對于旅游企業(yè)的內(nèi)部控制與財務(wù)管理分析

何曉蓮

近年來隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，旅游產(chǎn)業(yè)得到了快速發(fā)展，但隨之而來的是內(nèi)部管理機制不健全所帶來的各種問題和發(fā)展瓶頸。鑒于此，本文結(jié)合旅游企業(yè)的相關(guān)特點，以內(nèi)部管理機制中的內(nèi)部控制和財務(wù)管理為主要切入點，從分析優(yōu)化旅游企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理積極意義出發(fā)，總結(jié)當(dāng)前旅游企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理存在問題，并在此基礎(chǔ)上提出其優(yōu)化內(nèi)部控制和財務(wù)管理的對策，希望能夠?qū)β糜纹髽I(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理水平的提升有所幫助。

一、內(nèi)部控制和財務(wù)管理相關(guān)概念界定

內(nèi)部控制主要是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中所采取的旨在為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、保證會計資料真實可靠性以及資產(chǎn)安全完整性的自我約束、控制、調(diào)整以及評價等一系列的手段、措施和方法的統(tǒng)稱。內(nèi)部控制機制及框架主要由內(nèi)部控制五要素組成。

財務(wù)管理主要是指企業(yè)通過對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的經(jīng)濟活動進(jìn)行核算并對其所涉及的財務(wù)關(guān)系進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的綜合性管理工作。一般來說企業(yè)實施財務(wù)管理的主要目標(biāo)是為了實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化目標(biāo)，其模式主要有集權(quán)型、分權(quán)型、集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合三種模式，涉及的主要內(nèi)容有投資、籌資、營運資金管理、利潤分配以及財務(wù)分析等。

二、優(yōu)化旅游企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理的積極意義

受國內(nèi)經(jīng)濟快速發(fā)展的刺激，當(dāng)前旅游企業(yè)正處于一個被廣泛認(rèn)可且有向外擴張需求的階段，部分旅游企業(yè)也因此而得到了快速發(fā)展，但是與此同時企業(yè)的內(nèi)部管理，特別是內(nèi)部控制和財務(wù)管理機制卻并未隨之進(jìn)行健全和完善，從而導(dǎo)致旅游企業(yè)在運營管理過程中面臨著較高的風(fēng)險因素，因此探討如何優(yōu)化其內(nèi)部控制和財務(wù)管理更具有積極意義：一是健全完善的內(nèi)部控制和財務(wù)管理機制能夠?qū)崿F(xiàn)對旅游企業(yè)運營管理的全過程監(jiān)督和控制，從而對風(fēng)險形成有效的防控，降低企業(yè)因此而發(fā)生經(jīng)濟損失的機率;二是健全完善的內(nèi)部控制和財務(wù)管理機制能夠?qū)β糜纹髽I(yè)的籌資和投資形成有效的管控約束，從而有利于其對自身的資源進(jìn)行充分優(yōu)化配置，合理調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，在降低財務(wù)風(fēng)險的同時，有效降低資金使用成本，增強企業(yè)盈利能力;三是健全完善的內(nèi)部控制和財務(wù)管理機制能夠?qū)崿F(xiàn)效益和成本之間的均衡，有效剔除不合理、效率不高的成本費用支出，保障一些短期成本較高但是符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的支出，以有效提升自身的核心競爭力。

三、當(dāng)前旅游企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理存在問題分析

如上文所述，健全完善的內(nèi)部控制和財務(wù)管理機制能夠?qū)β糜纹髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用，但是在實務(wù)中，多數(shù)旅游企業(yè)在實施內(nèi)部控制和財務(wù)管理的過程中受多種因素的影響而存在問題，這些問題集中體現(xiàn)在：

（一）對內(nèi)部控制和財務(wù)管理機制認(rèn)識不足

雖然內(nèi)部控制和財務(wù)管理機制在企業(yè)運營管理中能夠發(fā)揮重要的監(jiān)督控制作用，但是這些作用是無形的，同時卻需要投入一定的人、財、物等成本費用支出，這在部分旅游企業(yè)，特別是一些中小型旅游企業(yè)管理層來看，實施健全完善的內(nèi)部控制和財務(wù)管理機制存在成本收益不配比性，因此建立健全內(nèi)部控制和財務(wù)管理機制的主動性不足，從而使得企業(yè)在實施各項經(jīng)濟活動時，缺乏必要的內(nèi)部流程管控和財務(wù)過程監(jiān)督，容易出現(xiàn)各種管理風(fēng)險。

（二）缺乏健全的財務(wù)風(fēng)險防控體系

實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險最小化是實施內(nèi)部控制和財務(wù)管理機制的主要目標(biāo)之一，但是在實務(wù)中多數(shù)旅游企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險防控方面普遍存在體系不健全的問題，主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面是對于財務(wù)風(fēng)險的防控沒有建立嚴(yán)格的“風(fēng)險識別—風(fēng)險評估—風(fēng)險分析——風(fēng)險應(yīng)對”流程，對于財務(wù)風(fēng)險的識別和分析主要依賴于企業(yè)管理人員的主觀判斷，財務(wù)風(fēng)險防控缺乏客觀科學(xué)的流程;另一方面則是對于財務(wù)風(fēng)險沒有建立必要的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系來對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行事前的預(yù)警，造成企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險防控方面較為被動，企業(yè)容易因此而造成風(fēng)險損失。

（三）籌資、投資規(guī)劃不足，資本結(jié)構(gòu)不合理

籌資與投資是旅游企業(yè)財務(wù)管理的兩個重要內(nèi)容，同時也是內(nèi)部控制具體業(yè)務(wù)層面的關(guān)鍵控制點和風(fēng)險點。當(dāng)前旅游企業(yè)在籌資、投資活動中存在的主要問題是受市場快速發(fā)展的刺激，多數(shù)企業(yè)存在旺盛的投資需求，但是限于籌資渠道的單一和狹窄，難以滿足投資對資金的需求，從而導(dǎo)致部分旅游企業(yè)出現(xiàn)了負(fù)債規(guī)模過大，負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理等問題，從而對資本結(jié)構(gòu)的均衡性產(chǎn)生影響，這不僅會使得旅游企業(yè)的資金使用成本增加，同時還會增加短期償債壓力和流動性不足的風(fēng)險，給旅游企業(yè)的長期戰(zhàn)略發(fā)展增加不穩(wěn)定因素。

四、旅游企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制與財務(wù)管理的對策

針對上文對旅游企業(yè)在內(nèi)部控制和財務(wù)管理機制中集中存在的主要問題總結(jié)和分析，結(jié)合內(nèi)部控制和財務(wù)管理的相關(guān)理論和筆者的實際工作經(jīng)驗，建議從如下角度對旅游企業(yè)的內(nèi)部控制和財務(wù)管理機制進(jìn)行優(yōu)化：

（一）提高對內(nèi)部控制和財務(wù)管理機制重要性的認(rèn)識，對其實施環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化完善

旅游企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到內(nèi)部控制和財務(wù)管理機制在企業(yè)運營管理過程中的無形價值，在管理實踐中一方面要充分利用內(nèi)部控制的牽制思維在授權(quán)審批、三重一大事項決策方面進(jìn)行制度的健全和完善，另一方面則要結(jié)合組織結(jié)構(gòu)設(shè)計、管理思想、企業(yè)文化、人力資源政策等方面進(jìn)行內(nèi)部控制和財務(wù)管理環(huán)境系統(tǒng)化的優(yōu)化和完善，確保旅游企業(yè)的內(nèi)部控制和財務(wù)管理實施環(huán)境是與企業(yè)的成長型特征及管理體系相匹配的，從而為內(nèi)部控制和財務(wù)管理機制的應(yīng)用實施奠定一個良好的環(huán)境。

（二）在旅游企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險防控機制

要在旅游企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建出健全完善的財務(wù)風(fēng)險防控機制，提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控能力，需從三方面入手：一是對自身的各項經(jīng)濟活動的相關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行仔細(xì)梳理和分析，找出其中的關(guān)鍵財務(wù)風(fēng)險點;二是結(jié)合梳理出來的關(guān)鍵財務(wù)風(fēng)險點，分別按照評估財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率及其對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生的不利影響度、分析財務(wù)風(fēng)險的大小、根據(jù)自身風(fēng)險承受能力及風(fēng)險偏好制定財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略的步驟建立財務(wù)風(fēng)險的評估、分析和應(yīng)對機制;三是結(jié)合旅游企業(yè)管理需求以及財務(wù)風(fēng)險形成的相關(guān)因素構(gòu)建定性和定量相結(jié)合的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的事前控制，降低其對企業(yè)運營管理穩(wěn)定性產(chǎn)生的不利影響。

（三）對籌資、投資進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃決策，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

雖然在目前形勢下旅游企業(yè)的投資需求較為旺盛，并且投資成功的概率較高，但是企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)保持理性，要結(jié)合自身的投資資金來源進(jìn)行合理決策和規(guī)劃，特別是籌資渠道問題首先要解決，不能簡單依賴負(fù)債籌資來滿足資金需求，破壞企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的平衡性而引起償債壓力和流動性不足的風(fēng)險，因此建議旅游企業(yè)在籌資過程中要注重權(quán)益融資和債務(wù)融資相結(jié)合的方式、要通過供應(yīng)鏈融資等創(chuàng)新融資方式來拓寬融資渠道，控制負(fù)債融資的總體規(guī)模及長短期負(fù)債的結(jié)構(gòu)比，將資本結(jié)構(gòu)控制在最優(yōu)，合理降低各種風(fēng)險的產(chǎn)生。

五、結(jié)語

本文結(jié)合旅游企業(yè)的實際及其面臨的經(jīng)濟環(huán)境，從內(nèi)部控制和財務(wù)管理的視角探討了其在內(nèi)部管理中存在的主要問題，并在此基礎(chǔ)上分別從三個角度提出了旅游企業(yè)優(yōu)化其內(nèi)部控制和財務(wù)管理機制的具體對策，以期能夠?qū)β糜纹髽I(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理水平的提升以及財務(wù)風(fēng)險的降低有所幫助。（作者單位：淳安千島湖旅游集團(tuán)電子商務(wù)有限公司）