制造企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策

周寶華

摘要：制造業(yè)直接體現(xiàn)了一個(gè)國(guó)家的生產(chǎn)力水平，是區(qū)別發(fā)展中國(guó)家和發(fā)達(dá)國(guó)家的重要因素，在國(guó)家復(fù)興的偉大階段，制造業(yè)企業(yè)自身的發(fā)展和利潤(rùn)增長(zhǎng)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。隨著改革的不斷深入，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，我國(guó)制造業(yè)企業(yè)正面臨日趨專(zhuān)業(yè)化和高密度擠壓的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，這樣的環(huán)境對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提出了更高的要求。本文通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題的探究，針對(duì)其中的問(wèn)題展開(kāi)研究，意在找出相關(guān)問(wèn)題的解決辦法。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

一、內(nèi)部控制對(duì)于制造業(yè)企業(yè)的意義

（一）確保企業(yè)資產(chǎn)的完整

制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度直接決定著相關(guān)企業(yè)管理流程是否科學(xué)合理，制造業(yè)效能的進(jìn)一步提升也與之存在著密切的關(guān)系，這種相互依存的關(guān)系決定這企業(yè)資產(chǎn)管理的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，內(nèi)部控制管理為企業(yè)營(yíng)造良好的管理氛圍，在員工工作過(guò)程中，可以適當(dāng)約束先關(guān)人員的工作行為，在企業(yè)資產(chǎn)管理過(guò)程中則保障了資產(chǎn)管理工作的安全穩(wěn)定，進(jìn)一步確保企業(yè)資產(chǎn)更加安全，資產(chǎn)信息更加透明[1]。

（二）保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確

制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性在財(cái)務(wù)管理工作中有著重要的現(xiàn)實(shí)意義，財(cái)務(wù)工作者在相關(guān)作業(yè)流程中，能夠恪盡職守保障工作內(nèi)容的有序和完整。內(nèi)部控制的加強(qiáng)能夠保障制造業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展，在一定的范圍內(nèi)強(qiáng)化工作效率。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在制定公司未來(lái)規(guī)劃內(nèi)容并進(jìn)行分配管理工作中需要真實(shí)可靠的企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)信息，內(nèi)部控制能夠間接保障這些信息內(nèi)容的真實(shí)和準(zhǔn)確程度。

（三）提升自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力

在風(fēng)險(xiǎn)和利益并存的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，一套科學(xué)的內(nèi)部控制管理制度能從很大程度上加強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力，其主要表現(xiàn)在對(duì)企業(yè)職能體系的完善以及對(duì)各個(gè)部門(mén)之間清晰地職權(quán)劃分。制造業(yè)企業(yè)有著自身的獨(dú)立性和特殊性，內(nèi)部控制管理制度的多變性和靈活性能夠有效解決這些問(wèn)題，進(jìn)一步為公司創(chuàng)造更多的企業(yè)價(jià)值和社會(huì)價(jià)值。

（四）提升經(jīng)濟(jì)效益

因?yàn)橹圃鞓I(yè)所處的特殊地位，制造業(yè)企業(yè)需要有集中管理和支付公司資產(chǎn)的能力，這樣的管理能力能夠讓企業(yè)資產(chǎn)更加快速的靈活的被運(yùn)用到生產(chǎn)實(shí)踐過(guò)沉重。避免因?yàn)楣芾聿簧茖?dǎo)致的少產(chǎn)或者過(guò)量生產(chǎn)。大量資金的靈活使用以及小量資金的集中化能夠避免企業(yè)資產(chǎn)一定程度上的浪費(fèi)。良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠強(qiáng)化企業(yè)在資產(chǎn)成本管理中的有效性。因此內(nèi)部控制制度直接強(qiáng)化了資金利用率，降低了資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度施行存在的若干問(wèn)題

（一）相關(guān)部門(mén)設(shè)置與員工職責(zé)劃分不明確

存在不相容職業(yè)沒(méi)有有效分離，例如：出納人員兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。支票保管職務(wù)與印章保管職務(wù)集于一身等。同一部門(mén)或者個(gè)人辦理合同業(yè)務(wù)全過(guò)程，同一部門(mén)或個(gè)人辦理固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)全過(guò)程，同一部門(mén)或個(gè)人辦理投資業(yè)務(wù)全過(guò)程。內(nèi)部人沒(méi)有回避相關(guān)機(jī)構(gòu)并擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管等職務(wù)。

（二）內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制重視不足，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。相關(guān)部門(mén)以及員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)片面，存在抵觸甚至不配合執(zhí)行的情況。

（三）財(cái)務(wù)核算不規(guī)范

1.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)核算中重要的流程要素，可以細(xì)化到會(huì)計(jì)賬目賬簿的結(jié)算、核算，相關(guān)格式的設(shè)置處理中。存在賬目記錄缺失，部分內(nèi)容甚至存在違規(guī)違法行為。還有部分會(huì)計(jì)內(nèi)容不能快速處理存在一定程度的拖延行為。如：假發(fā)票的存在或發(fā)票抬頭內(nèi)容缺失等。

2.會(huì)計(jì)核算方法不規(guī)范

會(huì)計(jì)科目的不恰當(dāng)設(shè)置和不規(guī)范使用。例：會(huì)計(jì)管理過(guò)程過(guò)于寬泛，沒(méi)有細(xì)化某些科目或者直接沒(méi)有設(shè)置，如制造業(yè)中的福利費(fèi)用科目。存在財(cái)務(wù)項(xiàng)目處理貫串性弱，針對(duì)內(nèi)容弱，核算方式錯(cuò)誤等。又如：一些采購(gòu)內(nèi)容沒(méi)有納入“固定資產(chǎn)”賬目中，而是直接錄入“管理費(fèi)用”[2]。

3.財(cái)務(wù)核算與業(yè)務(wù)活動(dòng)協(xié)同性低

企業(yè)內(nèi)部管理過(guò)程中因相關(guān)的配套系統(tǒng)存在漏洞，導(dǎo)致的部門(mén)管理工作無(wú)法銜接甚至相互不配合的現(xiàn)象。一些部門(mén)和人員甚至產(chǎn)生與總體管理方向出現(xiàn)背離的情況。例如：財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員對(duì)研發(fā)工作和流程的不了解，致使財(cái)務(wù)管理工作無(wú)法開(kāi)展，相關(guān)核算內(nèi)容無(wú)法有效進(jìn)行等。

4.財(cái)務(wù)核算中信息傳遞不及時(shí)

在制造業(yè)企業(yè)中，一些部門(mén)出于自身原因?qū)ω?cái)務(wù)管理工作存在一定的抵觸心理。使得經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)的外部風(fēng)險(xiǎn)信息和研發(fā)、生產(chǎn)管理等內(nèi)部信息無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確的的被財(cái)務(wù)部門(mén)整理收集。這些問(wèn)題都導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真滯后，讓財(cái)務(wù)工作不能及時(shí)被用做管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

5.財(cái)務(wù)核算管理制度力度不夠

“內(nèi)部人”現(xiàn)象造成的隱性利益分配問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中會(huì)存在內(nèi)部人以部門(mén)利益甚至個(gè)人利益為核心進(jìn)行管理活動(dòng)。這些問(wèn)題都導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算無(wú)法真實(shí)準(zhǔn)確，不能為企業(yè)管理活動(dòng)提供準(zhǔn)確地財(cái)務(wù)信息。

三、制造業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題解決策略

（一）建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)

1.明確企業(yè)內(nèi)部各類(lèi)管理層的職能

企業(yè)需要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制管理施行部門(mén)。部門(mén)職能為監(jiān)督和明確各個(gè)部門(mén)之間的工作關(guān)系和權(quán)限分配，監(jiān)督不相容職業(yè)之間的控制和管理情況。在管控過(guò)程中需要保證各個(gè)部門(mén)人員任免關(guān)系，避免不相容職業(yè)的出現(xiàn)。例如：建立以董事會(huì)為核心，各個(gè)部門(mén)管理層為依從關(guān)系的內(nèi)控委員會(huì)[3]。

2. 保障明確企業(yè)內(nèi)各部門(mén)的職能范圍

明確各部門(mén)的職能和權(quán)限范圍，這樣能夠有效避免物料冒用和濫用的情況出現(xiàn)。特別針對(duì)制造業(yè)企業(yè)制定各個(gè)部門(mén)權(quán)限分配大綱，以期達(dá)到集中控制分散管理的目的，明確到個(gè)人的管理方式能夠避免出現(xiàn)徇私舞弊的情況出現(xiàn)。最大程度的避免各部門(mén)因管理不善造成的權(quán)利濫用和資產(chǎn)浪費(fèi)。

3.完善監(jiān)督制度

制定完善的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，明確部門(mén)責(zé)任。當(dāng)問(wèn)題產(chǎn)生時(shí)，直接追究部門(mén)責(zé)任，并定期勒令整改相關(guān)問(wèn)題。讓企業(yè)在生產(chǎn)制造過(guò)程中更加靈活高效。

（二）提高內(nèi)部控制意識(shí)

1.做好內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制實(shí)施的基礎(chǔ)，在優(yōu)化控制環(huán)境工作上，要?jiǎng)訂T全員參與，積極地開(kāi)展內(nèi)部控制工作的宣傳教育，提升員工的控制認(rèn)識(shí)，明確工作的職責(zé)，充分發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性。

2.建立成本控制責(zé)任機(jī)制

將成本降低目標(biāo)分解到制造業(yè)企業(yè)各個(gè)部門(mén)、車(chē)間和生產(chǎn)工人身上。并建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高工人生產(chǎn)中減低成本的積極性。

（三）完善財(cái)務(wù)管理模式

為企業(yè)搭建以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基本綱要的核算系統(tǒng)，在制造業(yè)企業(yè)中財(cái)務(wù)管理有著重要的現(xiàn)實(shí)意義，財(cái)務(wù)內(nèi)容的真實(shí)性、合法性都是重要關(guān)注對(duì)象。企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)結(jié)合相關(guān)運(yùn)營(yíng)情況具有針對(duì)性的優(yōu)化管理目標(biāo)，多維角度考慮物料需求內(nèi)容等。

建立適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，讓財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠滲透到每一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，例如：制定依存于研發(fā)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、生產(chǎn)制造、售后服務(wù)等多個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)管理體系，讓會(huì)計(jì)管理從正常管理活動(dòng)中獨(dú)立出來(lái)。不再受制于個(gè)人，真正做到財(cái)務(wù)工作的完整獨(dú)立和高機(jī)動(dòng)性。

讓財(cái)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)面覆蓋整個(gè)項(xiàng)目，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)、決策工作提供足夠量的真實(shí)財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)的健康發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中要保留與會(huì)計(jì)核算工作的基本互通關(guān)系，配套財(cái)務(wù)核算制度及建議公司啟用信息化管理系統(tǒng)ERP的開(kāi)發(fā)，優(yōu)化數(shù)據(jù)庫(kù)，并規(guī)范公司業(yè)務(wù)全端及后端職能。

對(duì)現(xiàn)代化信息技術(shù)的運(yùn)用，提高企業(yè)主動(dòng)生成管理信息的能力，避免信息差或者信息準(zhǔn)確性不足造成的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文內(nèi)容對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的問(wèn)題進(jìn)行闡述，針對(duì)制造業(yè)企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制的過(guò)程中存在的一些弊端，運(yùn)用積極的應(yīng)對(duì)策略不斷對(duì)制度內(nèi)容進(jìn)行改進(jìn)，意在建立一個(gè)高效科學(xué)的內(nèi)控制度。制造業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)貴在執(zhí)行力度以及企業(yè)上下各個(gè)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)員工之間的配合。通過(guò)大家的相互努力和配合，一定能夠讓企業(yè)更加穩(wěn)定快速的發(fā)展，并在同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中保持一定優(yōu)勢(shì)。關(guān)于本文內(nèi)容，若有不到之處，敬請(qǐng)指正。

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