財政稅收體制改革模式對企業(yè)創(chuàng)新規(guī)范化發(fā)展

趙君紅

財政稅收是我國財政主要經(jīng)濟來源，財政稅收是我國政府開展經(jīng)濟活動、進行經(jīng)濟規(guī)劃建設的關(guān)鍵性物質(zhì)保障。在我國新形勢背景下，財政稅收體制改革是大勢所趨，否則會阻礙經(jīng)濟的進步發(fā)展。對此，指出我國財政稅收體制改革現(xiàn)存的不足，提出對財政稅收改革模式進行創(chuàng)新的措施和方法，進一步研究財政稅收體制的規(guī)范化發(fā)展。

財政稅收是我國的重要經(jīng)濟來源，在資源分配，公平踐行，收入?yún)f(xié)調(diào)分配等方面具有關(guān)鍵作用。然而，我國目前的財政稅收體制仍存在一定的問題，對稅收職能作用發(fā)揮造成影響，此種情況下，應加強財政稅收體制改革，并進行宏觀調(diào)控保證稅收政策全面的推廣，這樣能夠?qū)ξ覈沙掷m(xù)發(fā)展與良性發(fā)展起到促進作用，為我國和諧共贏社會的建設提供資金保障。

一、財政稅收體制改革創(chuàng)新的策略

（一）創(chuàng)新制度的管理

財政稅收在體制建設方面需要經(jīng)過漫長的過程，我國經(jīng)濟政策中包括財政稅收的政策，在稅收管理制度建設時應結(jié)合市場優(yōu)化的發(fā)展相符，并且，改的財政稅收需要對地方財政加強管理，確保地方財政走上規(guī)范化道路，對地方的財政管理范疇進行合理的界定，全面推行財政稅收的體制改革。同時，還需要革新財政稅收服務制度，整體財政部門需要統(tǒng)一化管理，自上而下推行財政稅收新型管理模式，避免出現(xiàn)形式化，過程化管理的情況，加強各個部門之間的信息交流，提供各部門的協(xié)調(diào)性。

（二）合理化財政轉(zhuǎn)移支付

中央政府作為保證地方政府推行的轉(zhuǎn)移支付的保障，需要對平衡型與普通型者兩種專業(yè)轉(zhuǎn)移支付合理化配比。實現(xiàn)全過程財政轉(zhuǎn)移的管理，并利用多種控制措施保證轉(zhuǎn)移金額安全可控制性和安全性。此外，還要對普通支付比例加強關(guān)注，保證當期產(chǎn)生的變化后，能夠做出針對性的調(diào)整，確保財政稅收的合理性。另外，中央財政稅收與地方政府實際的財政稅收情況相結(jié)合，加強轉(zhuǎn)移支付與計劃的開支管理，對與支付范圍進行完善，為國家財政的資金管理奠定堅實的基礎。

（三）明確政府權(quán)責

當前，各級政府存在財政的收支不平衡，無法支持地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的問題，而出現(xiàn)這一問題的原因在于當?shù)卣⑽疵鞔_地方財政與中央之間的關(guān)系，為推動我國財政稅收的制度有效的落實，需要地方政府與中央關(guān)系進行界定，明確當?shù)卣谪斦愂辗矫娴臋?quán)利與職責，中央也需要給地方政府的合理的權(quán)利，讓地方政府能夠依據(jù)當?shù)氐慕?jīng)濟情況實現(xiàn)財政的自主管理，改進現(xiàn)有的地方財政失衡問題。有效落實地方政府管理權(quán)責，若地方政府承受的財政經(jīng)濟的壓力較大。中央也應對其進行經(jīng)濟扶持，以保證我國整體財政稅收管理可持續(xù)的發(fā)展。

二、財政稅收體制改革的規(guī)范化發(fā)展

（一）優(yōu)化財政稅收的環(huán)境

財政稅收體制改革若想實現(xiàn)規(guī)范化的發(fā)展，應從不同的視角進行談論，為實現(xiàn)多元的發(fā)展管理目標奠定良好的基礎，財政稅收收支管理與市場環(huán)境具有密切的聯(lián)系，可建立具有科學化，系統(tǒng)化特征的稅收管理方法，推動管理向規(guī)范化發(fā)展，形成高效收支的管理局面。在規(guī)范化管理中，需要對自主性財力進行分析，為財政中預算預算資金管理有效開展提供優(yōu)質(zhì)的環(huán)境。財政稅收也應將控制管理及模式優(yōu)化工作相融合，為政府實施財政管理創(chuàng)造良好環(huán)境，保證政府稅收控制過程中充發(fā)揮自身的引導作用，讓財政稅收符合現(xiàn)有社會綜合控制需求，同時，稅收優(yōu)惠政策是指通過對某些特定納稅行為和對象給予相應的照顧，從而可以引導納稅人經(jīng)濟的行為，進而實現(xiàn)經(jīng)濟掏空的手段。

（二）政府政策

稅收優(yōu)惠政策減低降低企業(yè)投資成本，增加對科技人才的需求，擴大市場范圍以及降低企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新風險來影響企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的決策，進而增加企業(yè)的創(chuàng)新投入。我國經(jīng)濟政策中包括財政稅收政策，在稅收管理制度建設時應與市場優(yōu)化發(fā)展相符。政府通過財政政策調(diào)控市場經(jīng)濟，旨在糾正“市場失靈”，對一些行業(yè)和技術(shù)，市場不能引導資金進入并促進行業(yè)的發(fā)展，因此需要政府通過財政政策來引導企業(yè)的參與，以降低企業(yè)研發(fā)的成本，開拓產(chǎn)品需求市場，提高預期的收益，最終促進行業(yè)發(fā)展和綜合國力提升，進而推動技術(shù)創(chuàng)新的實施。

（三）加大政府的補貼

一般情況下，企業(yè)的行為都是以利益為中心的，那么在已有的這種有利于而且是利潤足夠的情況下，他們是不愿意冒風險進行技術(shù)創(chuàng)新的。因為技術(shù)創(chuàng)新往往帶來很大的風險性，比如市場的前進如何，所耗費的人力物力是否能夠全額或者超額的收回等問題。面對這些困惑，這時需要國家給與政策上的鼓勵與支持，尤其企業(yè)在進行技術(shù)創(chuàng)新初期，就需要財政給與一定的財政支持政策。財政支持可以用于技術(shù)的創(chuàng)新，是推動企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的有效工具，不僅能為企業(yè)技術(shù)推動力和經(jīng)濟獎勵，而且還為企業(yè)創(chuàng)新營造良好的外部環(huán)境。

（四）降低企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新風險

企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新活動的風險主要體現(xiàn)在三個方面：一是市場風險。市場消費者的需求隨時在發(fā)生變化切存在著差異性，當企業(yè)不能很準確的把握市場的需求時，技術(shù)創(chuàng)新活力就會給企業(yè)帶來損失。二是資金風險。企業(yè)所從事的任何項目的獲利能力都需要時間條件來約束，當一項研發(fā)活動在成果轉(zhuǎn)化或市場推廣的時間過長，整個項目為企業(yè)帶來回報依然會被攤薄，甚至導致資金的斷流。三是收益帶來風險大。由于技術(shù)的創(chuàng)新正外部性，進行技術(shù)創(chuàng)新活動的正外部性，進行技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)無法獲得全部的利潤，使得企業(yè)面臨無法覆蓋成本的風險。

三、財政稅收體制改革規(guī)范化的發(fā)展

（一）優(yōu)化財政稅收環(huán)境

稅收優(yōu)惠政策可以通過以下兩個方面降低技術(shù)創(chuàng)新活動的風險;一方面，財政稅收要想實現(xiàn)規(guī)范化管理，應從不同視角進行談論，為實現(xiàn)多元化奠定良好的基礎，稅收優(yōu)惠政策可以通過減將低成本擴大企業(yè)中間品和市場的消費范圍，擴大市場份額可以給企業(yè)帶來資金回流，降低市場環(huán)節(jié)的風險。另一方面，政府制定的研發(fā)費用加計扣除，研發(fā)費用加速折舊等政策，加速企業(yè)資金的回收速度，降低資金占用、無法回收的風險;制定貸款損失準備金可稅前扣除、研發(fā)儀器、設備購置成本稅前扣除等政策，增加企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，使得企業(yè)增加研發(fā)資金投入的可能性較大，為企業(yè)技術(shù)資金投入奠定基礎。

四、政策建議

（一）稅收優(yōu)惠與財政補貼相結(jié)合

相對稅收優(yōu)惠政策來說，政府補助一般是直接對個別符合條件的企業(yè)給與一定的金額補助，因此針對性很強，見效更快。當企業(yè)處于初創(chuàng)期或者遭遇危機時，稅收優(yōu)惠的激勵效果需要較長的反應時間，存在政策時滯，不能及時反映企業(yè)，相比來說政府補助則會快速幫助企業(yè)度過難關(guān)。因此，政府應當實施稅收優(yōu)惠與政府補助雙管齊下的政策，讓兩者優(yōu)惠互補，共同激勵企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。

（二）加強稅收間接的優(yōu)惠

間接優(yōu)惠對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵效果相對于直接優(yōu)惠更加顯著，發(fā)達國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策也也逐步側(cè)重間接優(yōu)惠，即對企業(yè)應納稅稅額進行減免，這種事后優(yōu)惠的激勵作用不顯著。而間接優(yōu)惠對企業(yè)創(chuàng)新活動各個環(huán)節(jié)給與優(yōu)惠，這種事前優(yōu)惠政策更能將相關(guān)政策貫徹到企業(yè)經(jīng)營決策中，激勵效果更佳持久的顯著。因而，可以借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，增加加速折舊，提取技術(shù)開發(fā)風險金。

五、結(jié)語

通過以上分析了解到，我國的財政稅收體制改革雖然有一定的進展，但力度仍然不夠，有的甚至還停留在原來的狀態(tài)停滯不前，這對財政稅收的宏觀調(diào)控相當不利。同時，在稅收改革過程中，很多問題、不足和缺陷也暴露了出來，這些問題如不通過采取有效措施及時解決，將嚴重影響財政稅收的合理分配，給人民群眾在物質(zhì)上和精神上造成不 利影響。因此，要正視財政稅收體制改革中存在的問題，在實際工作中因地制宜制定相應的監(jiān)管措施，明確相關(guān)責任，對偷漏稅行為嚴懲不貸，對主觀性、隨意性支出財政稅收人員嚴肅處理，讓納稅人充分行使稅收的監(jiān)督權(quán)利。（作者單位：偃師市社會保險中心）