施工企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式下的稅務(wù)管理

倪曉云

摘要：施工企業(yè)由于其施工項(xiàng)目周期長(zhǎng)、財(cái)務(wù)資金占用量大且運(yùn)作繁瑣等原因，導(dǎo)致稅務(wù)管理無(wú)法滿足項(xiàng)目進(jìn)展需求。隨著企業(yè)信息化程度的提升，財(cái)務(wù)共享模式為提升稅務(wù)工作效率提供了很好的思路，本文通過(guò)分析傳統(tǒng)管理模式下稅務(wù)管理的難點(diǎn)，結(jié)合財(cái)務(wù)共享的思路構(gòu)建適合施工企業(yè)的稅務(wù)管理方法，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升稅務(wù)價(jià)值創(chuàng)造，為施工企業(yè)項(xiàng)目管理提供參考。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);財(cái)務(wù)共享;稅務(wù)管理

施工企業(yè)的管理具有項(xiàng)目眾多，集團(tuán)子單位分布范圍廣，財(cái)務(wù)核算繁瑣，稅務(wù)管理難度大等特點(diǎn)，近年來(lái)許多大型施工企業(yè)根據(jù)國(guó)家要求，通過(guò)先進(jìn)的信息管理技術(shù)建立集中化的財(cái)務(wù)共享中心，促進(jìn)會(huì)計(jì)職能由基礎(chǔ)核算向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變。稅務(wù)管理貫穿企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的始終，對(duì)于規(guī)范企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程、提升稅務(wù)籌劃水平、優(yōu)化企業(yè)項(xiàng)目管理流程等方面具有重要作用。尤其是在建筑行業(yè)全面實(shí)施“營(yíng)改增”之后，通過(guò)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的建設(shè)優(yōu)化稅務(wù)管理成為必然趨勢(shì)。本文通過(guò)分析傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下的難點(diǎn)，結(jié)合施工企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)作探索財(cái)務(wù)共享方式下的新型稅務(wù)管理，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化稅務(wù)管控。

一、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方式下的稅務(wù)管理難點(diǎn)梳理

大型建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目管理存在分布廣、數(shù)量多、周期長(zhǎng)、多項(xiàng)目重疊且進(jìn)度不一的特點(diǎn)，對(duì)于每個(gè)大型項(xiàng)目都需要配備相應(yīng)的項(xiàng)目管理部門，其中財(cái)務(wù)人員需要獨(dú)立跟蹤項(xiàng)目，在財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)中依據(jù)項(xiàng)目情況設(shè)立獨(dú)立的項(xiàng)目賬簿，實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)目的獨(dú)立核算。這雖然有利于項(xiàng)目的獨(dú)立自主性，但對(duì)集團(tuán)公司來(lái)講，對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的跟蹤缺乏必要的管控，稅務(wù)管理的好壞取決于項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)，這對(duì)集團(tuán)公司來(lái)講難以有效把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給集團(tuán)公司的稅務(wù)管理工作帶來(lái)隱患，進(jìn)而為優(yōu)化集團(tuán)層面的稅務(wù)管理帶來(lái)不便。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先國(guó)家稅收政策執(zhí)行有缺位，國(guó)家稅收政策會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)體制改革和國(guó)家宏觀調(diào)控的變動(dòng)不斷演進(jìn)，特別是近年來(lái)建筑行業(yè)的“營(yíng)改增”，由于建筑行業(yè)對(duì)企業(yè)資質(zhì)的高標(biāo)準(zhǔn)，大型建筑企業(yè)基本采取總公司負(fù)責(zé)投標(biāo)和設(shè)計(jì)，子公司負(fù)責(zé)施工的模式，資質(zhì)共享會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)主體資格不一致的情況，會(huì)給后期稅務(wù)管理帶來(lái)隱患，特別是集團(tuán)公司在有既定稅務(wù)政策變動(dòng)調(diào)整方案的時(shí)候，由于項(xiàng)目沒(méi)有跟進(jìn)，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，缺乏整體層面的稅務(wù)籌劃能力。雖然有建筑企業(yè)通過(guò)項(xiàng)目開(kāi)展流轉(zhuǎn)稅和以查賬征收為重點(diǎn)的稅務(wù)籌劃，但是缺乏必要的稅務(wù)信息共享，區(qū)域稅務(wù)籌劃能力有待提升。再次，企業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)不高，導(dǎo)致稅務(wù)管理的整體重視程度不夠。在建筑行業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”之前，稅務(wù)管理中的涉稅事項(xiàng)比較簡(jiǎn)單，普通財(cái)務(wù)人員也能處理，“營(yíng)改增”后涉稅管理對(duì)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的稅務(wù)專業(yè)水平提出了更高的要求，這就導(dǎo)致短期內(nèi)企業(yè)無(wú)法建立科學(xué)統(tǒng)籌的稅務(wù)管理體系，另外，企業(yè)僅僅將稅務(wù)管理當(dāng)作一種業(yè)務(wù)流程看待，沒(méi)有看到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理也是規(guī)范涉稅事項(xiàng)、健全稅務(wù)制度的價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程，稅務(wù)管理的成敗對(duì)控制好涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減少非工程因素導(dǎo)致項(xiàng)目延期有重要影響，項(xiàng)目經(jīng)理往往對(duì)稅務(wù)管理缺少必要的關(guān)注，導(dǎo)致整個(gè)項(xiàng)目組不配合稅務(wù)管理工作的情形時(shí)有發(fā)生，大大增加了稅務(wù)工作開(kāi)展的難度。

二、財(cái)務(wù)共享模式下稅務(wù)管理實(shí)現(xiàn)要點(diǎn)

（一）增值稅銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)管理

項(xiàng)目實(shí)體分散于各地，在一定程度上不利于集中化的財(cái)務(wù)共享模式，但是對(duì)各地施工公司的增值稅銷項(xiàng)管控依然是集團(tuán)公司稅務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，需要通過(guò)信息系統(tǒng)建立增值稅銷項(xiàng)發(fā)票的管理方案。平臺(tái)化的稅務(wù)管理系統(tǒng)可以使得財(cái)務(wù)共享中心鏈接總公司和各地施工子公司的增值稅銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)統(tǒng)一管理，通過(guò)稅務(wù)管理集成系統(tǒng)建立增值稅發(fā)票管理子系統(tǒng)，將公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的稅務(wù)數(shù)據(jù)自行生成開(kāi)票信息，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化開(kāi)票，流程化的審批平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)發(fā)票從申請(qǐng)、開(kāi)票到郵寄的全過(guò)程。

財(cái)務(wù)共享和核心作用在于整個(gè)企業(yè)集團(tuán)擁有標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)管理體系和稅務(wù)流程，在此條件下增值稅進(jìn)項(xiàng)管理的重點(diǎn)是將各地分公司增值稅查驗(yàn)認(rèn)證達(dá)成平臺(tái)化批量認(rèn)證。這個(gè)問(wèn)題通過(guò)統(tǒng)一的進(jìn)項(xiàng)稅管理平臺(tái)接入各省稅務(wù)局認(rèn)證系統(tǒng)，在識(shí)別增值稅發(fā)票票面購(gòu)入方信息的基礎(chǔ)上，對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票自動(dòng)歸類和查證，實(shí)現(xiàn)三單匹配和自動(dòng)過(guò)賬功能。集中化的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理以及后續(xù)的認(rèn)證抵扣和會(huì)計(jì)核算都可以在財(cái)務(wù)共享平臺(tái)中實(shí)現(xiàn)。

（二）納稅申報(bào)管理

建筑行業(yè)全面實(shí)施“營(yíng)改增”后，作為一般納稅人，其納稅申報(bào)內(nèi)容事項(xiàng)增多，前后勾稽關(guān)系更為復(fù)雜，納稅人經(jīng)營(yíng)中的銷售、支出等需按照不同類型，檢查對(duì)應(yīng)稅率后填寫在相應(yīng)納稅申報(bào)表上，納稅申報(bào)的難度較未改革前有所增加。在財(cái)務(wù)共享模式下，充分發(fā)揮集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理規(guī)定的基礎(chǔ)上，編制共通性的財(cái)務(wù)報(bào)表，通過(guò)納稅申報(bào)平臺(tái)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)科目數(shù)額、稅控?cái)?shù)據(jù)、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息等多種數(shù)據(jù)源中的詳細(xì)申報(bào)記錄，由系統(tǒng)生成制式的納稅申報(bào)表。對(duì)于開(kāi)張財(cái)務(wù)共享建設(shè)的企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，這種方式能大大降低人工操作難度，通過(guò)信息系統(tǒng)一鍵生成上百份納稅申報(bào)表，對(duì)大型建筑施工企業(yè)來(lái)講能提升稅務(wù)管理效率，減少人工操作誤差。

（三）增值稅票據(jù)電子化管理

傳統(tǒng)稅務(wù)管理中會(huì)產(chǎn)生大量的紙質(zhì)票據(jù)，紙質(zhì)票據(jù)管理繁瑣且保存條件較高，在財(cái)務(wù)共享模式下可以通過(guò)票據(jù)的電子化管理實(shí)現(xiàn)票據(jù)影像云端統(tǒng)一儲(chǔ)存，將業(yè)務(wù)相關(guān)的合同、發(fā)票、報(bào)銷單、采購(gòu)單等紙質(zhì)單據(jù)批量掃描，轉(zhuǎn)化成電子化數(shù)據(jù)，電子票據(jù)對(duì)應(yīng)于紙質(zhì)票據(jù)的檔案管理索引，實(shí)現(xiàn)平臺(tái)統(tǒng)一查詢。

三、財(cái)務(wù)共享模式下稅務(wù)管理注意事項(xiàng)

財(cái)務(wù)共享的首要任務(wù)并不是節(jié)約財(cái)務(wù)成本，而是作為大型企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管控有效的手段。在財(cái)務(wù)共享服務(wù)領(lǐng)域，高水平信息化和創(chuàng)新性是稅務(wù)管理平臺(tái)的特點(diǎn)，該平臺(tái)幫助企業(yè)整合涉稅業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，實(shí)施監(jiān)督在建工程的稅務(wù)籌劃方案，通過(guò)信息化手段發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并及時(shí)采取補(bǔ)救措施，提升財(cái)務(wù)共享模式中稅務(wù)管理的效率和水平。但高水平的稅務(wù)管理平臺(tái)并不一定代表高質(zhì)量的稅務(wù)管理建設(shè)，企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用匯總?cè)孕枰⒁庖韵聨讉€(gè)方面：

（一）重視稅務(wù)管理，加大涉稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)

企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)考核中，將稅務(wù)考核指標(biāo)細(xì)化并落實(shí)到管理者考評(píng)體系中，加大企業(yè)管理人員思想的重視程度。施工企業(yè)可以依據(jù)各個(gè)項(xiàng)目特點(diǎn)，將必備的稅務(wù)管理政策和知識(shí)傳達(dá)到項(xiàng)目管理人員，保證其配合公司財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)管理工作，減少企業(yè)內(nèi)部不必要的流程損耗。同時(shí)財(cái)務(wù)共享模式下的涉稅業(yè)務(wù)具有較高的信息化水平，對(duì)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高，涉稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)需要及時(shí)更新。通過(guò)引入外部培訓(xùn)和內(nèi)部考核的相結(jié)合的方式，提升稅務(wù)人員對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的管理能力，滿足項(xiàng)目發(fā)展的需求。

（二）重視涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控

通過(guò)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)操作，可以實(shí)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的信息提示。例如在項(xiàng)目開(kāi)工之前，會(huì)計(jì)賬目設(shè)置之初，系統(tǒng)提示跨區(qū)域涉稅證明的開(kāi)具和注銷;收到業(yè)主轉(zhuǎn)賬的工程款項(xiàng)時(shí)，能提示是否繳納合同的印花稅和預(yù)繳增值稅事項(xiàng);支付材料進(jìn)項(xiàng)和分包款項(xiàng)時(shí)，提示是否取得印花稅增值稅專票;核算應(yīng)收賬款和進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)算時(shí)，確保全部的納稅義務(wù)都已經(jīng)結(jié)清，注意是否發(fā)生計(jì)提銷項(xiàng)稅稅額，減少納稅義務(wù)的滯后或遺漏;在發(fā)放工資和獎(jiǎng)金時(shí)能否做到代扣代繳所得稅提醒;對(duì)工程產(chǎn)生費(fèi)用和工程結(jié)算時(shí)未取得的票據(jù)進(jìn)行提示，減少不合格票據(jù)不能抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)以上種種風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)提示，增強(qiáng)涉稅風(fēng)控能力，提升稅務(wù)執(zhí)行力度。

（三）重視提升稅務(wù)籌劃能力和發(fā)揮稅務(wù)監(jiān)控能力

工程項(xiàng)目開(kāi)建之前，編制本項(xiàng)目涉稅規(guī)劃書，并根據(jù)工程進(jìn)行步驟反饋相關(guān)的稅負(fù)提示，特別是相對(duì)敏感的涉稅核定項(xiàng)目的提示，進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)項(xiàng)目施工公司的查賬執(zhí)行力，降低稅款預(yù)繳對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)金流的影響。同時(shí)根據(jù)區(qū)域稅務(wù)特點(diǎn)，對(duì)相同區(qū)域內(nèi)的稅收籌劃難點(diǎn)和重點(diǎn)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，減少溝通成本。在稅務(wù)管理過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目過(guò)程的監(jiān)督，集團(tuán)公司稅務(wù)管理人員可以對(duì)項(xiàng)目申報(bào)時(shí)間設(shè)置預(yù)警點(diǎn)，在截止日期前提示相關(guān)涉稅申報(bào)業(yè)務(wù)，防治因業(yè)務(wù)繁瑣、人員疏漏造成滯后申報(bào)或者漏申報(bào)的情形，對(duì)增值稅的稅負(fù)管理實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控，提示是否按時(shí)取得專用發(fā)票，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)工作的及時(shí)糾偏。

四、結(jié)語(yǔ)

施工企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式的實(shí)施促進(jìn)了稅務(wù)管理工作的提升，有助于施工企業(yè)項(xiàng)目管理或其所屬集團(tuán)公司提升稅務(wù)管控能力，挖掘稅務(wù)價(jià)值創(chuàng)造，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)，是對(duì)新型稅務(wù)管理系統(tǒng)的有力探索。

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