以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的軟件企業(yè)全面預(yù)算管理分析

摘要：自 “2018年美國制裁中興事件”、“2019年華為孟晚舟事件”發(fā)生后，中美貿(mào)易摩擦日漸加劇，2019年中國政府提出各行業(yè)軟件需要國產(chǎn)化的口號，從而導(dǎo)致中國各行業(yè)內(nèi)部對運行中以及建設(shè)中的軟件產(chǎn)品進行了大梳理，以及安全漏洞檢測。政府的政策導(dǎo)向，對我國軟件企業(yè)未來發(fā)展影響深遠，軟件企業(yè)即將面臨著更多的機遇和嚴峻的挑戰(zhàn)。軟件企業(yè)需要做好市場環(huán)境以及自身發(fā)展情況的分析和研究，需要及時調(diào)整自身戰(zhàn)略，以應(yīng)對市場和政策的變化，然后以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，開展相應(yīng)的經(jīng)營管理活動。全面預(yù)算管理作為企業(yè)強化內(nèi)部控制的重要手段，理所當然應(yīng)該得到重視，而以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，開展全面預(yù)算管理，能夠進一步提升管理效果，為企業(yè)及時調(diào)整戰(zhàn)略步伐提供合理保證。本文結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略和全面預(yù)算管理概述，從軟件企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀出發(fā)，就企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向下的全面預(yù)算管理措施進行了分析和研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)戰(zhàn)略;軟件企業(yè);全面預(yù)算管理

中圖分類號：F275;F49 ? 文獻識別碼：A ?文章編號：2096-3157（2020）07-0066-02

一、前言

全面預(yù)算管理是軟件企業(yè)強化內(nèi)部控制、提高經(jīng)營管理效率的重點所在，對于實現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有非常重要的作用。以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，軟件企業(yè)應(yīng)該加強全面預(yù)算管理建設(shè)，盤清企業(yè)資源，確保資源得到有效利用，也可以為決策者避免盲目的目標設(shè)定，以及估清損失的底線，制定出能夠符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的規(guī)劃方案，以更好的滿足當前市場經(jīng)濟體制改革的新需求，提升成本控制的有效性，促進軟件企業(yè)參與市場競爭能力的穩(wěn)步提升，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供可靠支撐。

二、企業(yè)戰(zhàn)略和全面預(yù)算管理概述

企業(yè)戰(zhàn)略指企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標以及目標實現(xiàn)路徑的結(jié)合物，具有長期性、全局性和計劃性的特點。戰(zhàn)略管理則是一種現(xiàn)代化的管理理念，主要是指企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)戰(zhàn)略目標而開展的管理活動，強化戰(zhàn)略管理，能夠幫助企業(yè)更好地應(yīng)對市場經(jīng)濟環(huán)境的變化，促進其參與市場競爭能力的提高。

全面預(yù)算管理強調(diào)預(yù)算管理的全面性、全員性和全程性，是由經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算構(gòu)成的全面預(yù)算管理體系。全面預(yù)算管理圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，立足自身發(fā)展的實際情況以及客觀需求，將戰(zhàn)略目標量化、貨幣化為中長期的預(yù)算目標，逐級分解為年度預(yù)算目標，在年度目標的基礎(chǔ)上，通過科學(xué)的預(yù)測和合理的決策，對企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)各種資源和經(jīng)營行為所做的預(yù)期安排。軟件企業(yè)通常采用以項目管理為核心的預(yù)算管理模式，將年度預(yù)算目標量化、貨幣化為經(jīng)營計劃和資金收支預(yù)算，涵蓋了預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和財務(wù)活動，通過預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、反饋等活動，推動企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的順利實施。

三、軟件企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

近年來，我國基礎(chǔ)建設(shè)發(fā)展迅猛，各行業(yè)對軟件功能性的需求也越來越高。相較于常用的功能性軟件，個性化的訂制軟件已經(jīng)成為軟件行業(yè)的熱門產(chǎn)品，例如中國煙草行業(yè)的辦公軟件開發(fā)、中國電力行業(yè)的人員績效考核軟件開發(fā)、銀行業(yè)的安防系統(tǒng)開發(fā)、金融業(yè)的投資管理系統(tǒng)開發(fā)。訂制軟件的項目開發(fā)周期至少一年，客戶需求季節(jié)性明顯，通常開發(fā)需求確認、前期調(diào)研發(fā)生在上半年，而下半年則側(cè)重于項目的開發(fā)實施、上線測試與驗收工作。從軟件產(chǎn)品的開發(fā)周期這個角度來分析，軟件企業(yè)在開展全面預(yù)算管理過程中，必須做到與實際需求同步。軟件企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題主要體現(xiàn)在如下方面：

1.戰(zhàn)略眼光缺乏

全面預(yù)算管理強調(diào)全員參與，是一種以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略為目標，徹底貫穿企業(yè)整個經(jīng)營、生產(chǎn)過程的管理方式。全面預(yù)算管理被視為一種提高經(jīng)營效率的工具，已被大多數(shù)大中型軟件企業(yè)普遍應(yīng)用，例如恒生電子（股票代碼：600570）。但是，全面預(yù)算管理是虛有其表的，這種誤區(qū)普遍存在于軟件企業(yè)。企業(yè)決策者缺乏戰(zhàn)略眼光，戰(zhàn)略目標不能被科學(xué)合理的量化、貨幣化為預(yù)算目標，預(yù)算目標被隨意設(shè)置，導(dǎo)致預(yù)算目標與企業(yè)戰(zhàn)略之間存在明顯差距，未能發(fā)揮出全面預(yù)算管理的效用。在新成立的小規(guī)模軟件企業(yè)中，出于成本效益的原則，普遍存在簡化甚至于弱化了預(yù)算管理的情形。由于決策者缺乏制定長期發(fā)展戰(zhàn)略的經(jīng)驗，無法科學(xué)、有效地量化預(yù)算目標，常常使得企業(yè)全面預(yù)算管理流于形式，管理效果未見明顯成效，故而全面預(yù)算管理的效用常常被人誤解。

2.管理體系建設(shè)不健全

全面預(yù)算管理體系是軟件企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作的重要前提和保障，但是從目前來看，部分軟件企業(yè)沒有認識到市場環(huán)境變化對于企業(yè)的影響，依舊采用靜態(tài)預(yù)算的方式來構(gòu)建預(yù)算管理體系，缺乏對于預(yù)算方案的有效調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算管理與實施、控制嚴重脫節(jié)。同時，也存在員工沒有能夠?qū)崿F(xiàn)全程參與預(yù)算編制的情況，影響了全面預(yù)算管理的實施環(huán)境，事前控制薄弱，導(dǎo)致全面預(yù)算管理缺乏科學(xué)性和有效性。高效的全面預(yù)算管理需要依托于強大、先進的軟件進行，部分軟件企業(yè)沒有重視自身應(yīng)用軟件的配置與開發(fā)，財務(wù)層面與業(yè)務(wù)層面之間溝通不暢、銜接不及時，導(dǎo)致事中控制得不到及時預(yù)警和有效實施。

3.反饋機制欠缺

軟件企業(yè)全面預(yù)算管理方案制定后，必須通過有效的執(zhí)行，才能將自身的作用發(fā)揮出來。在軟件企業(yè)中，普遍存在調(diào)配財務(wù)人員進行預(yù)算管理工作的情況，預(yù)算管理人員水平層次參差不齊，財務(wù)管理的意識薄弱，未能充分利用財會信息，影響了預(yù)算管理目標的順利實現(xiàn)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理流于形式，無法取得實效。

在現(xiàn)階段，很多軟件企業(yè)都沒有建立起有效的監(jiān)督、反饋機制，往往導(dǎo)致資源配置不合理、資金使用效率低下、超預(yù)算執(zhí)行的后果。這些問題的存在都會影響軟件企業(yè)預(yù)算管理水平的提高，事后控制的薄弱也變相的制約了企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

另外，在軟件企業(yè)中，沒有制定完善的考核激勵機制以及獎懲機制，全面預(yù)算管理考核部門存在權(quán)責不清的現(xiàn)象，影響了員工落實全面預(yù)算管理的積極性和創(chuàng)造性，全面預(yù)算管理在實施過程中出現(xiàn)的問題也無法得到及時反饋，影響了預(yù)算管理方案的完善，弱化了預(yù)算控制的功效，容易給企業(yè)造成一種全面預(yù)算管理如同雞肋的假象。

四、以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的軟件企業(yè)全面預(yù)算管理

1.做好戰(zhàn)略規(guī)劃

由于政策導(dǎo)向的變化，軟件企業(yè)決策者需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，緊跟政策的步伐，以軟件國產(chǎn)化為企業(yè)未來發(fā)展的導(dǎo)向，及時調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略目標，借助SWOT分析法，對內(nèi)部外部環(huán)境以及競爭條件進行全面細致分析，明確企業(yè)在市場競爭中的優(yōu)勢和不足，從企業(yè)發(fā)展的實際情況著眼，確定合理的中長期戰(zhàn)略目標。不僅如此，軟件企業(yè)還應(yīng)該為全面預(yù)算管理工作的順利實施營造出良好的工作環(huán)境和氛圍，培養(yǎng)專業(yè)研發(fā)隊伍，進一步加大自主研發(fā)力度，推動主營業(yè)務(wù)的穩(wěn)步發(fā)展。以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，軟件企業(yè)還應(yīng)該設(shè)置專門的預(yù)算管理機構(gòu)以及預(yù)算管理體系，培養(yǎng)具有專業(yè)水平的預(yù)算管理隊伍，推動預(yù)算管理制度的持續(xù)完善，為全面預(yù)算管理工作的有效實施做好準備。

2.完善管理體系

企業(yè)應(yīng)向員工普及全面預(yù)算管理的觀點，要求各業(yè)務(wù)部門通力合作，讓基層人員參與其中，切實提高預(yù)算目標的合理性、科學(xué)性、可執(zhí)行性。同時，傾聽各個業(yè)務(wù)部門的心聲，根據(jù)軟件產(chǎn)品的開發(fā)周期的特性，精細化、信息化預(yù)算的控制流程，在不出現(xiàn)預(yù)算松弛的前提條件下，靈活控制預(yù)算。

軟件企業(yè)的發(fā)展會受到市場環(huán)境的影響，應(yīng)該以自身的戰(zhàn)略為導(dǎo)向，構(gòu)建起完善的全面預(yù)算管理體系。新時期，市場環(huán)境的復(fù)雜性和多變性要求軟件企業(yè)對自身的管理理念進行更新調(diào)整，借助彈性預(yù)算管理的方式，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部以及外部市場環(huán)境的變化，調(diào)整預(yù)算方案，確保預(yù)算管理能夠更好的符合企業(yè)戰(zhàn)略目標。

另外，軟件企業(yè)應(yīng)該依托于強大的、先進的軟件系統(tǒng)來提高預(yù)算管理的水平與效率。以招商銀行的跨銀行現(xiàn)金管理平臺（后簡稱“CBS系統(tǒng)”）為例，可以將其與資金預(yù)算管理結(jié)合在一起，強化預(yù)算的事前、事中控制。在實際操作中，管理人員于CBS系統(tǒng)中設(shè)置相應(yīng)的資金預(yù)算支出額度，做好全面預(yù)算管理的事前控制，若費用報銷累計額度超出預(yù)算額度，系統(tǒng)的付款指令無法得到執(zhí)行，系統(tǒng)自動生成超預(yù)算預(yù)警提示，事前、事中控制得到有效執(zhí)行。以運用企業(yè)資源計劃系統(tǒng)（后簡稱“ERP系統(tǒng)”）為例，可以將其與預(yù)算管理結(jié)合在一起，強化預(yù)算控制，推動全面預(yù)算管理的順利實施。在實際操作中，應(yīng)該于ERP系統(tǒng)中設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算額度，做好全面預(yù)算管理的事前控制，若支出金額超出預(yù)算額度，系統(tǒng)無法提供支持，從而發(fā)揮預(yù)警機制的作用，將超值預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)警，為后續(xù)的全面預(yù)算管理提供支持。例如，某企業(yè)在預(yù)算編制過程中，借助ERP系統(tǒng)，將預(yù)算編制分為銷售預(yù)算、利潤預(yù)算和費用預(yù)算，以其中的銷售預(yù)算為例，可以根據(jù)產(chǎn)品和服務(wù)的類型對預(yù)算編制進行細化，若產(chǎn)品銷售持續(xù)增長比，可以在加權(quán)平均5%的基礎(chǔ)上，按照5%的增長率對下一期銷售收入預(yù)算進行確定。

3.構(gòu)建反饋機制

全面預(yù)算管理需要企業(yè)全體員工的共同參與，要求員工掌握一定的預(yù)算方法和理念，而想要實現(xiàn)這一目標，企業(yè)需要重視對員工的教育和培訓(xùn)工作，確保全體員工都能夠重視全面預(yù)算管理工作，積極執(zhí)行預(yù)算方案。軟件企業(yè)各部門應(yīng)該在全面預(yù)算管理戰(zhàn)略目標的指引下，對預(yù)算目標進行逐級細化分解，確保全面預(yù)算管理能夠與企業(yè)的經(jīng)營管理業(yè)務(wù)聯(lián)系在一起，提升全面預(yù)算管理的可操作性。另外，軟件企業(yè)應(yīng)該建立健全反饋機制，確保管理人員在對全面預(yù)算管理進行落實的過程中，能夠及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并將其反饋給上級領(lǐng)導(dǎo)，實現(xiàn)預(yù)算方案的及時調(diào)整和優(yōu)化，為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供合理保證。預(yù)算執(zhí)行后，管理人員需要就執(zhí)行情況和預(yù)算方案進行橫向、縱向比較和評價，應(yīng)當充分地、客觀地分析執(zhí)行偏差形成的原因，為后期的預(yù)算調(diào)整和制定提供合理的依據(jù)。

五、結(jié)語

總而言之，基于中國政府政策的大方向，以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，軟件企業(yè)通過執(zhí)行全面預(yù)算管理，可以提高自身的戰(zhàn)略管理能力，就各項管理活動進行有效地監(jiān)督考核，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，有效控制成本費用，有效降低經(jīng)營活動中的各種風險隱患，促進企業(yè)綜合競爭力的提高，以此來實現(xiàn)軟件企業(yè)健康的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]孫帆.企業(yè)預(yù)算管理存在的問題與解決措施[J].財會學(xué)習(xí)，2019，（32）：64～65.

[2]張宇.淺談全面預(yù)算管理[J].現(xiàn)代營銷（經(jīng)營版），2019，（12）：220～221.[3]廖滿君.關(guān)于深化企業(yè)全面預(yù)算管理工作的探討[J].中國集體經(jīng)濟，2019，（33）：19～20.

[4]張麗君.電力企業(yè)全面預(yù)算管理問題與對策[J].中國市場，2019，（33）：144～145.

[5]胡宏慧.企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策研究[J].中國市場，2019，（33）：136～137.

作者簡介：

莫彬，供職于杭州新世紀電子科技有限公司，會計師。