企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施研究

段玉萍

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國稅收體制不斷完善，同時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)管理中的作用也越來越重要。由于受到各種因素的影響，企業(yè)經(jīng)營管理過程中不可避免地存在一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題?；诖耍疚木推髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性進(jìn)行分析，然后針對(duì)企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題提出一些防范的措施，希望能夠有效解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)之間的競爭愈來愈激烈，企業(yè)也有了更加復(fù)雜化的經(jīng)營模式，同時(shí)隨著我國稅收體制的不斷完善，關(guān)于企業(yè)經(jīng)營管理的條例也越來越細(xì)致，我國稅收水平有了很大的提升。在這樣的情況下，企業(yè)稅務(wù)管理尤其重要，因?yàn)樵谄髽I(yè)經(jīng)營管理過程中，會(huì)涉及到稅務(wù)問題，而且與企業(yè)資金流轉(zhuǎn)有著密切的聯(lián)系，如果企業(yè)不重視稅務(wù)管理，很有可能會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來較大的損失，影響企業(yè)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)要高度重視稅務(wù)管理，并且要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，通過有效的防范措施，從而保證企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

（一）避免企業(yè)造成較大損失

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營管理中一種潛在的風(fēng)險(xiǎn)形式，如果企業(yè)不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，則會(huì)留下許多風(fēng)險(xiǎn)隱患，很有可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的危害，甚至使企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。此外，隨著我國稅務(wù)管理體系越來越復(fù)雜，一定程度上增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的難度，也正因?yàn)槿绱耍髽I(yè)更要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可控的范圍內(nèi)容，避免對(duì)企業(yè)造成較大的損失，即使偶爾發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也不會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

（二）減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)

在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，有時(shí)業(yè)務(wù)部門、采購部門在進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)未能夠嚴(yán)重按照稅法規(guī)定進(jìn)行發(fā)票取得、發(fā)票抵扣及發(fā)票開具，或者財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅收政策的了解不夠全面，以致于申報(bào)納稅時(shí)存在不合理的地方，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些現(xiàn)象的發(fā)生都是因?yàn)槠髽I(yè)相關(guān)人員的稅法知識(shí)匱乏，不能夠正確按照稅法規(guī)定進(jìn)行相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)，增加了企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)有必要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，保證企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)時(shí)能夠有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，從而降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（三）規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有著密切的聯(lián)系，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的各種問題進(jìn)行綜合分析，以此不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境。同時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的存在也體現(xiàn)出了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中可能存在異常指標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)隱患，企業(yè)通過加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度，從而更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，從而規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

（一）稅收政策變化引起風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國稅收體制不斷完善，頒布實(shí)施了一系列稅收政策及法律法規(guī)，其中包含著許多降稅減稅及優(yōu)惠政策，如營改增政策的實(shí)施，很大程度上降低了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。然而隨著稅法不斷更新和完善，企業(yè)相關(guān)人員并不能夠完全跟上稅法更新的步伐，難以準(zhǔn)確地進(jìn)行相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)，一定程度上增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。

（二）人力理解稅收政策不到位引起風(fēng)險(xiǎn)

隨著稅收制度的深化改革，部分財(cái)務(wù)人員并不能夠正確地理解稅收政策，而且不主動(dòng)學(xué)習(xí)新的稅收知識(shí)，不能夠正確地按照相關(guān)的稅收政策及法律法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)活動(dòng)，以致于增加了企業(yè)稅務(wù)懲罰、稅款損失的風(fēng)險(xiǎn)。此外，財(cái)務(wù)人員對(duì)于新的稅收政策及法律法規(guī)沒有認(rèn)真學(xué)習(xí)，不能夠準(zhǔn)確地進(jìn)行納稅申報(bào)，同時(shí)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策不了解，不能夠嚴(yán)格按照規(guī)定要求進(jìn)行稅務(wù)核算，不僅增加了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而且還給企業(yè)帶來較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)核算及納稅申報(bào)不合理引起風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員未按照相關(guān)稅法規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)核算及納稅申報(bào)，以致于出現(xiàn)少繳、多繳、漏繳、遲繳等問題，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，需要進(jìn)行相應(yīng)稅務(wù)核算，如果不能夠準(zhǔn)確地進(jìn)行應(yīng)納稅額的計(jì)算，很有可能會(huì)造成重復(fù)納稅或者申報(bào)減半等問題，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員還存在特殊事項(xiàng)適用稅率錯(cuò)誤的問題，如企業(yè)作為一般納稅人在轉(zhuǎn)讓已使用且為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的舊設(shè)備時(shí)，應(yīng)當(dāng)減半征收按照4%的征收率進(jìn)行增值稅繳納，但是財(cái)務(wù)人員在發(fā)票開具時(shí)存在稅率錯(cuò)誤或者申報(bào)未減半，以致于企業(yè)多繳納了稅款。

（四）經(jīng)營管理不善引起風(fēng)險(xiǎn)

部分企業(yè)的內(nèi)部控制及管理體系不完善，加之缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不能夠?qū)⒍悇?wù)管理作為企業(yè)日常經(jīng)營管理重點(diǎn)內(nèi)容有效開展，缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以致于企業(yè)存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，雖然有的企業(yè)建立起了相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是在實(shí)際執(zhí)行過程中并未有效落實(shí)，使制度流于形式，難以有效地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。

（五）內(nèi)外部信息溝通不順暢引起風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)外部信息溝通不順暢也會(huì)引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間時(shí)常存在矛盾沖突，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，不同部門的觀點(diǎn)和做法都不同，雖然可能達(dá)到最大化的部門利益，但是一定程度上增加了企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān);二是企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效的溝通，企業(yè)未通過稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相關(guān)稅收政策的了解和學(xué)習(xí)，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收管理時(shí)也存在服務(wù)意識(shí)不夠、未能幫助企業(yè)在合法范圍內(nèi)爭取稅收優(yōu)惠資格、沒有及時(shí)對(duì)企業(yè)進(jìn)行新政策的輔導(dǎo)培訓(xùn)，這些都增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);三是企業(yè)納稅意識(shí)薄弱，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查工作不能積極配合，稅企關(guān)系的不和諧引起了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）充分關(guān)注稅收政策變化，做好稅收籌劃工作

企業(yè)要想提高自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，首先應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注稅收政策的變化，結(jié)合稅收政策內(nèi)容做好相應(yīng)的稅收籌劃工作。具體而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求相關(guān)的涉稅人員要全面了解企業(yè)的經(jīng)營范圍和產(chǎn)品類型，對(duì)于企業(yè)開展的各個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)流程也要熟悉掌握，能夠根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展的情況和市場行情進(jìn)行有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測。同時(shí)，也要順應(yīng)國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控及改革的方向，結(jié)合自身的實(shí)際情況，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)管理內(nèi)容，制定出科學(xué)合理的稅收籌劃方案，避免稅收政策變化給企業(yè)帶來的不利影響。

（二）加大稅收政策法律法規(guī)宣傳，強(qiáng)化全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

首先，企業(yè)要加大稅收政策法律法規(guī)的宣傳力度，及時(shí)掌握相關(guān)的稅收政策法律法規(guī)知識(shí)，并樹立起正確的納稅觀念，依法納稅。其次，企業(yè)要提高企業(yè)全員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，尤其是業(yè)務(wù)部門、采購部門及財(cái)務(wù)部門，要強(qiáng)化人員的稅務(wù)觀念，正確地認(rèn)識(shí)的納稅義務(wù)的意義，如采購人員在進(jìn)行相關(guān)采購活動(dòng)時(shí)，要對(duì)取得的發(fā)票的真?zhèn)?，是否與實(shí)際業(yè)務(wù)相等，業(yè)務(wù)人員要明確發(fā)票開具的時(shí)間、種類及要求，財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)稅務(wù)核算，明確計(jì)稅基礎(chǔ)及會(huì)計(jì)核算，按照正確的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行納稅申報(bào)，以此避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）自我檢測監(jiān)督，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制

財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)稅務(wù)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，能夠正確地運(yùn)用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時(shí)也要對(duì)企業(yè)各項(xiàng)條件進(jìn)行自查，看是否都在政策規(guī)定范圍內(nèi)。此外，財(cái)務(wù)人員也要加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，不斷提升自身的審核能力，尤其是發(fā)票及相關(guān)憑證，要檢驗(yàn)其是否合法合規(guī)，避免虛假發(fā)票進(jìn)入賬務(wù)中，同時(shí)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，明確稅收指標(biāo)，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行相關(guān)指標(biāo)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常指標(biāo)并自動(dòng)預(yù)警，采取有效措施解決，從而避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，落實(shí)稅務(wù)責(zé)任

企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范還需要建立起完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和判斷、風(fēng)險(xiǎn)控制等相關(guān)制度，同時(shí)還要落實(shí)相關(guān)的稅務(wù)責(zé)任，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任機(jī)制，層層落實(shí)到個(gè)人身上。在建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度后，企業(yè)要結(jié)合制度要求做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的整體規(guī)劃，定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，并針對(duì)可能存在的問題，要結(jié)合具體的要求進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)。此外，要及時(shí)結(jié)合國家相關(guān)政策的變化，進(jìn)行稅收籌劃方案的調(diào)整，加強(qiáng)全面的分析和評(píng)估，避免由于疏漏而引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)內(nèi)外部的信息溝通與聯(lián)系

加強(qiáng)內(nèi)外部信息溝通與聯(lián)系，能夠有效提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。對(duì)此，企業(yè)要及時(shí)了解稅收相關(guān)政策法律法規(guī)，并根據(jù)新政策實(shí)施及時(shí)進(jìn)行信息宣傳和更新，普及企業(yè)全員的稅收知識(shí)。同時(shí)，如果遇到不理解的問題或者難以解決的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助，尤其是重大經(jīng)營決策，應(yīng)當(dāng)及時(shí)咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)全面評(píng)估和籌劃，制定科學(xué)合理的稅收方案，并積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查工作，建立起良好的稅企關(guān)系，從而有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

總而言之，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，難免會(huì)出現(xiàn)許多不確定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的健康發(fā)展。因此要求企業(yè)要重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，建立起完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，及時(shí)掌握最新的稅收政策知識(shí)，從而有效進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，保證企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。（作者單位：中農(nóng)聯(lián)（新鄉(xiāng)）建設(shè)開發(fā)有限公司）