新形勢下如何開展企業(yè)內(nèi)部審計

摘 要：本文針對新形勢下企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展進(jìn)行研究，在闡述新形勢下企業(yè)內(nèi)部審計重要性的前提下，對企業(yè)管理中內(nèi)部審計的作用進(jìn)行分析，提出新形勢下開展企業(yè)內(nèi)部審計工作的三點措施，主要包括隨國家大政方針變化轉(zhuǎn)變審計人員思想觀念、隨經(jīng)營環(huán)境的變化拓寬內(nèi)部審計范圍、隨企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)加強內(nèi)部控制的監(jiān)督等，最后提出相關(guān)保障措施，以確保新形勢下企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的有效性。

關(guān)鍵詞：新形勢? 內(nèi)部審計? 企業(yè)管理? 審計機構(gòu)

中圖分類號：F275.2?文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A? ?文章編號：2096-0298（2020）03（b）--02

隨著我國經(jīng)濟水平的不斷提高，企業(yè)面臨的市場競爭也愈加激烈，煤炭企業(yè)想要在激烈市場競爭當(dāng)中取得自身進(jìn)步與發(fā)展，那么需要做好內(nèi)部審計工作，發(fā)揮內(nèi)部設(shè)計的監(jiān)督作用，保證企業(yè)內(nèi)各項工作順利展開，工作人員可以在自身崗位中，更好完成工作，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益與社會效益。當(dāng)前我國社會經(jīng)濟發(fā)展形勢不斷變化，企業(yè)內(nèi)部審計工作也應(yīng)與時俱進(jìn)，方能在新形勢下發(fā)揮出更大效用。

1 新形勢下企業(yè)內(nèi)部審計的重要性

首先，強化企業(yè)審計工作是社會轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要。在國家大力推進(jìn)供給側(cè)改革背景下，提高企業(yè)審計工作的有效性，能夠提升企業(yè)對宏觀政策引導(dǎo)的反應(yīng)能力，從而使企業(yè)的發(fā)展與國家社會建設(shè)需求更緊密地結(jié)合起來，推進(jìn)市場經(jīng)濟的優(yōu)化發(fā)展。其次，新時期企業(yè)審計工作開展是企業(yè)現(xiàn)代管理的重要內(nèi)容。面對激烈的市場競爭，企業(yè)要想生存，除了在技術(shù)方面加強創(chuàng)新外，內(nèi)部管理優(yōu)化已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注的共同問題，而內(nèi)部審計是內(nèi)部管理的重要組成部分。充分發(fā)揮企業(yè)審計治理能力既能夠激發(fā)員工的工作熱情，還能夠提高員工的責(zé)任感、參與意識，有助于提高企業(yè)的內(nèi)部活力，還可以減少企業(yè)腐敗問題，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?；诖?，在未來企業(yè)的發(fā)展中，要將內(nèi)部審計工作的完善與創(chuàng)新作為重點。

2 企業(yè)管理中內(nèi)部審計的作用

2.1 保證監(jiān)督工作的有序展開

將內(nèi)部審計工作應(yīng)用在企業(yè)管理中，可以保證各個監(jiān)督管理工作有序進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部審計工作展開的前提是保證企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)之間的分離，在這一過程中，相關(guān)負(fù)責(zé)人與工作人員需要肩負(fù)自身工作責(zé)任與工作內(nèi)容，同時充分發(fā)揮自身職能。受托責(zé)任者對于企業(yè)內(nèi)各項工作的展開，能夠進(jìn)行有效監(jiān)督與管理，并做出正確引導(dǎo)。

2.2 保證內(nèi)部控制制度的完善性

在企業(yè)管理中應(yīng)用內(nèi)部審計，不僅可以保證各項監(jiān)督管理工作的有序進(jìn)行，同時可以在一定程度上保證內(nèi)部控制制度的完善性。在傳統(tǒng)企業(yè)管理發(fā)展中，通常會采取粗獷式管理模式，這一管理模式導(dǎo)致各個部門與工作人員之間的銜接工作有待強化，無法將企業(yè)工作更加公正客觀展現(xiàn)出來?；诖?，在將內(nèi)部審計工作應(yīng)用在各環(huán)節(jié)工作中時，可以使得各個工作人員的工作意識得到提升，積極主動參與到相關(guān)工作中，完善內(nèi)部控制制度，為企業(yè)更好地發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

3 新形勢下如何開展企業(yè)內(nèi)部審計工作

3.1 隨國家大政方針變化轉(zhuǎn)變審計人員思想觀念

傳統(tǒng)企業(yè)管理觀念下企業(yè)內(nèi)部審計部門可有可無，工作內(nèi)容單一，主要起到查錯糾正弊端的作用，在企業(yè)管理中發(fā)揮的作用有限。傳統(tǒng)觀念下企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展滯后，審計手段及方法單一，審計重點主要停留在企業(yè)財務(wù)工作合規(guī)方面，并且內(nèi)部審計的客觀性、獨立性及權(quán)威性不足，不能滿足新形勢下企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的需求，急需轉(zhuǎn)變。

新形勢下國家對內(nèi)部審計工作的重視程度不斷提高，因此企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，積極開展內(nèi)部審計工作，發(fā)揮出內(nèi)部審計應(yīng)有的效用。首先，企業(yè)內(nèi)部審計人員要積極學(xué)習(xí)國家相關(guān)法律法規(guī)，在國家政策的指引下掌握新形勢下審計工作發(fā)展的最新動向。其次，企業(yè)內(nèi)部審計人員要加強自身知識的更新及儲備，提高自身的專業(yè)素質(zhì)及水平，企業(yè)內(nèi)部審計工作不僅應(yīng)掌握審計工作開展的流程及技術(shù)，而且應(yīng)當(dāng)熟知財會原則及相關(guān)內(nèi)容，準(zhǔn)確把握企業(yè)管理重點，對企業(yè)中存在的舞弊風(fēng)險信號進(jìn)行準(zhǔn)確識別。同時內(nèi)部審計人員對經(jīng)濟學(xué)、會計學(xué)、稅收、金額及法律等領(lǐng)域有深入了解，更應(yīng)具備較強的表達(dá)能力與人際交往能力。最后，企業(yè)通過組織培訓(xùn)、邀請內(nèi)部審計專家開展講座等形式加強內(nèi)部審計人員之間的交流培訓(xùn)，以盡快提升企業(yè)自身內(nèi)部審計工作水平。企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)將所掌握的先進(jìn)理念及知識盡快應(yīng)用到內(nèi)部審計工作中，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)內(nèi)部審計觀點，提升自身業(yè)務(wù)水平，才能提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，更好地開展企業(yè)內(nèi)部審計工作。

3.2 隨經(jīng)營環(huán)境的變化拓寬內(nèi)部審計范圍

我國自從加入WTO以來，已面臨全球經(jīng)濟發(fā)展的挑戰(zhàn)，企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境也隨之發(fā)生改變。受到我國經(jīng)濟增速走緩、部分產(chǎn)業(yè)產(chǎn)能過剩加之近期愈演愈烈的“貿(mào)易戰(zhàn)”等影響，企業(yè)經(jīng)營中面臨的問題也越來越多，存在的各類風(fēng)險點也愈發(fā)突出。傳統(tǒng)審計工作局限于財務(wù)合規(guī)審計，已不能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)營環(huán)境及企業(yè)發(fā)展的需求。在當(dāng)前經(jīng)營環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計工作范圍應(yīng)進(jìn)行拓寬，企業(yè)內(nèi)部審計部門在做好防舞弊及合規(guī)審計的前提下，應(yīng)積極開展企業(yè)經(jīng)濟效益審計、生產(chǎn)運營效率審計、風(fēng)險管理審計及內(nèi)部控制審計等新的審計工作。將企業(yè)內(nèi)部審計工作深入到企業(yè)生產(chǎn)運營、財務(wù)管理、企業(yè)治理及風(fēng)險管控等各方面，根據(jù)企業(yè)不同時期經(jīng)營環(huán)境的變化，隨之調(diào)整內(nèi)部審計的重心，嚴(yán)格依法、依規(guī)開展內(nèi)部審計工作，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建集中統(tǒng)一、凡審必嚴(yán)及全面覆蓋的內(nèi)部審計體系。

3.3 隨企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)加強內(nèi)部控制的監(jiān)督

企業(yè)管理層應(yīng)該根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部審計部門則負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制體系實施效率及實施效果進(jìn)行監(jiān)督、評估及反饋，以持續(xù)地改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作。企業(yè)內(nèi)部審計部門加強對內(nèi)部控制監(jiān)督的具體內(nèi)容有對企業(yè)運營信息、財務(wù)信息的可靠性及完整性進(jìn)行監(jiān)督評估;對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實施情況進(jìn)行監(jiān)督評估;對企業(yè)資產(chǎn)安全性進(jìn)行監(jiān)督評估;對企業(yè)運營效率效果進(jìn)行監(jiān)督評估等。將內(nèi)部審計的監(jiān)督功能應(yīng)用到內(nèi)部控制中去，有助于強化企業(yè)內(nèi)部控制中的事前及事中監(jiān)督，并有助于及時找出企業(yè)內(nèi)部控制中存在的薄弱點，通過及時的反饋，督促相關(guān)管理人員盡快改進(jìn)、優(yōu)化。對內(nèi)部控制體系的有效性及適用性進(jìn)行監(jiān)督，值得注意的是在強化內(nèi)部控制監(jiān)督時，企業(yè)內(nèi)部審計部門只負(fù)責(zé)監(jiān)督、監(jiān)控，不承擔(dān)內(nèi)部控制運行、完善等相關(guān)職能，只有如此才能保證企業(yè)內(nèi)部審計部門在進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督時的客觀性及獨立性。

4 新形勢下企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的保障措施

4.1 提升內(nèi)部審計人員專業(yè)素養(yǎng)

在內(nèi)部審計的應(yīng)用中，相關(guān)工作人員在其中發(fā)揮著不可替代的作用。為使內(nèi)部審計可以在企業(yè)發(fā)展中將自身優(yōu)勢發(fā)揮，要不斷提升工作人員素養(yǎng)與專業(yè)能力。具體要注意以下幾點問題：第一，加強對工作人員的教育培訓(xùn)，教育培訓(xùn)的主要內(nèi)容就是內(nèi)部審計相關(guān)內(nèi)容。通過教育培訓(xùn)使得工作人員對內(nèi)部審計工作有正確認(rèn)識，同時掌握更加先進(jìn)的管理方式與管理技巧。使得工作人員在未來工作的開展中，能夠?qū)?nèi)部審計工作放在首要位置。第二，制定完善獎懲制度，獎懲制度主要目的是不斷提升工作人員的工作熱情。針對在企業(yè)管理中以及內(nèi)部審計工作中表現(xiàn)較好的工作人員進(jìn)行一定獎勵，不斷提升工作人員對企業(yè)的忠誠度，激發(fā)其工作熱情。同時針對在工作中表現(xiàn)較差的工作人員，要給予一定處罰，對其他工作人員能夠起到一定警示作用。保證企業(yè)中相關(guān)工作人員都能夠?qū)?nèi)部審計有正確認(rèn)識，促使企業(yè)內(nèi)各項工作的順利展開。

4.2 加強內(nèi)部審計重視程度

只有保證企業(yè)相關(guān)管理者與領(lǐng)導(dǎo)者能夠意識到內(nèi)部審計工作的重要性，才能保證內(nèi)部審計工作被更好地落實到各環(huán)節(jié)工作中。在這一過程中，領(lǐng)導(dǎo)者與管理者能夠?qū)?nèi)部審計工作進(jìn)行分析，總結(jié)以往工作經(jīng)驗，同時，制定相應(yīng)的內(nèi)部審計工作制度。在制度的制定中，可以積極鼓勵基層工作人員參與其中，使得內(nèi)部審計制度的完善性與合理性得到保障。在這一過程中，領(lǐng)導(dǎo)者與管理者還要將自身的引導(dǎo)作用充分發(fā)揮，引導(dǎo)各部門與工作人員之間的溝通與交流，使得各項工作能夠有效銜接，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息共享與應(yīng)用。企業(yè)的發(fā)展離不開有效信息的保障，真實有效的數(shù)據(jù)信息，可以保證決策者決策的科學(xué)性。

4.3 充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能

企業(yè)內(nèi)部審計工作，應(yīng)該由傳統(tǒng)單純審計逐漸轉(zhuǎn)化為審計調(diào)查或者企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險審計等，保證審計工作能夠與先進(jìn)科學(xué)技術(shù)相結(jié)合，這樣才能將內(nèi)部審計職能充分發(fā)揮。與此同時，領(lǐng)導(dǎo)者與管理者要懂得換位思考，在各項工作的開展中，能夠?qū)⑦\營工作、內(nèi)部控制工作以及戰(zhàn)略工作等，作為內(nèi)部審計工作的重點。將企業(yè)傳統(tǒng)審計工作模式進(jìn)行創(chuàng)新與完善，從而為內(nèi)部審計工作的展開提供更加便利的服務(wù)。將內(nèi)部審計工作融入企業(yè)各個環(huán)節(jié)工作中，比如，在企業(yè)材料采購中應(yīng)用內(nèi)部審計、在績效指標(biāo)考核中應(yīng)用內(nèi)部審計等。將內(nèi)部審計的作用與價值發(fā)揮，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

5 結(jié)語

總之，新形勢下企業(yè)的內(nèi)部審計工作已經(jīng)到了一個變革的新時期，審計工作的發(fā)展面臨著機遇和挑戰(zhàn)?；诖?，在企業(yè)的發(fā)展中，要將內(nèi)部審計應(yīng)用在各項管理工作中，使管理工作能夠有序進(jìn)行，同時不斷提升企業(yè)管理水平，增強企業(yè)市場競爭力。

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作者簡介：王劍標(biāo)（1976-），男，漢族，浙江義烏人，本科，杭州杭氧股份有限公司中級審計師，研究方向：內(nèi)部審計。