行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化的對策

王坤旺

內(nèi)部控制是促進我國事業(yè)單位保持持續(xù)健康發(fā)展的主要保障，能否做好內(nèi)部控制工作，直接體現(xiàn)了事業(yè)單位是否能夠跟上時代改革步伐，實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展的關(guān)鍵因素。近些年來，國家也出臺了相關(guān)政策，要求行政事業(yè)單位以身作則，做好內(nèi)部控制。本文針對如何做好內(nèi)部控制做出了探析，希望能起到參考作用。

改革開放以來，我國從經(jīng)濟建設(shè)、文化建設(shè)到社會法制建設(shè)等方面取得了較多成就，國民生活水平一直不斷上升。行政事業(yè)單位一直以來都承擔著發(fā)揮公共管理作用、提供社會服務(wù)這兩項基本職能，并在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮了極其重要的作用，在新的歷史條件下，為了不辱使命，行政事業(yè)單位需要加強自身建設(shè)，不斷強化內(nèi)部控制，這既是時代的要求，也使社會的要求，并且隨著形勢變遷，這種要求比以往更迫切。本文從思想意識到制度建設(shè)等多方面對內(nèi)部控制優(yōu)化策略進行了分析，現(xiàn)研究報告如下。

一、增強內(nèi)控意識

一個政策的推行需要負責人與管理人共同發(fā)力支持。事業(yè)單位從本質(zhì)上來講是行政的重要補充，因此也有以行政命令為首的特點，在其內(nèi)部控制體系中，單位領(lǐng)導(dǎo)、負責人才是核心責任主體。所以，相關(guān)負責人應(yīng)給予內(nèi)部控制工作以足夠重視，加強制度制定，主動承擔起相應(yīng)的內(nèi)控工作責任，從而保證內(nèi)控制度能夠在單位內(nèi)部得到有效執(zhí)行。此外，還應(yīng)該就內(nèi)部控制制度及相關(guān)事項開展內(nèi)部人員培訓，結(jié)合當下反腐倡廉形勢，通過案例形式加強宣傳，以此強化事業(yè)單位決策層、管理層、內(nèi)控人員和相關(guān)財務(wù)會計人員對內(nèi)控工作的現(xiàn)實意義與重要性的認識，借此提高其警惕性和積極性，有效提升單位內(nèi)部全員的風險意識與管理水平，而更好地履行本人的崗位責任與工作義務(wù)，依程序辦事。最后，在落實內(nèi)部控制工作時，要掌控好內(nèi)部控制同內(nèi)部管理的關(guān)系，盡量將內(nèi)控工作引申到戰(zhàn)略層面，在做好事前規(guī)劃的同時，逐一落實好事中控制和事后總結(jié)，使事業(yè)成本得到良好控制。

二、完善內(nèi)部控制體系

隨著事物的發(fā)展，原有的制度難免會出現(xiàn)與現(xiàn)實情況不相適宜的地方，所以，筆者建議適時適當完善行政事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系。首先，應(yīng)當適當分散內(nèi)部管理人員的權(quán)力，營造良好的民主氛圍，決策重要事項時，征求其他職工意見，借此增強決策的民主性，加強決策的科學性。此外，從內(nèi)部控制角度來講，權(quán)力的分散也能減少單位內(nèi)以權(quán)謀私類現(xiàn)象的出現(xiàn)。其次，對于現(xiàn)有的審計部門，相關(guān)行政事業(yè)單位也應(yīng)做出適當調(diào)整，一是建立獨立的審計機構(gòu)，二是制定科學的審計制度，三是大力引進專業(yè)審計人才。這樣才能助力內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計工作發(fā)揮更大的作用，同時也能使行政事業(yè)單位內(nèi)的經(jīng)常涉及的各項事宜得到更好的管理。

三、運用風險評估手段

在行政事業(yè)單位內(nèi)控工作中采用風險評估手段，就是要求行政事業(yè)單位就內(nèi)控工作事宜中的相關(guān)風險做出及時識別與合理評估，比如說單位內(nèi)部組織層級同業(yè)務(wù)層級中存在的，能夠影響到內(nèi)部控制戰(zhàn)略目標是否能實現(xiàn)的各種因素，行政事業(yè)單位需要對該類潛在風險及時制訂應(yīng)對策略。目前，行政事業(yè)單位大都掌握著比較大的公共權(quán)力以及極為龐大的社會公共資源，但是，由于我國現(xiàn)行法律法規(guī)還帶有一定制約性，使得個別行為無法可依，導(dǎo)致腐敗、濫用公共權(quán)力的問題比較嚴重，加上行政事業(yè)單位不是參與市場經(jīng)濟的普通組織機構(gòu)，其本身就帶有唯一性，所掌握的公共產(chǎn)品理所當然地也不需要面對市場競爭，進一步加大了浪費乃至褻瀆社會公共資源的風險，最終將嚴重侵害到大量公共資源的配置。有鑒于此，行政事業(yè)單位除了要對風險評估的重要性有一個清晰、正確的認識，更要深入分析，針對已經(jīng)確定的潛在風險制訂行之有效的解決辦法。

四、加強資產(chǎn)控制與預(yù)算管理

為了加強內(nèi)控，降低成本，建議根據(jù)內(nèi)、外部發(fā)展實況，和社會經(jīng)濟整體大環(huán)境來管理資金預(yù)算，并實時警惕風險因素，對各種限制性因素提高重視。除此之外，建議將預(yù)算分類，比如說支持企業(yè)基本運作的，用于金融投資類的，以及業(yè)務(wù)拓展的專項資金等，不同經(jīng)濟活動中，資金預(yù)算的具體風險程度也有所不同，所以，評價指標也要突出個性化。另外，相關(guān)崗位人員要清楚自己的職責范圍，要對每一比預(yù)算都進行事前規(guī)劃以及后續(xù)階段的事中監(jiān)督，并做好事后反饋評價，逐步建立起一整套流程，使資金的使用價值得到最大化。

五、推進會計信息化建設(shè)

目前人類社會正值信息化時代，信息技術(shù)已經(jīng)侵入社會的方方面面，所以無論是行政事業(yè)單位的管理層級，還是業(yè)務(wù)層級，都需要擁有信息化理念，與時俱進，努力學習，使自己的思想具有前瞻性，使自己的業(yè)務(wù)能力滿足信息化發(fā)展要求，推動單位內(nèi)的信息化建設(shè)。目前信息安全問題仍是一個較為的問題，為了提高工作效率，同時保證信息安全，相關(guān)的行政事業(yè)單位應(yīng)從人力資源、制度建設(shè)等方面進行改進，力求能夠根據(jù)時代發(fā)展特征來推進會計信息化建設(shè)。

六、財政部門發(fā)揮引領(lǐng)作用，適時引入第三方服務(wù)

建立內(nèi)部控制制度，要求相關(guān)人員有較高的理論水平和專業(yè)知識。我國部分機關(guān)事業(yè)單位特別是基層單位缺乏專門的人才開展此項工作。作為內(nèi)控制度制度推行的主管部門，各級財政應(yīng)做好前期部署、部門協(xié)調(diào)、進度跟蹤、指導(dǎo)督促、宣傳報道等工作，建立內(nèi)部控制建設(shè)年度報告制度，加強培訓工作。對于業(yè)務(wù)較復(fù)雜管理要求較高的行政事業(yè)單位如大型醫(yī)院等，應(yīng)積極籌措資金，通過政府采購引進專業(yè)機構(gòu)幫助單位建立內(nèi)部控制體系。

七、結(jié)語

長久以來，受多種原因影響，我國社會公共服務(wù)基本上都是通過各種行政事業(yè)單位來執(zhí)行和表現(xiàn)出來的，但是僅從目前發(fā)展來看，已經(jīng)有部分行政事業(yè)單位在整體制度設(shè)計、內(nèi)部建設(shè)和日常監(jiān)督管理上無法跟上時代步伐，缺乏了先進性和科學性。近些年來，隨著社會的發(fā)展，我國公民無論是從維權(quán)意識，還是從服務(wù)意識，亦或是從參與意識及責任意識上來講，都開始慢慢覺醒，甚至變得越來越強，所以，在防范舞弊以及預(yù)防腐敗方面也發(fā)出了越來越高的呼聲，所以，優(yōu)化內(nèi)部控制，使公共資源的配置權(quán)保持公平合理，不僅是對科學發(fā)展觀落實，也符合了建設(shè)和諧社會、法制社會的要求。（作者單位：安慶市下滸山水庫管理處）