我國(guó)減稅降費(fèi)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施路徑分析

紀(jì)學(xué)英

減稅降費(fèi)政策在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中占據(jù)重要地位，需要高度防范相關(guān)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮該政策的優(yōu)勢(shì)和作用。本文主要從減稅降費(fèi)的基本情況分析入手，重點(diǎn)介紹了該項(xiàng)政策實(shí)施的因素和顯著特征，并闡述了減稅降費(fèi)政策的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，還以此為基礎(chǔ)，提出了一些科學(xué)可行的防范和應(yīng)對(duì)策略，為全面有效推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革工作順利開(kāi)展，提升經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展水平，提供一定借鑒和參考。

一、前言

推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革工作順利開(kāi)展過(guò)程中，積極采用減稅降費(fèi)政策可以起到良好效果，這是積極財(cái)政政策中的重要組成部分，能夠?yàn)榇龠M(jìn)消費(fèi)、降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)提供一定支持，還可以促進(jìn)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)保持著高速增長(zhǎng)的良好態(tài)勢(shì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有效優(yōu)化。同時(shí)不容忽視的是，減稅降費(fèi)政策實(shí)施過(guò)程中還可能會(huì)帶來(lái)一定財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，需要積極采用科學(xué)合理的方式和手段加以防范和應(yīng)對(duì)。

二、減稅降費(fèi)的基本情況

減稅降費(fèi)是為深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革工作，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定增長(zhǎng)而采用的重要政策。在國(guó)家相關(guān)政策安排下，2019年內(nèi)所采取的減稅降費(fèi)措施主要集中在減稅方面，占據(jù)總體政策的70%左右，而這其中工作重點(diǎn)在于深化增值稅改革工作，目的是為了有效降低一些主要行業(yè)的稅負(fù)。實(shí)施減稅降費(fèi)政策時(shí)，多是由于產(chǎn)生以下幾個(gè)方面的因素：第一，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行發(fā)生困難，需要采用減稅手段刺激經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)其得到良好增長(zhǎng)。第二，稅負(fù)本身較重。第三，財(cái)政收入中出現(xiàn)穩(wěn)定的盈余。第四，在經(jīng)濟(jì)全球化背景下的稅收競(jìng)爭(zhēng)促進(jìn)減稅。

減稅降費(fèi)政策實(shí)際作用中，其會(huì)給經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)政產(chǎn)生一定的影響，但是具體影響效果還是依賴于減稅的實(shí)際規(guī)模，性質(zhì)屬于供給激勵(lì)型、需求激勵(lì)型，施行時(shí)期是長(zhǎng)久性還是臨時(shí)性。減稅降費(fèi)政策在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革工作中的應(yīng)用，表現(xiàn)出明顯的特征：第一，政策具有持續(xù)針對(duì)性。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，積極使用減稅降費(fèi)政策具有長(zhǎng)期性，其是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要支撐，是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革工作的內(nèi)在動(dòng)力。第二，減稅降費(fèi)政策成本降低。這一政策的施行，主要是為了降低民間經(jīng)濟(jì)行為主體的成本，尤其是營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的政策、多次下調(diào)社保費(fèi)率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和用工成本的不斷降低;而為降低個(gè)人生活成本實(shí)施提升個(gè)人所得稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn);在增加個(gè)人所得稅六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的實(shí)施中，能夠促進(jìn)家庭負(fù)擔(dān)的有效降低。第三，減稅降費(fèi)具有長(zhǎng)期持久性。相較于一些短期性的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，包含個(gè)人所得稅、增值稅、社會(huì)保險(xiǎn)繳款方面的內(nèi)容，都是以法律規(guī)范的形式加以固定的，具有一定長(zhǎng)期性。

三、減稅降費(fèi)政策的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)際施行減稅降費(fèi)政策的過(guò)程中，容易產(chǎn)生一定的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，主要是表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，財(cái)政赤字規(guī)模方面。當(dāng)大幅增加減稅降費(fèi)時(shí)，會(huì)使得財(cái)政赤字的規(guī)模有所擴(kuò)大，這主要是因?yàn)闇p稅降費(fèi)政策具有一定的長(zhǎng)期性、持久性，其會(huì)影響到三四年的財(cái)政收入情況，如果再加上社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在著不良情況，將會(huì)使得財(cái)政赤字規(guī)模變大。第二，財(cái)政收入規(guī)模方面。公共預(yù)算收入是受到減稅降費(fèi)政策影響較為明顯的部分，全面細(xì)致分析這一收入情況，并研究其稅收收入在GDP中所占據(jù)的比率，將能夠發(fā)現(xiàn)在相關(guān)稅收政策改革工作下，稅收存在著較大的減收效應(yīng)。第三，財(cái)政收入結(jié)構(gòu)方面。財(cái)政收入主要包含稅收收入和非稅收入，前者依賴于稅收法定原則，后者則主要是以行政性規(guī)章制度為來(lái)源。當(dāng)減稅降費(fèi)政策處在有效實(shí)施狀態(tài)時(shí)，減稅力度明顯加大，相應(yīng)地稅收收入占據(jù)總體財(cái)政收入的比例降低，長(zhǎng)此以往會(huì)使得財(cái)政收入體系本身的法治程度有效降低。

四、提升減稅降費(fèi)政策施行水平的策略

面對(duì)減稅降費(fèi)政策實(shí)施過(guò)程中潛在的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，需要在具體實(shí)行環(huán)節(jié)采用科學(xué)合理的方式加以防范和應(yīng)對(duì)，有效減少政策對(duì)于稅收、經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響，同時(shí)發(fā)揮稅收政策的作用和價(jià)值，支持經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革工作穩(wěn)步開(kāi)展。

（一）構(gòu)建現(xiàn)代化財(cái)政收入體系

現(xiàn)代化、標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)政收入體系，能夠有效管控財(cái)政稅收各個(gè)環(huán)節(jié)的順利開(kāi)展，促進(jìn)其保持著良好運(yùn)行狀態(tài)，盡可能規(guī)避和降低財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)政收入體系之中，主要是包含了稅收、收費(fèi)、基金、罰沒(méi)、捐贈(zèng)以及國(guó)有資產(chǎn)收益方面收入手段。稅收收入擁有著顯著的規(guī)范性和法治性，因而其在所有收入方式中擁有著最強(qiáng)的可持續(xù)性、穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性特征。稅收能力可以作為衡量國(guó)家能力的一個(gè)重要指標(biāo)，積極構(gòu)建完善合理、現(xiàn)代化的財(cái)政收入體系，將能夠切實(shí)有效落實(shí)稅收法定原則，保證稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，為財(cái)政收入提供重要支持。

一是可以嘗試將多項(xiàng)政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)化為征稅形式，增強(qiáng)其穩(wěn)定性和長(zhǎng)期性。二是可以把握立法角度，針對(duì)多種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入進(jìn)行全面細(xì)致分析，將一些大宗收入項(xiàng)目進(jìn)行稅法化，從而保障稅收收入來(lái)源。例如社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)中的社會(huì)統(tǒng)籌部分，將其按照社會(huì)保險(xiǎn)稅進(jìn)行征收，促進(jìn)財(cái)政收入體系朝著現(xiàn)代化、法治化方向發(fā)展。

（二）科學(xué)有效制定出財(cái)政整頓策略

想要良好規(guī)避財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，最大化發(fā)揮減稅降費(fèi)政策的優(yōu)勢(shì)和作用，需要注重制定出科學(xué)合理、行之有效的策略，開(kāi)展全方位整頓活動(dòng)，這樣可以有效針對(duì)財(cái)政赤字規(guī)模加以控制，減少政府增加債務(wù)負(fù)擔(dān)率。財(cái)政整頓策略的實(shí)施，是指政府為改善預(yù)算平衡狀況、有效降低債務(wù)負(fù)擔(dān)率和財(cái)政赤字率，而采用的增加財(cái)政收入或者削減財(cái)政支出的措施，這是在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)施的，一般包含為以增加財(cái)政收入為主的收入型財(cái)政整頓（revenue-based consolidation）和以削減財(cái)政支出為主的支出型財(cái)政整頓（expenditure-based consolidation）兩個(gè)方面。減稅降費(fèi)政策實(shí)際實(shí)施中，財(cái)政整頓策略能夠在一段時(shí)間內(nèi)起到良好效果，減少財(cái)政赤字問(wèn)題。具體實(shí)施過(guò)程中，可以進(jìn)一步深化“放管服”改革工作，重點(diǎn)針對(duì)政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行精簡(jiǎn);合理減少財(cái)政補(bǔ)貼的支出。國(guó)內(nèi)財(cái)政補(bǔ)貼工作中資金數(shù)額較大，且名目較多，一方面會(huì)使得財(cái)政支出規(guī)模有所擴(kuò)大，另一方面還不利于公平競(jìng)爭(zhēng)，使得資源配置效率較低;此外，針對(duì)社會(huì)性支出進(jìn)行一定控制，也可以起到良好效果。

（三）切實(shí)提升財(cái)政治理水平

財(cái)政治理工作中涉及到財(cái)政規(guī)則、獨(dú)立財(cái)政機(jī)構(gòu)以及中期預(yù)算框架等方面，實(shí)際應(yīng)用這些措施的過(guò)程中，需要結(jié)合經(jīng)濟(jì)實(shí)際發(fā)展態(tài)勢(shì)、財(cái)政工作開(kāi)展情況，選擇合適的方式。不斷加強(qiáng)財(cái)政治理工作的過(guò)程中，一是要全面落實(shí)預(yù)算法定原則，嚴(yán)格按照法律、法規(guī)規(guī)定的各項(xiàng)要求和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，禁止變相舉債的情況發(fā)生;二是要積極實(shí)施中期預(yù)算制度，為財(cái)政資金的運(yùn)行提供科學(xué)可靠的指導(dǎo);三是全面開(kāi)展預(yù)算績(jī)效管理工作，這一工作復(fù)雜程度較高，需要制定出操作性強(qiáng)的貫徹方案;四是要強(qiáng)化各級(jí)人大常委會(huì)預(yù)算工作委員會(huì)的具體工作實(shí)施效果，這其中需要拓展該機(jī)構(gòu)的職責(zé)，有效負(fù)責(zé)預(yù)測(cè)宏觀經(jīng)濟(jì)，分析財(cái)政形勢(shì)，并給政府提供科學(xué)可靠的咨詢意見(jiàn)。

五、結(jié)語(yǔ)

減稅降費(fèi)政策實(shí)際實(shí)施過(guò)程會(huì)面臨一定財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，需要積極采用科學(xué)合理的方式和手段加以應(yīng)對(duì)，通過(guò)構(gòu)建現(xiàn)代化財(cái)政收入體系，促進(jìn)財(cái)政收入體系朝著法治化方向發(fā)展;科學(xué)有效制定出財(cái)政整頓策略，避免財(cái)政赤字?jǐn)U大問(wèn)題;切實(shí)提升財(cái)政治理水平，加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理，將能夠起到良好效果。（作者單位：涼城縣財(cái)政局）