建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制有效性分析

曹斐

摘要：社會(huì)不斷進(jìn)步與發(fā)展，建筑工程行業(yè)也得到了進(jìn)一步發(fā)展，建筑施工企業(yè)的規(guī)模在擴(kuò)大，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的控制也日趨完善。本文是針對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的改善措施進(jìn)行簡(jiǎn)單概括，僅供參考。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);內(nèi)部控制;有效性

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，需要在重視自身發(fā)展的同時(shí)，還需要不斷將內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行完善，對(duì)內(nèi)部進(jìn)行管理與控制是建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效管理的一個(gè)關(guān)鍵手段，可以提升企業(yè)綜合實(shí)力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本篇文章是筆者對(duì)于建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)參考標(biāo)準(zhǔn)、建筑施工企業(yè)在內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題，以及針對(duì)存在的問(wèn)題，筆者提出的一系列的改善措施。

一、建筑施工建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制有效性

（一）建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要需要將企業(yè)所創(chuàng)建的控制制度與社會(huì)發(fā)展對(duì)企業(yè)的需求匹配，目標(biāo)建立對(duì)于企業(yè)的發(fā)展的促進(jìn)作用。需要將控制制度的確立與國(guó)家法律對(duì)應(yīng)，對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行內(nèi)部控制管控是企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部管理與綜合評(píng)價(jià)的一個(gè)過(guò)程。內(nèi)部控制制度目標(biāo)的確立需要從企業(yè)發(fā)展整體出發(fā)，保證控制的完整性，施工目標(biāo)是提升施工質(zhì)量，確保施工進(jìn)度，這就需要加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部的管理與控制。施工企業(yè)需要在企業(yè)的不同部門(mén)制定不同制度，在對(duì)企業(yè)的內(nèi)部制度進(jìn)行設(shè)計(jì)的過(guò)程中，要保障制度設(shè)計(jì)的科學(xué)合理，保障施工施工目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[1]。

（二）建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度不夠完善

建筑工程在施工過(guò)程中，由于整個(gè)工程施工環(huán)節(jié)比較繁雜，施工人員眾多，人力資源控制方面還不夠完善，會(huì)存在組織結(jié)構(gòu)與運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度不夠完善，風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有辦法得到有效控制，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了巨大影響。另外，企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)控制還存在不足，給施工造成一定影響。

2.管理策略欠缺

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制管理，需要有專門(mén)的監(jiān)控部門(mén)來(lái)管理，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上存在的問(wèn)題進(jìn)行糾正，將企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)。但是，現(xiàn)階段，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)設(shè)置不夠，事前與事后控制策略制定不嚴(yán)，管理制度完善度欠缺，導(dǎo)致管理效果不佳。建筑施工將工作的重點(diǎn)多放在了審查上，加上對(duì)于一些重大事情做決策時(shí)，經(jīng)常發(fā)生部分領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)裁的行為，因此，應(yīng)加強(qiáng)管理。

3.內(nèi)部控制不足

在發(fā)展的過(guò)程中，由于不同員工的素質(zhì)程度不一，預(yù)算控制的方式也不統(tǒng)一，導(dǎo)致預(yù)算出現(xiàn)偏差。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部不相容的職務(wù)控制，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)很多不足。在對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行分析過(guò)程中，管理人員對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)信息無(wú)法全面掌握，進(jìn)而出現(xiàn)分析偏差的情況。在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，經(jīng)常會(huì)發(fā)生會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制沒(méi)有達(dá)到預(yù)期，這就需要內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)于不同部門(mén)的管理與控制。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制有效性的改善措施。

（一）加強(qiáng)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)

建筑工程施工企業(yè)是人力資源密集的一個(gè)行業(yè)，在企業(yè)發(fā)展中，高層人員的綜合素質(zhì)決定著企業(yè)發(fā)展的方向。在社會(huì)發(fā)展的今天，人才已經(jīng)成為一個(gè)企業(yè)能否長(zhǎng)期發(fā)展的關(guān)鍵因素。企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部進(jìn)行整修，對(duì)于一些綜合能力欠缺的管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，鼓勵(lì)其學(xué)習(xí)新的建筑知識(shí)，緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，不斷更新自己知識(shí)網(wǎng)絡(luò)，使其能夠適應(yīng)企業(yè)與社會(huì)的高速發(fā)展速度。施工企業(yè)需要將考核制度進(jìn)行完善，將制度中的規(guī)章進(jìn)行明確劃分，明確每一名員工的職責(zé)。對(duì)于員工進(jìn)行招聘時(shí)，需要以企業(yè)的發(fā)展為基礎(chǔ)，不能只是以企業(yè)中一個(gè)部門(mén)的發(fā)展來(lái)對(duì)人才進(jìn)行選拔。在企業(yè)發(fā)展的系統(tǒng)中需要對(duì)人力資源進(jìn)行全面協(xié)調(diào)[2]。

（二）創(chuàng)建內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)需要企業(yè)的團(tuán)結(jié)合作，共同參與。對(duì)于施工項(xiàng)目經(jīng)理的人員選拔，需要對(duì)其的專業(yè)技能進(jìn)行詳細(xì)考察，還需要考核項(xiàng)目人員管理方面的技巧，是否有管理意識(shí)與全局意識(shí)等。另外，從上而下構(gòu)建全員控制體制如高層董事會(huì)，建立審計(jì)部門(mén)，審計(jì)部門(mén)的創(chuàng)建需要以“控制有目標(biāo)，執(zhí)行有監(jiān)控，完成有評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋”為基礎(chǔ)，進(jìn)而創(chuàng)建內(nèi)部控制環(huán)境。對(duì)于企業(yè)的監(jiān)督制度，也需要加不斷完善，可以專門(mén)創(chuàng)建審計(jì)部門(mén)，對(duì)于施工不同環(huán)節(jié)進(jìn)行定期審核，加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)督，進(jìn)而完善監(jiān)督制度，將企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度進(jìn)行改進(jìn)。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制

1.工程在投標(biāo)決策管理與暗箱操作

對(duì)于工程決策管理，企業(yè)需要遵循科學(xué)化、規(guī)范化、民主化的原則，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)決策的科學(xué)合理。暗箱操作出現(xiàn)在施工的不同環(huán)節(jié)。目前，最關(guān)鍵的部分就是招標(biāo)環(huán)節(jié)，隨著國(guó)家對(duì)于工程相關(guān)法規(guī)的頒布，抵制招標(biāo)的情況已經(jīng)很少見(jiàn)。但是，招標(biāo)內(nèi)部依然存在不正當(dāng)現(xiàn)象，例如跑門(mén)路陪標(biāo)等，這就需要對(duì)工程職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行必要完善，堅(jiān)決抵制暗箱操作，保證投標(biāo)招標(biāo)的公開(kāi)。

2.工程造價(jià)和信息不對(duì)稱

工程造價(jià)和信息不對(duì)稱在施工企業(yè)主要體現(xiàn)為道德風(fēng)險(xiǎn)，道德風(fēng)險(xiǎn)不僅是指隱藏知識(shí)，也指隱藏行為，這會(huì)對(duì)施工企業(yè)造成很大風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于信息不對(duì)稱企業(yè)可利用大數(shù)據(jù)信息實(shí)現(xiàn)造價(jià)信息化管理，實(shí)施價(jià)格控制，提升管理質(zhì)量。

三、工程施工過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管控

（一）關(guān)注工程的監(jiān)控

在建設(shè)中，企業(yè)需加強(qiáng)監(jiān)控，對(duì)于施工的每個(gè)環(huán)節(jié)，都需要進(jìn)行監(jiān)督。在施工前期，需要已經(jīng)確定的施工人員進(jìn)行資質(zhì)的檢查，對(duì)于不符合要求的人員應(yīng)進(jìn)行培訓(xùn)，考核通過(guò)之后才能進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)。在施工中期，需要對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)加強(qiáng)控制，進(jìn)而保證施工質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)工程物資的管理

對(duì)于工程內(nèi)部物資管理，需要制定物資管理計(jì)劃。對(duì)于施工的材料需要加強(qiáng)核查，在施工材料進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)時(shí)，需要進(jìn)行抽檢，將材料需要進(jìn)行嚴(yán)格檢查，確保材料合格之后，才能進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)而保障施工的質(zhì)量。對(duì)于施工需要用到的設(shè)備，需要定時(shí)檢查，如果發(fā)現(xiàn)設(shè)備出現(xiàn)問(wèn)題，就需要及時(shí)的處理?？梢灾贫ㄔO(shè)備管理制度，安排專門(mén)維護(hù)人員對(duì)施工設(shè)備進(jìn)行定期維護(hù)。施工企業(yè)需要對(duì)施工物資進(jìn)行統(tǒng)一管理。

（三）掌握工程進(jìn)度

企業(yè)在對(duì)內(nèi)部進(jìn)行控制管理中，還可以創(chuàng)建溝通互動(dòng)平臺(tái)。這對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)可以進(jìn)行有效管理。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)主單位需要加強(qiáng)溝通，準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度。嚴(yán)格控制施工工程變更情況，按規(guī)定的權(quán)限與程序進(jìn)行審批，保障施工的開(kāi)展，同時(shí)也不影響施工進(jìn)度。

四、工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)控制

（一）創(chuàng)建項(xiàng)目評(píng)估制度

建筑施工企業(yè)是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)比較高的行業(yè)，對(duì)于可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)需要管理人員制定必要的防范規(guī)劃與措施，也是企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個(gè)關(guān)鍵工作。一般來(lái)說(shuō)，施工企業(yè)也在施工之前，需要對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)可能會(huì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先評(píng)估，建立完項(xiàng)目評(píng)估制度，并作為績(jī)效考核依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要在之前經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，以本次施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況為依據(jù)進(jìn)行全面考慮，進(jìn)而制定出一套嚴(yán)密的防范措施。例如在企業(yè)中，需要對(duì)一些容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估，例如材料采購(gòu)、存貨管理、現(xiàn)金結(jié)算等。對(duì)于內(nèi)部控制管理中存在的一些缺陷進(jìn)行有效控制，必要的時(shí)候，也可以邀請(qǐng)專業(yè)的內(nèi)控專家，根據(jù)施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況提出專業(yè)意見(jiàn)，將施工企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制[3]。

（二）建立信息平臺(tái)

新時(shí)代的到來(lái)，電子信息技術(shù)的發(fā)展，建筑施工企業(yè)需要緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，應(yīng)用電子信息技術(shù)應(yīng)用，材料的對(duì)比，選購(gòu)，建立高效的電子平臺(tái)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的溝通，保障信息的高速傳遞，還可以確保信息傳遞的準(zhǔn)確性。電子信息平臺(tái)特有的功能，可以避免由于人為操作給施工企業(yè)帶來(lái)的損失，保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，避免財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)造假情況。信息平臺(tái)的建立，可以促進(jìn)集團(tuán)各部門(mén)各種信息的交流，為企業(yè)中不同部門(mén)的互動(dòng)交流提供了基礎(chǔ)平臺(tái)，促進(jìn)企業(yè)的數(shù)據(jù)信息的不斷流動(dòng)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的特殊工種，可以在信息平臺(tái)上擇優(yōu)錄取，實(shí)現(xiàn)人力資源的有效利用。

五、結(jié)語(yǔ)

建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制管理是一個(gè)長(zhǎng)期過(guò)程，對(duì)于企業(yè)的不同制度進(jìn)行完善，充分發(fā)揮其在企業(yè)內(nèi)部的作用，進(jìn)而滿足企業(yè)發(fā)展的需求。企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)人力資源建設(shè)，促進(jìn)信息化管理，積極的應(yīng)對(duì)外界環(huán)境的變動(dòng)，保障企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性，促進(jìn)施工企業(yè)的長(zhǎng)期有效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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