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    施工企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式下的稅務(wù)管理

    2020-05-09 09:51:12倪曉云
    財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2020年11期
    關(guān)鍵詞:稅務(wù)管理財(cái)務(wù)共享施工企業(yè)

    倪曉云

    摘要:施工企業(yè)由于其施工項(xiàng)目周期長(zhǎng)、財(cái)務(wù)資金占用量大且運(yùn)作繁瑣等原因,導(dǎo)致稅務(wù)管理無(wú)法滿足項(xiàng)目進(jìn)展需求。隨著企業(yè)信息化程度的提升,財(cái)務(wù)共享模式為提升稅務(wù)工作效率提供了很好的思路,本文通過(guò)分析傳統(tǒng)管理模式下稅務(wù)管理的難點(diǎn),結(jié)合財(cái)務(wù)共享的思路構(gòu)建適合施工企業(yè)的稅務(wù)管理方法,減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提升稅務(wù)價(jià)值創(chuàng)造,為施工企業(yè)項(xiàng)目管理提供參考。

    關(guān)鍵詞:施工企業(yè);財(cái)務(wù)共享;稅務(wù)管理

    施工企業(yè)的管理具有項(xiàng)目眾多,集團(tuán)子單位分布范圍廣,財(cái)務(wù)核算繁瑣,稅務(wù)管理難度大等特點(diǎn),近年來(lái)許多大型施工企業(yè)根據(jù)國(guó)家要求,通過(guò)先進(jìn)的信息管理技術(shù)建立集中化的財(cái)務(wù)共享中心,促進(jìn)會(huì)計(jì)職能由基礎(chǔ)核算向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變。稅務(wù)管理貫穿企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的始終,對(duì)于規(guī)范企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程、提升稅務(wù)籌劃水平、優(yōu)化企業(yè)項(xiàng)目管理流程等方面具有重要作用。尤其是在建筑行業(yè)全面實(shí)施“營(yíng)改增”之后,通過(guò)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的建設(shè)優(yōu)化稅務(wù)管理成為必然趨勢(shì)。本文通過(guò)分析傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下的難點(diǎn),結(jié)合施工企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)作探索財(cái)務(wù)共享方式下的新型稅務(wù)管理,減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),優(yōu)化稅務(wù)管控。

    一、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方式下的稅務(wù)管理難點(diǎn)梳理

    大型建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目管理存在分布廣、數(shù)量多、周期長(zhǎng)、多項(xiàng)目重疊且進(jìn)度不一的特點(diǎn),對(duì)于每個(gè)大型項(xiàng)目都需要配備相應(yīng)的項(xiàng)目管理部門,其中財(cái)務(wù)人員需要獨(dú)立跟蹤項(xiàng)目,在財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)中依據(jù)項(xiàng)目情況設(shè)立獨(dú)立的項(xiàng)目賬簿,實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)目的獨(dú)立核算。這雖然有利于項(xiàng)目的獨(dú)立自主性,但對(duì)集團(tuán)公司來(lái)講,對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的跟蹤缺乏必要的管控,稅務(wù)管理的好壞取決于項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì),這對(duì)集團(tuán)公司來(lái)講難以有效把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),給集團(tuán)公司的稅務(wù)管理工作帶來(lái)隱患,進(jìn)而為優(yōu)化集團(tuán)層面的稅務(wù)管理帶來(lái)不便。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:首先國(guó)家稅收政策執(zhí)行有缺位,國(guó)家稅收政策會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)體制改革和國(guó)家宏觀調(diào)控的變動(dòng)不斷演進(jìn),特別是近年來(lái)建筑行業(yè)的“營(yíng)改增”,由于建筑行業(yè)對(duì)企業(yè)資質(zhì)的高標(biāo)準(zhǔn),大型建筑企業(yè)基本采取總公司負(fù)責(zé)投標(biāo)和設(shè)計(jì),子公司負(fù)責(zé)施工的模式,資質(zhì)共享會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)主體資格不一致的情況,會(huì)給后期稅務(wù)管理帶來(lái)隱患,特別是集團(tuán)公司在有既定稅務(wù)政策變動(dòng)調(diào)整方案的時(shí)候,由于項(xiàng)目沒(méi)有跟進(jìn),會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次,缺乏整體層面的稅務(wù)籌劃能力。雖然有建筑企業(yè)通過(guò)項(xiàng)目開(kāi)展流轉(zhuǎn)稅和以查賬征收為重點(diǎn)的稅務(wù)籌劃,但是缺乏必要的稅務(wù)信息共享,區(qū)域稅務(wù)籌劃能力有待提升。再次,企業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)不高,導(dǎo)致稅務(wù)管理的整體重視程度不夠。在建筑行業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”之前,稅務(wù)管理中的涉稅事項(xiàng)比較簡(jiǎn)單,普通財(cái)務(wù)人員也能處理,“營(yíng)改增”后涉稅管理對(duì)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的稅務(wù)專業(yè)水平提出了更高的要求,這就導(dǎo)致短期內(nèi)企業(yè)無(wú)法建立科學(xué)統(tǒng)籌的稅務(wù)管理體系,另外,企業(yè)僅僅將稅務(wù)管理當(dāng)作一種業(yè)務(wù)流程看待,沒(méi)有看到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理也是規(guī)范涉稅事項(xiàng)、健全稅務(wù)制度的價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程,稅務(wù)管理的成敗對(duì)控制好涉稅風(fēng)險(xiǎn),減少非工程因素導(dǎo)致項(xiàng)目延期有重要影響,項(xiàng)目經(jīng)理往往對(duì)稅務(wù)管理缺少必要的關(guān)注,導(dǎo)致整個(gè)項(xiàng)目組不配合稅務(wù)管理工作的情形時(shí)有發(fā)生,大大增加了稅務(wù)工作開(kāi)展的難度。

    二、財(cái)務(wù)共享模式下稅務(wù)管理實(shí)現(xiàn)要點(diǎn)

    (一)增值稅銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)管理

    項(xiàng)目實(shí)體分散于各地,在一定程度上不利于集中化的財(cái)務(wù)共享模式,但是對(duì)各地施工公司的增值稅銷項(xiàng)管控依然是集團(tuán)公司稅務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容,需要通過(guò)信息系統(tǒng)建立增值稅銷項(xiàng)發(fā)票的管理方案。平臺(tái)化的稅務(wù)管理系統(tǒng)可以使得財(cái)務(wù)共享中心鏈接總公司和各地施工子公司的增值稅銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)統(tǒng)一管理,通過(guò)稅務(wù)管理集成系統(tǒng)建立增值稅發(fā)票管理子系統(tǒng),將公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的稅務(wù)數(shù)據(jù)自行生成開(kāi)票信息,實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化開(kāi)票,流程化的審批平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)發(fā)票從申請(qǐng)、開(kāi)票到郵寄的全過(guò)程。

    財(cái)務(wù)共享和核心作用在于整個(gè)企業(yè)集團(tuán)擁有標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)管理體系和稅務(wù)流程,在此條件下增值稅進(jìn)項(xiàng)管理的重點(diǎn)是將各地分公司增值稅查驗(yàn)認(rèn)證達(dá)成平臺(tái)化批量認(rèn)證。這個(gè)問(wèn)題通過(guò)統(tǒng)一的進(jìn)項(xiàng)稅管理平臺(tái)接入各省稅務(wù)局認(rèn)證系統(tǒng),在識(shí)別增值稅發(fā)票票面購(gòu)入方信息的基礎(chǔ)上,對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票自動(dòng)歸類和查證,實(shí)現(xiàn)三單匹配和自動(dòng)過(guò)賬功能。集中化的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理以及后續(xù)的認(rèn)證抵扣和會(huì)計(jì)核算都可以在財(cái)務(wù)共享平臺(tái)中實(shí)現(xiàn)。

    (二)納稅申報(bào)管理

    建筑行業(yè)全面實(shí)施“營(yíng)改增”后,作為一般納稅人,其納稅申報(bào)內(nèi)容事項(xiàng)增多,前后勾稽關(guān)系更為復(fù)雜,納稅人經(jīng)營(yíng)中的銷售、支出等需按照不同類型,檢查對(duì)應(yīng)稅率后填寫在相應(yīng)納稅申報(bào)表上,納稅申報(bào)的難度較未改革前有所增加。在財(cái)務(wù)共享模式下,充分發(fā)揮集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理規(guī)定的基礎(chǔ)上,編制共通性的財(cái)務(wù)報(bào)表,通過(guò)納稅申報(bào)平臺(tái)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)科目數(shù)額、稅控?cái)?shù)據(jù)、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息等多種數(shù)據(jù)源中的詳細(xì)申報(bào)記錄,由系統(tǒng)生成制式的納稅申報(bào)表。對(duì)于開(kāi)張財(cái)務(wù)共享建設(shè)的企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō),這種方式能大大降低人工操作難度,通過(guò)信息系統(tǒng)一鍵生成上百份納稅申報(bào)表,對(duì)大型建筑施工企業(yè)來(lái)講能提升稅務(wù)管理效率,減少人工操作誤差。

    (三)增值稅票據(jù)電子化管理

    傳統(tǒng)稅務(wù)管理中會(huì)產(chǎn)生大量的紙質(zhì)票據(jù),紙質(zhì)票據(jù)管理繁瑣且保存條件較高,在財(cái)務(wù)共享模式下可以通過(guò)票據(jù)的電子化管理實(shí)現(xiàn)票據(jù)影像云端統(tǒng)一儲(chǔ)存,將業(yè)務(wù)相關(guān)的合同、發(fā)票、報(bào)銷單、采購(gòu)單等紙質(zhì)單據(jù)批量掃描,轉(zhuǎn)化成電子化數(shù)據(jù),電子票據(jù)對(duì)應(yīng)于紙質(zhì)票據(jù)的檔案管理索引,實(shí)現(xiàn)平臺(tái)統(tǒng)一查詢。

    三、財(cái)務(wù)共享模式下稅務(wù)管理注意事項(xiàng)

    財(cái)務(wù)共享的首要任務(wù)并不是節(jié)約財(cái)務(wù)成本,而是作為大型企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管控有效的手段。在財(cái)務(wù)共享服務(wù)領(lǐng)域,高水平信息化和創(chuàng)新性是稅務(wù)管理平臺(tái)的特點(diǎn),該平臺(tái)幫助企業(yè)整合涉稅業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上,實(shí)施監(jiān)督在建工程的稅務(wù)籌劃方案,通過(guò)信息化手段發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并及時(shí)采取補(bǔ)救措施,提升財(cái)務(wù)共享模式中稅務(wù)管理的效率和水平。但高水平的稅務(wù)管理平臺(tái)并不一定代表高質(zhì)量的稅務(wù)管理建設(shè),企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用匯總?cè)孕枰⒁庖韵聨讉€(gè)方面:

    (一)重視稅務(wù)管理,加大涉稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)

    企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)考核中,將稅務(wù)考核指標(biāo)細(xì)化并落實(shí)到管理者考評(píng)體系中,加大企業(yè)管理人員思想的重視程度。施工企業(yè)可以依據(jù)各個(gè)項(xiàng)目特點(diǎn),將必備的稅務(wù)管理政策和知識(shí)傳達(dá)到項(xiàng)目管理人員,保證其配合公司財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)管理工作,減少企業(yè)內(nèi)部不必要的流程損耗。同時(shí)財(cái)務(wù)共享模式下的涉稅業(yè)務(wù)具有較高的信息化水平,對(duì)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高,涉稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)需要及時(shí)更新。通過(guò)引入外部培訓(xùn)和內(nèi)部考核的相結(jié)合的方式,提升稅務(wù)人員對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的管理能力,滿足項(xiàng)目發(fā)展的需求。

    (二)重視涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控

    通過(guò)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)操作,可以實(shí)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的信息提示。例如在項(xiàng)目開(kāi)工之前,會(huì)計(jì)賬目設(shè)置之初,系統(tǒng)提示跨區(qū)域涉稅證明的開(kāi)具和注銷;收到業(yè)主轉(zhuǎn)賬的工程款項(xiàng)時(shí),能提示是否繳納合同的印花稅和預(yù)繳增值稅事項(xiàng);支付材料進(jìn)項(xiàng)和分包款項(xiàng)時(shí),提示是否取得印花稅增值稅專票;核算應(yīng)收賬款和進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)算時(shí),確保全部的納稅義務(wù)都已經(jīng)結(jié)清,注意是否發(fā)生計(jì)提銷項(xiàng)稅稅額,減少納稅義務(wù)的滯后或遺漏;在發(fā)放工資和獎(jiǎng)金時(shí)能否做到代扣代繳所得稅提醒;對(duì)工程產(chǎn)生費(fèi)用和工程結(jié)算時(shí)未取得的票據(jù)進(jìn)行提示,減少不合格票據(jù)不能抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)以上種種風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)提示,增強(qiáng)涉稅風(fēng)控能力,提升稅務(wù)執(zhí)行力度。

    (三)重視提升稅務(wù)籌劃能力和發(fā)揮稅務(wù)監(jiān)控能力

    工程項(xiàng)目開(kāi)建之前,編制本項(xiàng)目涉稅規(guī)劃書,并根據(jù)工程進(jìn)行步驟反饋相關(guān)的稅負(fù)提示,特別是相對(duì)敏感的涉稅核定項(xiàng)目的提示,進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)項(xiàng)目施工公司的查賬執(zhí)行力,降低稅款預(yù)繳對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)金流的影響。同時(shí)根據(jù)區(qū)域稅務(wù)特點(diǎn),對(duì)相同區(qū)域內(nèi)的稅收籌劃難點(diǎn)和重點(diǎn)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃,減少溝通成本。在稅務(wù)管理過(guò)程中,加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目過(guò)程的監(jiān)督,集團(tuán)公司稅務(wù)管理人員可以對(duì)項(xiàng)目申報(bào)時(shí)間設(shè)置預(yù)警點(diǎn),在截止日期前提示相關(guān)涉稅申報(bào)業(yè)務(wù),防治因業(yè)務(wù)繁瑣、人員疏漏造成滯后申報(bào)或者漏申報(bào)的情形,對(duì)增值稅的稅負(fù)管理實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控,提示是否按時(shí)取得專用發(fā)票,實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)工作的及時(shí)糾偏。

    四、結(jié)語(yǔ)

    施工企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式的實(shí)施促進(jìn)了稅務(wù)管理工作的提升,有助于施工企業(yè)項(xiàng)目管理或其所屬集團(tuán)公司提升稅務(wù)管控能力,挖掘稅務(wù)價(jià)值創(chuàng)造,減少涉稅風(fēng)險(xiǎn),是對(duì)新型稅務(wù)管理系統(tǒng)的有力探索。

    參考文獻(xiàn):

    [1]劉明雷.淺議建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式下的成本核算與管理[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019 (22):153-155.

    [2]李樂(lè).財(cái)務(wù)共享模式下的稅務(wù)共享[J].財(cái)富時(shí)代,2019 (07):218-219.

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