企業(yè)內(nèi)部控制制度優(yōu)化對策的研究

詹瑜乾

摘 要：在全球危機(jī)的背景下，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越大，要想保障企業(yè)順利穩(wěn)定地發(fā)展，應(yīng)更好地識別風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的有效作用。目前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立依然存在著一些問題，為了提高企業(yè)的發(fā)展水平，必須要采取有效的管理對策，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，不斷完善考核機(jī)制，加強(qiáng)對內(nèi)部管理人員的培訓(xùn)，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)? 內(nèi)部控制制度? 對策

中圖分類號：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）04（a）--02

企業(yè)內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，不僅能健全企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，保障融資者的正當(dāng)權(quán)利，還能有效促進(jìn)資本市場的正常運(yùn)作。這對于正處在發(fā)展轉(zhuǎn)折關(guān)鍵時(shí)期的企業(yè)而言，從維護(hù)資產(chǎn)安全和防范資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、保證會計(jì)信息真實(shí)與準(zhǔn)確性等方面都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1 企業(yè)內(nèi)部控制制度內(nèi)涵

包括經(jīng)濟(jì)單位在內(nèi)的各個(gè)組織通過互相制約的業(yè)務(wù)形式和分工制度來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效方式就是內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度的建立主要是為了企業(yè)更好地經(jīng)營和管理，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。企業(yè)經(jīng)營管理的有效手段就包括內(nèi)部控制制度，早期的內(nèi)部控制制度主要是為了保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和會計(jì)信息的質(zhì)量。其核心在于分管財(cái)物，通過手續(xù)管理的加強(qiáng)和對各方面的嚴(yán)格審核來完成。但隨著商品經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和擴(kuò)大，逐漸形成了現(xiàn)代化的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。其重要意義在于：

1.1 維護(hù)資產(chǎn)安全和防范資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，有效提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

首先，健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性與穩(wěn)健性，確保資產(chǎn)管理有章可依。并且，完善的內(nèi)部控制制度能對企業(yè)資產(chǎn)收購與查收中的各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效管控，進(jìn)而保障資產(chǎn)的安全性與完整性;其次，內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，還能實(shí)現(xiàn)企業(yè)各環(huán)節(jié)管理的密切結(jié)合，完成對各部門工作的督促與核查，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對各部門業(yè)績的真實(shí)反映，展現(xiàn)企業(yè)的全局效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)與政策方針的良性結(jié)合，最終提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

1.2 保證會計(jì)信息真實(shí)與準(zhǔn)確性，有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)營方式

首先，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)不僅能有效保障企業(yè)會計(jì)原始檔案信息的可靠性與完整性，還為企業(yè)管理階層的政策決議給予信息支撐;其次，如果由于企業(yè)項(xiàng)目前期投資較高，容易導(dǎo)致企業(yè)投資上存在巨大風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)行有效的內(nèi)部控制制度能對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)有力監(jiān)管，及時(shí)察覺經(jīng)營中出現(xiàn)的紕漏，同時(shí)提出對應(yīng)的解決策略，進(jìn)而大大降低企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)性，保障企業(yè)的平穩(wěn)、健康發(fā)展。

1.3 提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，有效增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力

首先，企業(yè)要想獲得投資機(jī)構(gòu)的支持，就必須建立良好的企業(yè)管理制度，做到權(quán)責(zé)分明，將自身的管理水平提高，再利用適合自己企業(yè)的經(jīng)營管理方法，強(qiáng)化內(nèi)部管理水平，制定出正確的經(jīng)營策略，把有限的資金用活用好，增加外部投資者的信心。其次，企業(yè)項(xiàng)目良好的定位可增加企業(yè)的市場競爭力。市場競爭激烈的情況下，有效內(nèi)部控制有利于企業(yè)在初期定位時(shí)就做好企業(yè)的后續(xù)目標(biāo)，用事前控制來防范事中進(jìn)行時(shí)出現(xiàn)的各種情形，有力地降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

2 當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀

2.1 企業(yè)對內(nèi)部控制制度缺乏有效的認(rèn)識和執(zhí)行力度

建立內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展的必然環(huán)節(jié)，同時(shí)也需要很多的金錢和人力支持，而且即便建立后，也無法保障獲取經(jīng)濟(jì)效益，還需要很長一段時(shí)間的觀察才能確認(rèn)是否獲益。正是如此，導(dǎo)致了很多企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制制度的實(shí)施是徒勞無功的，認(rèn)為建立內(nèi)部控制制度會導(dǎo)致工作效率不高，且使管理層的權(quán)利被分散，導(dǎo)致企業(yè)工作人員不支持實(shí)施內(nèi)部控制制度，使制度過于表面化，而沒有實(shí)質(zhì)性的實(shí)施和認(rèn)可。

2.2 控制制度建設(shè)現(xiàn)狀

企業(yè)內(nèi)部控制力度嚴(yán)重不足的原因是由于沒有創(chuàng)建出健全的內(nèi)部控制制度。當(dāng)前，許多企業(yè)只關(guān)心開發(fā)和銷售，覺得內(nèi)部控制為企業(yè)創(chuàng)造效益的力度不明顯，因此許多企業(yè)內(nèi)部并未設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部管控部門。還有很多企業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)建都是由各個(gè)部門自行規(guī)定，部門之間沒有配合及制約，因此難以形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制機(jī)制。還有的企業(yè)直接將其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度照搬到自己企業(yè)，沒有結(jié)合自己企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)。此外，盡管部分企業(yè)建立起了內(nèi)部控制制度，但在執(zhí)行過程中因企業(yè)員工自身因素，導(dǎo)致實(shí)施過程中并未取得良好的效果，內(nèi)部控制制度實(shí)施缺少實(shí)效。還有的企業(yè)雖設(shè)立了內(nèi)控部門，但在實(shí)際操作過程中，內(nèi)審部門的職責(zé)僅僅是對財(cái)務(wù)部門的工作進(jìn)行了監(jiān)督，對成本部、銷售部等部門的工作草草了事，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理不力，外部競爭力降低。由于沒有一個(gè)統(tǒng)一的管理機(jī)制，各個(gè)部門之間各自為政，職責(zé)劃分不清，遇到事情互相推諉，致使工作效率低下，企業(yè)發(fā)展受阻。

2.3 企業(yè)員工素質(zhì)現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，我國企業(yè)員工整體素質(zhì)不高，良莠不齊，并且對于企業(yè)的各項(xiàng)工作制度的履行力與理解力差異較大，而企業(yè)員工的素質(zhì)較低非常不利于企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。一是部分企業(yè)員工的領(lǐng)悟力與專業(yè)能力不符合企業(yè)的發(fā)展趨向;二是對企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施意識不足，限制了企業(yè)的內(nèi)部管理水平。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部員工的組合素養(yǎng)較低，因此難以滿足企業(yè)新進(jìn)展、新時(shí)代的需求，且未充分認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。

2.4 企業(yè)監(jiān)督審計(jì)現(xiàn)狀

企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管大多靠內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行實(shí)施，對外的審計(jì)則是通過會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施。內(nèi)審是一個(gè)獨(dú)立的部門，直接向董事會負(fù)責(zé)，不受其他經(jīng)理層的領(lǐng)導(dǎo)，因此內(nèi)審部門對企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查后，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制不管是設(shè)計(jì)缺陷，還是運(yùn)行缺陷，能及時(shí)加以改進(jìn)，這樣做出的評價(jià)才是有效的。而許多企業(yè)并未建立專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，覺得這個(gè)部門存在沒有必要，企業(yè)的監(jiān)督作用大多就放在財(cái)務(wù)部門和行政部門，但這些部門的人員無法進(jìn)行本部門的自我監(jiān)督，監(jiān)督的范圍也有局限性。此外，盡管部分企業(yè)設(shè)立專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但該內(nèi)審機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人被企業(yè)管理人所掌控，缺失了應(yīng)有的獨(dú)立性，致使內(nèi)審機(jī)構(gòu)難以真正掌握職權(quán)。對企業(yè)管理人做不到有效的監(jiān)督，即使公司體制有重大缺陷也不敢指出，致使企業(yè)內(nèi)審職能弱化。目前外部審計(jì)主要由注冊會計(jì)師根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性發(fā)表意見，雖然他們更關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的缺陷的認(rèn)定。企業(yè)內(nèi)部有效性發(fā)生缺陷的程度將影響外部審計(jì)的意見，由于是獨(dú)立第三方，他們對企業(yè)做出的審計(jì)意見將影響報(bào)告使用者（投資者、股東、債權(quán)人）對企業(yè)的支持和發(fā)展。

2.5 績效管理現(xiàn)狀

企業(yè)績效管理最重要的一環(huán)就是在績效制定和實(shí)施后，采取何種方式讓員工按計(jì)劃持續(xù)、有效地進(jìn)行。當(dāng)前，有的公司實(shí)施了績效管理，但崗位職責(zé)不明，未細(xì)化到人，不能反應(yīng)個(gè)人業(yè)績。考核工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)，考核人怕影響同事之間的關(guān)系，致使考核的權(quán)威性受到挑戰(zhàn)，考核結(jié)果不真實(shí)。企業(yè)的員工覺得干好干壞一個(gè)樣，做多做少一個(gè)樣，發(fā)揮不了獎(jiǎng)勵(lì)的激勵(lì)作用和處罰的懲戒作用，使真正的人才流失到其他企業(yè)。如有的企業(yè)未把員工的工作成績與升職、加薪結(jié)合起來，只一味地對工作失誤進(jìn)行處罰，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益良好時(shí)也未見獎(jiǎng)金出現(xiàn)，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行成效大打折扣。

3 企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的對應(yīng)措施

3.1 完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

首先，應(yīng)從宣傳方面入手，增加對企業(yè)內(nèi)部制度建立的宣傳，使企業(yè)內(nèi)部人員充分意識到改制度的重要意義。注重設(shè)計(jì)和實(shí)行內(nèi)部控制制度，保證相關(guān)人員在工作過程中嚴(yán)格遵守有關(guān)的規(guī)章制度，并長時(shí)間堅(jiān)持。將企業(yè)董事會的作用充分地發(fā)揮出來，確保董事會監(jiān)督的權(quán)限和職責(zé)。除此之外，應(yīng)不斷提高企業(yè)的文化建設(shè)水平，通常情況下，企業(yè)員工的道德直接影響了內(nèi)部控制制度的環(huán)境，因此需要不斷提高企業(yè)員工的素質(zhì)和道德品格。當(dāng)企業(yè)人員通常具有較大的流動(dòng)性時(shí)，特別是作為管理者，應(yīng)該提高對內(nèi)部控制制度的重視，逐步穩(wěn)定經(jīng)營，實(shí)行科學(xué)的管理制度和管理方法。

3.2 建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制能夠有識別、預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，是內(nèi)部控制制度的重要環(huán)節(jié)之一。企業(yè)在進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)、高投資時(shí)，在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要借助風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，而不是憑借主觀的人為經(jīng)驗(yàn)來斷定風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，吸引專業(yè)人才來組成抗風(fēng)險(xiǎn)團(tuán)隊(duì)，按照制度嚴(yán)格分析和避免風(fēng)險(xiǎn)，制定有效的抗風(fēng)險(xiǎn)措施，控制風(fēng)險(xiǎn)在合理的范圍內(nèi)，以免企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失。

3.3 加強(qiáng)企業(yè)員工的培訓(xùn)

企業(yè)具有良好的內(nèi)部控制工作環(huán)境是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的前提，內(nèi)部控制環(huán)境是一種體制，也是一種文化。在對員工實(shí)施內(nèi)部控制培訓(xùn)的過程中，提高工作人員的內(nèi)部控制知識的同時(shí)，也要提高員工的思想覺悟。這就需要企業(yè)對相關(guān)工作人員定期進(jìn)行內(nèi)部控制機(jī)制及知識的培訓(xùn)，同時(shí)不定時(shí)開展與內(nèi)部控制有關(guān)的管理活動(dòng)，通過這些形式來提升工作人員的覺悟，讓工作人員能夠用正確的態(tài)度面對國內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和知識，并積極學(xué)習(xí)吸取經(jīng)驗(yàn)，提高自身綜合素質(zhì)，加強(qiáng)工作人員歸屬感及主人翁精神，全面提高企業(yè)在運(yùn)營管理方面的水準(zhǔn)。

3.4 完善企業(yè)的內(nèi)外監(jiān)督

首先，完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)具有至關(guān)重要的作用，企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)的作用，強(qiáng)化內(nèi)審部門的獨(dú)立性，授予其相應(yīng)的權(quán)力，配設(shè)專業(yè)的審計(jì)職員，提升內(nèi)審質(zhì)量。同時(shí)，在日常的監(jiān)督過程中，要對重點(diǎn)部門、企業(yè)經(jīng)營的重點(diǎn)環(huán)節(jié)做好專項(xiàng)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)日常監(jiān)管與專項(xiàng)監(jiān)督的良好配合，以達(dá)到充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督作用的目的。其次，強(qiáng)化企業(yè)外部監(jiān)督工作。在完善內(nèi)部監(jiān)督時(shí)，也要對外部監(jiān)督工作引起重視，其也會對遵守企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定在一定程度上具有制約作用，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。最后，企業(yè)還可借助外部監(jiān)督對自己進(jìn)行督促從而不斷改良內(nèi)部控制制度。通過外部監(jiān)督實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制的策劃與運(yùn)轉(zhuǎn)狀況展開監(jiān)管與評估，將有助于企業(yè)及時(shí)察覺企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的各種問題，并提出有效的解決策略，以保證內(nèi)部控制制度得以確切有效地發(fā)揮作用。

3.5 優(yōu)化內(nèi)部獎(jiǎng)懲制度

企業(yè)要將員工隊(duì)伍保持固定，因此必須將內(nèi)部的各種獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行優(yōu)化，盡最大努力減少員工流失。首先，制定詳細(xì)的獎(jiǎng)勵(lì)條款，以物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)為主，鼓勵(lì)員工努力工作盡量獲得獎(jiǎng)勵(lì)，讓員工產(chǎn)生榮譽(yù)感和歸屬感，增加工作積極性。其次，制定處罰條款時(shí)以批評教育為主，罰款為輔，盡量讓員工避免接受處罰，但對給企業(yè)造成重大損失的嚴(yán)懲不貸。將獎(jiǎng)懲與升降職、調(diào)薪結(jié)合，大力宣傳正能量，同時(shí)有力度地糾正違規(guī)違紀(jì)行為。盡量公平公正、寬嚴(yán)適當(dāng)，將內(nèi)部控制制度的有效性發(fā)揮出來。

參考文獻(xiàn)

侯彩虹.淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度中的幾個(gè)問題[J].中國科技信息，2010（24）.

杜素靜.淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理中的作用[J].商，2016（16）.