大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響及優(yōu)化策略

嚴(yán)雪嵐　徐歡歡

摘要：隨著人工智能產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)給各種行業(yè)帶來(lái)巨大便利，逐漸成為人們生活必不可少的一部分。企業(yè)財(cái)務(wù)人員需充分學(xué)習(xí)利用大數(shù)據(jù)以便更好地做好企業(yè)內(nèi)部控制管理。本文針對(duì)當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些普適性問(wèn)題，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)特點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制針對(duì)性建設(shè)，最終以提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目的。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)技術(shù);內(nèi)部控制;優(yōu)化策略

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，以財(cái)務(wù)控制為例，是治理層和管理層遵循會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)財(cái)務(wù)政策和方針下，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，制定的適應(yīng)企業(yè)自身內(nèi)部管理得的規(guī)章制度，目的是使各部門加強(qiáng)協(xié)作，期許能夠?qū)崿F(xiàn)資源的最大、最優(yōu)化配置。然而隨著計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)飛速發(fā)展，企業(yè)自身不斷壯大發(fā)展，原來(lái)的內(nèi)部控制發(fā)展速度緩慢，不能滿足企業(yè)管理的需要，導(dǎo)致企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)監(jiān)管缺失、管理松弛、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法控制等不利情形。面對(duì)現(xiàn)在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，企業(yè)不僅要適應(yīng)其發(fā)展，更需要制定靈活多變的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，因此引入當(dāng)今流行大數(shù)據(jù)技術(shù)尤為重，因?yàn)榇髷?shù)據(jù)技術(shù)在各行各業(yè)已經(jīng)顯示出一定的作用，所以我們有義務(wù)細(xì)致挖掘出它的潛力以使得企業(yè)良好發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在的不足

（一）企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)處理控制

隨著會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，大多數(shù)企業(yè)都擁有了能滿足基本財(cái)務(wù)需求管理信息系統(tǒng)，能實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本日常的基本核算與監(jiān)督的需要，企業(yè)信息化水平很大程度上決定了原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理結(jié)果的有效性和全面性。據(jù)了解，還有極少部分企業(yè)甚至還停留在人工核算階段，手工憑證、賬簿、報(bào)表的制作?？傊徽撈髽I(yè)有沒(méi)有實(shí)現(xiàn)信息化，大部分企業(yè)面對(duì)經(jīng)濟(jì)大形勢(shì)的變化，還不能輕松應(yīng)對(duì)諸如行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、匯率變化等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)的類型多變，沒(méi)有一個(gè)相對(duì)普適的財(cái)務(wù)信息化內(nèi)部控制，就使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展受限，同時(shí)制約了潛力行業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而影響企業(yè)的發(fā)展。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)信息控制

企業(yè)財(cái)務(wù)信息存在不對(duì)稱的情形，主要有兩個(gè)原因，第一，信息傳遞途徑落后，主要是會(huì)計(jì)信息使用者諸如債務(wù)人投資者之間信息傳遞出現(xiàn)“斷層”，非上市公司不能及時(shí)傳遞信息，而上市公司在披露的會(huì)計(jì)信息時(shí)，采用特定的披露方法可以讓使用者及時(shí)掌握信息，但是他們對(duì)于信息的解讀又出現(xiàn)難度。第二，財(cái)務(wù)信息本身的質(zhì)量，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量決定了內(nèi)部是否能夠良好運(yùn)行。面對(duì)大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，去除無(wú)效的數(shù)據(jù)以保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量成了需要克服的主要難題：即如何進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選，那么篩選出對(duì)企業(yè)自身有用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)成了關(guān)鍵環(huán)節(jié)。雖然借助于人力成本與不太發(fā)達(dá)的技術(shù)處理確實(shí)能篩選出相對(duì)有用的數(shù)據(jù)，但是作用有限，會(huì)影響工作開(kāi)展的效率，進(jìn)而可能造成與企業(yè)預(yù)期的差異，最終由于這樣的差異存在限制了企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致出現(xiàn)不能充分滿足企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量要求的情形。

（三）企業(yè)內(nèi)部管理體系控制

大多數(shù)企業(yè)會(huì)設(shè)立多個(gè)管理部門和管理職位，通常有生產(chǎn)管理、營(yíng)銷管理、人員管理等。就會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理來(lái)說(shuō)，部分企業(yè)誤認(rèn)為掌握財(cái)務(wù)就控制一切，管理層僅把主要精力花在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理控制上，尤重視企業(yè)的職責(zé)分離、常見(jiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制、業(yè)務(wù)的拓展，出發(fā)點(diǎn)是對(duì)的，殊不知內(nèi)部控制管理部門之間是相互聯(lián)系、影響的，總體來(lái)說(shuō)就是不能形成完整的管理鏈條，雖各管理部門都有牽頭，但是職能劃分略顯混亂，如負(fù)有監(jiān)督職能的人員會(huì)代勞被監(jiān)督人員職責(zé)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控技術(shù)單一，不能應(yīng)對(duì)由于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境所帶來(lái)的影響，也可能不能應(yīng)對(duì)企業(yè)自身規(guī)模擴(kuò)大而需要大量資金的風(fēng)險(xiǎn)。

二、大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

面對(duì)復(fù)雜多變的企業(yè)，大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制模型的構(gòu)建，企業(yè)規(guī)范管理機(jī)制，能夠?qū)I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能準(zhǔn)確有效地記錄保存，保障企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)來(lái)源的完整性。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)能從大量數(shù)據(jù)中迅速、精準(zhǔn)地找出數(shù)據(jù)的共性，聯(lián)系數(shù)據(jù)之間的特征，挖掘出人類不曾發(fā)現(xiàn)的潛在有效信息，從而為管理者進(jìn)行科學(xué)財(cái)務(wù)決策提供諸多便利。因此引入大數(shù)據(jù)技術(shù)平臺(tái)，財(cái)務(wù)工作者可以進(jìn)行內(nèi)部控制數(shù)據(jù)的采集，形成具有企業(yè)特色的有效數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)化和翻譯非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)，并通過(guò)大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制模型對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘分析，使得內(nèi)部控制工作由人為的“經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ汀毕蚶硇缘摹皵?shù)據(jù)模型”轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的靈活化管理，進(jìn)而改善企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，全面提升企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的能力。

三、利用大數(shù)據(jù)技術(shù)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)企業(yè)之間“抱團(tuán)取暖”

隨著企業(yè)的發(fā)展，財(cái)務(wù)相關(guān)制度的不斷更新，以及現(xiàn)在出現(xiàn)的一個(gè)趨勢(shì)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可能在未來(lái)會(huì)被管理會(huì)計(jì)替代，財(cái)務(wù)人工智能的飛速發(fā)展。企業(yè)不僅要建立靈活多變的內(nèi)部控制制度，還必須充分重視通過(guò)創(chuàng)新以使不同企業(yè)內(nèi)部控制不斷普遍適應(yīng)與協(xié)調(diào)，相互借鑒，吸收長(zhǎng)處。此時(shí)，大數(shù)據(jù)鏈的建立就顯得尤為重要，大數(shù)據(jù)不僅能夠做到企業(yè)之間的保密性，必要時(shí)通過(guò)一定的“場(chǎng)外”求助，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。這里所說(shuō)的場(chǎng)外是指由于企業(yè)之間都必須存在一定的保密性，當(dāng)有極大風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)遇到難題時(shí)，如通過(guò)及時(shí)發(fā)布網(wǎng)上公告及時(shí)向社會(huì)求助，以使其他有經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)看到后用該企業(yè)的大數(shù)據(jù)得出解決模型、處理辦法以使企業(yè)得以良好發(fā)展，利用大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的“抱團(tuán)取暖”。

（二）依托大數(shù)據(jù)技術(shù)平臺(tái)建立內(nèi)部控制

大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠儲(chǔ)存大量數(shù)據(jù)，并對(duì)這些分析計(jì)算，還能建立模型，內(nèi)部控制管理人員可以從多維度對(duì)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)分析，加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理控制能力。當(dāng)今，外部環(huán)境數(shù)據(jù)日益增多，社會(huì)環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)所承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也與日俱增。充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，對(duì)內(nèi)部控制隱性數(shù)據(jù)進(jìn)行全面收集、轉(zhuǎn)變、分析、處理，使得企業(yè)內(nèi)部控制從局部控制住全面控制突破，建立不同部門之間的有效聯(lián)系，對(duì)多數(shù)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)警，實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)靈活應(yīng)對(duì)，進(jìn)而節(jié)約人工成本，提高內(nèi)部控制工作的有效性。

（三）依照大數(shù)據(jù)技術(shù)要求培養(yǎng)多能型人才

企業(yè)應(yīng)及時(shí)與大數(shù)據(jù)技術(shù)建立常態(tài)化合作培養(yǎng)機(jī)制，目的是為了培養(yǎng)出既熟知大數(shù)據(jù)技術(shù)又熟知內(nèi)部控制管理方面的人員。首先，基于已有的大數(shù)據(jù)技術(shù)平臺(tái)，提倡企業(yè)內(nèi)控管理人員積極應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)平臺(tái)。其次，學(xué)習(xí)相關(guān)的統(tǒng)計(jì)分析方法、學(xué)習(xí)運(yùn)用“云計(jì)算”，建立企業(yè)內(nèi)部控制的各方面聯(lián)系，對(duì)內(nèi)控每一環(huán)節(jié)都了如指掌以便能夠及時(shí)處理內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的的問(wèn)題。最后，豐富相關(guān)管理人員利用大數(shù)據(jù)的能力和靈活運(yùn)用自身具備的專業(yè)知識(shí)能力水平。總體來(lái)看，是為了培養(yǎng)適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展的企業(yè)內(nèi)部控制管理多能型人才。

（四）利用大數(shù)據(jù)技術(shù)強(qiáng)化內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)

充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理體系健康發(fā)展。企業(yè)需要充分調(diào)動(dòng)管理人員的積極性。在培養(yǎng)管理人員內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)決策能力的同時(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的問(wèn)題。成立專門的內(nèi)部控制管理部門，重視并發(fā)展這一部門的作用，建立起利用大數(shù)據(jù)量化的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)部控制制度多以大數(shù)據(jù)進(jìn)行保障，使得管理部門不再顯得無(wú)足輕重。進(jìn)而企業(yè)應(yīng)在此工作基礎(chǔ)上，切實(shí)做好大數(shù)據(jù)下管理體系的建設(shè)，同時(shí)配備及時(shí)財(cái)務(wù)異常應(yīng)急的小組，該管理體系需結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)不斷更新，及時(shí)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，以更好地促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)

大數(shù)據(jù)技術(shù)下內(nèi)部控制信息化能夠有效開(kāi)展企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展為企業(yè)長(zhǎng)期制定內(nèi)部控制制度提供了技術(shù)支持，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度工作的常態(tài)化、健康化發(fā)展。大數(shù)據(jù)技術(shù)下企業(yè)全面內(nèi)部控制信息化建設(shè)提供內(nèi)部控制管理智能化發(fā)展，使得企業(yè)內(nèi)部控制從產(chǎn)生到現(xiàn)在的發(fā)展一直處于企業(yè)的監(jiān)控之下。大數(shù)據(jù)技術(shù)提供“連續(xù)性”收集信息并形成鏈條這一特點(diǎn)使得在持續(xù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作過(guò)程中為風(fēng)險(xiǎn)管控部門可以持續(xù)獲取相關(guān)企業(yè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，為開(kāi)展持續(xù)內(nèi)部控制工作的打牢基礎(chǔ)，使得企業(yè)相關(guān)部門能持續(xù)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理以及改善工作進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控，及時(shí)地預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)等。通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)實(shí)行全面一體化監(jiān)督，進(jìn)而能夠降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的管理水平，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

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