關(guān)于個人所得稅的效應(yīng)及改革思考

趙晴

個人所得稅在我國財政收入中占據(jù)的比例相對較大，是一個國家經(jīng)濟發(fā)展到一定水平的必然產(chǎn)物，且這一稅種會隨著經(jīng)濟的發(fā)展而變化。目前，就個人所得稅的發(fā)展情況來看，其主要作用在于組織財政收入與調(diào)節(jié)收入分配兩個方面。本文將結(jié)合實際情況對個人所得稅的效應(yīng)及改革進行詳細分析，為今后開展的相關(guān)工作提供寶貴參考。

改革開放以前，我國經(jīng)濟較為落后，人均經(jīng)濟水平也相對較低，而在1978年我國對外開放與國際經(jīng)濟接軌以后，市場經(jīng)濟也得到進一步發(fā)展，個人收入也隨之增加，同時也對個人所得稅的公平、公正等方面有了更高的要求，需要國家吸納過關(guān)部門從實際角度出發(fā)，迎合時代經(jīng)濟發(fā)展潮流來進行變革，充分發(fā)揮個人所得稅自身的積極作用。

一、個人所得稅所產(chǎn)生的效應(yīng)

（一）有助于調(diào)節(jié)經(jīng)濟收入

個人所得稅主要是按照人收入情況來征收，因此具有較大的彈性，也可以根據(jù)國民經(jīng)濟發(fā)展情況來進行調(diào)整，對于國民經(jīng)濟增長有著較好的促進作用。根據(jù)收入來源的差異性，地方政府可以采取分項扣除或者征收模式，實現(xiàn)差別對待，從而在最大程度上實現(xiàn)對經(jīng)濟收入的有效調(diào)整。比如美國在這一方面，就通過增減稅率、改革減免額等方式來完善稅收政策，使得個人所得稅處于一個均衡的狀態(tài)，為人們生活提供充足保障。

（二）培養(yǎng)公民依法納稅意識

我國在個人所得稅繳納方面有較為明確的制度化規(guī)定，但事實上仍然會在不同程度上存在偷稅、漏稅的情況。這些現(xiàn)象對于社會法制化進程造成較大影響。而征收個人所得稅，可以更為直接的對納稅人經(jīng)濟行為予以有效監(jiān)督與管理，使得公民自身的依法納稅意識能夠有所提升，避免出現(xiàn)違法行為，實現(xiàn)對社會供給需求的有效提升，為構(gòu)建和諧、法治社會提供必要條件。

（三）實現(xiàn)所得再分配

我國在發(fā)展的過程中，對于基本生活費用都是免征的，實行額度是超額累進制，對于調(diào)整個人之間的經(jīng)濟收入與差異起著重要作用，從而改善社會居民在日常生活中存在的諸多不平等現(xiàn)象，促進社會共同富裕。納稅群體繳納上去的部分將通過政府分配回歸到群眾，公民的生老病死、事業(yè)等方面都能得到相應(yīng)的保障，實現(xiàn)了社會公眾收入的均衡性，從而縮小貧富之間的差距。

二、個人所得稅改革的思考

個人所得稅會因經(jīng)濟變化方等方面受到影響。國家應(yīng)結(jié)合現(xiàn)如今經(jīng)濟發(fā)展的客觀現(xiàn)狀，結(jié)合人們的收入情況來對個人所得稅的相關(guān)內(nèi)容進行變革，以適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展。

首先，對個人所得稅征收模式做出進一步優(yōu)化。在我國三種征收模式中，綜合征收模式最為能夠體現(xiàn)出量能負擔(dān)原則。然而，實際上在稅收模式實施的過程中，三種征收模式都存在一定的弊端。因此，在今后可以將綜合征收、綜合征收、混合所得稅制等三方優(yōu)勢予以整合。

將一個家庭作為納稅單位，然后對費用扣除標(biāo)準(zhǔn)進行明確，促使其朝著規(guī)范化方向發(fā)展。征收部門可以考慮到納稅人家庭成員總數(shù)、健康、教育等情況，將教育、子女養(yǎng)育、老人贍養(yǎng)、醫(yī)療等等各項費用予以扣除，緩解個人納稅以后所承擔(dān)的生活、經(jīng)濟壓力。對于特殊群體應(yīng)該執(zhí)行特殊的費用扣除政策，如孤寡老人、烈士家屬等等，保證個人所得稅扣除的公平性。

個人所得稅征收機關(guān)的服務(wù)水平應(yīng)該有所提升。征稅機關(guān)還可以與海關(guān)、銀行、工商等部門之間建立起密切的協(xié)調(diào)合作關(guān)系，減少不必要手續(xù)對納稅人依法納稅造成的影響，提高整體服務(wù)水平。

最后，對稅率、稅率級次結(jié)構(gòu)進行合理調(diào)整。目前，我國最高個人所得稅率已經(jīng)達到45%，實行7級超額累進稅率，與大部分國家的最高稅率、級次相比都相對較高。因此，今后國家需要針對這一情況做出調(diào)整：將稅率消減至5級這一數(shù)額，并且設(shè)定最高級次不超過40%;然后將分類政管項目稅率統(tǒng)一控制在20%，將中低層級距相應(yīng)增加。通過這些舉措從而減少因通貨膨脹問題帶來的對中低層公民生活造成的影響，實現(xiàn)收入均衡性。

三、我國近年在個稅改革上的積極探索

國家對于個稅改革也是十分重視。近年對改革方式、路徑做出了積極嘗試與探索，于2018年12月13日頒布《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》 ，并自2019年1月1日開始實施。

個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。該措施進一步減輕了群眾稅收負擔(dān)，增加了居民實際收入，增強了國民消費能力。

目前我國個稅的改革只是處于起步階段，但相信經(jīng)過征稅機關(guān)經(jīng)驗的積累、納稅人納稅意識的加強、各相關(guān)部門協(xié)作配合的提高，我國個稅政策會朝著更加適應(yīng)社會發(fā)展的方向進步，更加合理完善，進而充分發(fā)揮其在宏觀經(jīng)濟中的積極作用。

四、結(jié)語

綜上所述，在社會發(fā)展的過程中個人所得稅所產(chǎn)生的效應(yīng)主要是集中在有助于調(diào)整經(jīng)濟收入、培養(yǎng)公民依法納稅意識、實現(xiàn)所得再分配等幾個方面。然而，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，現(xiàn)如今我國個人所得稅制度也存在一些問題，需要在今后應(yīng)及時采取有效措施來加以變革與完善，保證個人所得稅繳納的公平公正性，為構(gòu)建和諧社會、加快社會進步奠定基礎(chǔ)。（作者單位：重慶川儀自動化股份有限公司）