì)績(jī)效管理工作很多只是一知半解。對(duì)項(xiàng)目績(jī)效進(jìn)行的評(píng)價(jià)工作，一般都是由第三方中介機(jī)構(gòu)來(lái)完成，浮于表面，只是為應(yīng)付績(jī)效檢查而完成，但并未將第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)結(jié)果與后續(xù)工作的指導(dǎo)和資金的再分配相關(guān)聯(lián)，大多只是流于形式。

（二）專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算編制不科學(xué)的現(xiàn)象比較突出

受過(guò)去長(zhǎng)期形成的預(yù)算編制習(xí)慣影響，高校專(zhuān)項(xiàng)資金使用部門(mén)在編制預(yù)算時(shí)一般都未進(jìn)行系統(tǒng)和科學(xué)的論證，普遍存在匆忙申報(bào)的現(xiàn)象。編制預(yù)算時(shí)，對(duì)支出項(xiàng)目設(shè)立必要性、投入經(jīng)濟(jì)性、績(jī)效目標(biāo)合理性、實(shí)施方案可行性、籌資合規(guī)性等未進(jìn)行客觀、公正的評(píng)估。有的項(xiàng)目事前評(píng)估不充分，項(xiàng)目資金獲批后，才發(fā)現(xiàn)不具備項(xiàng)目執(zhí)行的基本條件，致使項(xiàng)目無(wú)法執(zhí)行。在遇到急需資金而預(yù)算又不足的情況下，高校內(nèi)部還需要將部分較為充裕的專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行內(nèi)部調(diào)劑使用，這就造成相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)資金的效益不能充分發(fā)揮，既浪費(fèi)財(cái)政資源，也影響了財(cái)政資金預(yù)算的嚴(yán)肅性。

（三）專(zhuān)項(xiàng)資金使用不夠規(guī)范，且支出進(jìn)度較慢

高校專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效管理中目前仍然存在對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的支出范圍界定不明確、功能定位不清晰的問(wèn)題;同時(shí)存在的另一個(gè)問(wèn)題就是專(zhuān)項(xiàng)資金支出進(jìn)度前松后緊，年末突擊花錢(qián)的現(xiàn)象比較普遍。究其原因，就是高校的專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度不完善，專(zhuān)項(xiàng)資金管理部門(mén)對(duì)使用部門(mén)的監(jiān)督存在脫節(jié)，缺乏有效的預(yù)算管理和監(jiān)督，申報(bào)部門(mén)、使用部門(mén)以及財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏聯(lián)動(dòng)機(jī)制，內(nèi)部的績(jī)效評(píng)價(jià)制度和體系沒(méi)有建立。

（四）績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不完善、不科學(xué)

雖然部分高校目前已經(jīng)建立了專(zhuān)項(xiàng)資金的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，但仍然普遍存在績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不完善或者不科學(xué)的問(wèn)題。主要表現(xiàn)在兩個(gè)層面：一是，績(jī)效評(píng)價(jià)階段層面，目前一般只有預(yù)算支出結(jié)束后的事后評(píng)價(jià)，缺少立項(xiàng)前的事前評(píng)估和連續(xù)性項(xiàng)目重復(fù)申請(qǐng)立項(xiàng)前的事中評(píng)價(jià);二是，在事前、事中、事后每一個(gè)階段的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不夠完善?？?jī)效評(píng)價(jià)時(shí)僅對(duì)一些績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)單的統(tǒng)計(jì)和計(jì)算，關(guān)注的重點(diǎn)往往只在于評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度，要么未將投入、產(chǎn)出情況——比如資金使用是否超出預(yù)算、資金使用的效益、預(yù)算的執(zhí)行實(shí)況等——納入到考核評(píng)價(jià)體系內(nèi)，要么沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目投入、產(chǎn)出等方面的指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的分析、總結(jié)及應(yīng)用?？傊F(xiàn)有的專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系尚不能達(dá)到應(yīng)有的效果。

（五）專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告質(zhì)量不高且較為滯后

目前，雖然大多數(shù)高校已引入第三方績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，但很多第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，往往僅根據(jù)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)的預(yù)算編制資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)編制績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告，至于是否完成項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)的績(jī)效目標(biāo)以及完成的具體情況，一般只是參考上一年度的績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告模板，所以最終做出的績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告，根本不能做到實(shí)事求是，也不能真實(shí)反映專(zhuān)項(xiàng)資金的實(shí)際績(jī)效狀況。并且績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的出具時(shí)間較為滯后，與相應(yīng)項(xiàng)目下一年度的預(yù)算編制相脫節(jié)，無(wú)法對(duì)預(yù)算編制起到相應(yīng)的參考和指導(dǎo)作用。以筆者所在的北京市為例，根據(jù)北京市高校現(xiàn)行的財(cái)政制度，如果是延續(xù)性項(xiàng)目，一般在每年的9月初開(kāi)始準(zhǔn)備下一年度的預(yù)算申報(bào)，但此時(shí)該項(xiàng)目本年度的資金支出尚未完結(jié)，只有等到該年度的12月31日才能進(jìn)行核算，最早也要等到第二年的2月份才開(kāi)始對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。所以根據(jù)現(xiàn)行的績(jī)效評(píng)價(jià)制度，項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果完全不能運(yùn)用到該項(xiàng)目的預(yù)算申報(bào)中，無(wú)法利用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)于預(yù)算申報(bào)的指導(dǎo)作用。