基于HRP的醫(yī)院全面預(yù)算控制體系的構(gòu)建

唐敏

摘要：近年來，國家大力倡導(dǎo)提高公立醫(yī)院的預(yù)算管理，盡管許多醫(yī)院已經(jīng)建立了自己的預(yù)算控制系統(tǒng)來改善成本控制和運(yùn)營效率，但實(shí)踐中仍存在不足。本文立足實(shí)際，基于HRP探討公立醫(yī)院建立一套全面的預(yù)算控制系統(tǒng)，希望對(duì)提高醫(yī)院的精細(xì)化管理在理論和實(shí)踐上提供幫助。

關(guān)鍵詞：HRP系統(tǒng);公立醫(yī)院;預(yù)算控制

一、引言

隨著醫(yī)療領(lǐng)域競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，醫(yī)院資源的優(yōu)化分配，運(yùn)行效率的整體提升，改善醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理能力并構(gòu)建一套完善的預(yù)算控制體系尤為重要。預(yù)算是價(jià)值形式的運(yùn)營計(jì)劃，旨在通過預(yù)算計(jì)劃的編制審批、執(zhí)行調(diào)整、分析考核等手段實(shí)現(xiàn)控制管理，確保醫(yī)院運(yùn)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算控制是公立醫(yī)院優(yōu)化資源分配和實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的有效管理方法和輔助工具。它適用于醫(yī)院所有部門并服務(wù)于醫(yī)院的規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)。關(guān)于預(yù)算控制的討論不是一個(gè)新話題，在醫(yī)療改革的新環(huán)境下，尤其是隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，HRP（醫(yī)院資源計(jì)劃）成為醫(yī)院當(dāng)前積極引入的管理技術(shù)，也為預(yù)算工作提供了新的控制理念。

二、HRP在醫(yī)院管理中的應(yīng)用

（一）HRP系統(tǒng)概述

HRP是醫(yī)院資源計(jì)劃的縮寫，可以理解為把資源計(jì)劃融入醫(yī)院管理，將最新的管理理念和流程持續(xù)整合到資源計(jì)劃中，實(shí)現(xiàn)信息共享的系統(tǒng)化管理平臺(tái)。

（二）HRP引入醫(yī)院管理的意義

HRP系統(tǒng)包含多類業(yè)務(wù)模塊，這些模塊信息共享、連接集成在完善的管理框架中，可實(shí)現(xiàn)人、財(cái)、物的一體化管理。HRP系統(tǒng)將醫(yī)院的財(cái)務(wù)系統(tǒng)視為醫(yī)院日常管理的重要組成部分，為其提供諸如醫(yī)院設(shè)備信息、材料信息、資金支付等重要數(shù)據(jù)，確保財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的正常運(yùn)行。系統(tǒng)可以強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，例如資源、日常運(yùn)營和人員管理。在管理過程中還能夠及時(shí)、動(dòng)態(tài)地監(jiān)測(cè)和分析醫(yī)院運(yùn)營成本和資產(chǎn)管理質(zhì)量，優(yōu)化和控制醫(yī)院的整體資源，在醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中發(fā)揮著重要作用。

三、醫(yī)院預(yù)算管理組織架構(gòu)

（一）建立三級(jí)預(yù)算體系

一級(jí)預(yù)算是總預(yù)算，設(shè)立預(yù)算委員會(huì)。戰(zhàn)略性和前瞻性是總預(yù)算的大方向，委員會(huì)根據(jù)國家最新醫(yī)療政策，制定本院中長期的預(yù)算規(guī)劃，然后經(jīng)其他各級(jí)部門對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和匯總，再由委員會(huì)據(jù)以編制醫(yī)院年度收支總預(yù)算和項(xiàng)目總預(yù)算。委員會(huì)的職責(zé)主要包括：根據(jù)年度目標(biāo)審查預(yù)算計(jì)劃;監(jiān)督審查預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行全面分析并提出改進(jìn)建議，確保預(yù)算工作流程規(guī)范化、制度化等。

二級(jí)預(yù)算是職能部門的預(yù)算。職能科室預(yù)算主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目預(yù)算以及績效管理的明細(xì)預(yù)算，包含了各職能科室年度工作計(jì)劃的具體內(nèi)容。

三級(jí)預(yù)算則由臨床部門（包括醫(yī)療輔助類的科室）根據(jù)其科室的業(yè)務(wù)量、藥占比、材料占比等綜合預(yù)算指標(biāo)，對(duì)二級(jí)預(yù)算的費(fèi)用支出進(jìn)行細(xì)化分解到末級(jí)科室，與績效考評(píng)指標(biāo)保持一致。

（二）成立預(yù)算管理專職機(jī)構(gòu)

醫(yī)院預(yù)委會(huì)辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部，是醫(yī)院預(yù)算管理的專職機(jī)構(gòu)。委員會(huì)主任由醫(yī)院法人擔(dān)任，副主任由院級(jí)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，委員由職能部門負(fù)責(zé)人和職代會(huì)的常委擔(dān)任。具體工作由財(cái)務(wù)工作人員負(fù)責(zé)，主要任務(wù)是組織預(yù)算管理，編制預(yù)算計(jì)劃;修訂年度預(yù)算編制計(jì)劃及目標(biāo);檢查年度預(yù)算提案;審查總體預(yù)算評(píng)估計(jì)劃，監(jiān)督、檢查整體預(yù)算的內(nèi)部控制機(jī)制。

（三）醫(yī)院預(yù)算管理對(duì)象及工具

醫(yī)院所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)納入預(yù)算管理，實(shí)施預(yù)算控制。以零基預(yù)算為預(yù)算計(jì)劃工具，醫(yī)院年度規(guī)劃為目標(biāo)，從實(shí)際出發(fā)制定預(yù)算，定期評(píng)估預(yù)算執(zhí)行情況和醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃并及時(shí)作出適當(dāng)調(diào)整。

四、醫(yī)院全面預(yù)算控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（一）項(xiàng)目預(yù)算管理

1.明確項(xiàng)目預(yù)算各級(jí)層權(quán)責(zé)

在項(xiàng)目預(yù)算中，臨床部門是項(xiàng)目資金的申報(bào)主體，負(fù)責(zé)預(yù)算的申請(qǐng)、編制和使用。每個(gè)職能部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目預(yù)算的匯總、審核工作，而財(cái)務(wù)部門則負(fù)責(zé)審查項(xiàng)目支出計(jì)劃，以及預(yù)算資金使用的監(jiān)管和協(xié)調(diào)等預(yù)算執(zhí)行工作。

2.規(guī)范項(xiàng)目預(yù)算管理流程

（1）項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)。部門根據(jù)發(fā)展需要，做好項(xiàng)目預(yù)算規(guī)劃，根據(jù)項(xiàng)目內(nèi)容做好項(xiàng)目測(cè)算，然后按照預(yù)算編報(bào)要求上傳項(xiàng)目預(yù)算書，完善項(xiàng)目績效目標(biāo)填報(bào)。

（2）項(xiàng)目預(yù)算審核。負(fù)責(zé)預(yù)算項(xiàng)目審查和修訂的部門及人員，各司其職，按照系統(tǒng)定義的權(quán)限，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行審批。

（3）項(xiàng)目資金使用。資金管理在項(xiàng)目管理系統(tǒng)中，屬于最后一道程序，必須以其他環(huán)節(jié)錄入的信息為依據(jù)，因此要結(jié)合合同管理等相關(guān)模塊，進(jìn)行信息歸集，如項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃，成本預(yù)算、資金情況等信息。根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算和費(fèi)用的當(dāng)前狀態(tài)，在恰當(dāng)?shù)馁Y金管理節(jié)點(diǎn)，按照資金支付審批程序和預(yù)算進(jìn)度，合理的使用項(xiàng)目資金。

（二）合同管理

合同管理包括采購、基建項(xiàng)目、資產(chǎn)管理等涵蓋醫(yī)院多方面的業(yè)務(wù)，涉及醫(yī)院所有部門共同參與和管理。在HRP系統(tǒng)平臺(tái)中把合同管理模塊與采購和項(xiàng)目預(yù)算模塊鏈接，將相應(yīng)的項(xiàng)目預(yù)算信息關(guān)聯(lián)合同簽訂、合同會(huì)審，院領(lǐng)導(dǎo)和合同業(yè)務(wù)責(zé)任人可以隨時(shí)調(diào)取系統(tǒng)中該項(xiàng)目的立項(xiàng)情況，使得審簽依據(jù)更明確。合同管理系統(tǒng)要嚴(yán)格定義權(quán)限，明確崗位職責(zé)，在簽批順序上進(jìn)行限制，避免“逆簽”。此外，將合同模塊與資金支付鏈接，按照資金支付進(jìn)度及時(shí)更新合同臺(tái)賬，設(shè)置合同執(zhí)行預(yù)警機(jī)制來控制超額度付款，防范醫(yī)院合同管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)合同信息化、電子化管理。

（三）網(wǎng)上費(fèi)用報(bào)銷

醫(yī)院HRP平臺(tái)通過收費(fèi)系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、庫存系統(tǒng)等各部門有效對(duì)接，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和物資信息統(tǒng)一化，財(cái)務(wù)預(yù)算與管理控制智能化。在財(cái)務(wù)系統(tǒng)方面，網(wǎng)上報(bào)銷是支持會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)辦理、資金支付的系統(tǒng)平臺(tái)，支持 Portal 錄入，在線審簽票據(jù)，實(shí)現(xiàn)面向醫(yī)院?jiǎn)T工的在線報(bào)銷和網(wǎng)銀支付。網(wǎng)上報(bào)銷模式解決了許多傳統(tǒng)報(bào)銷業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的問題，減輕了會(huì)計(jì)人員的工作量，提高了業(yè)務(wù)辦理速度和靈活性，使財(cái)務(wù)人員更專注于管理工作。基于HRP強(qiáng)大的系統(tǒng)功能，管理層和權(quán)限人可以隨時(shí)查詢、調(diào)取信息，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)共享，HRP平臺(tái)的一體化管理可以使醫(yī)院的預(yù)算控制得到全面的提升。

（四）預(yù)算控制

預(yù)算控制是醫(yī)院加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，改善運(yùn)營效率管理工具，是從預(yù)算的編制執(zhí)行到分析調(diào)整的管理過程?！敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”是預(yù)算控制的基本模式，將預(yù)算管理和規(guī)范內(nèi)部控制作為重點(diǎn)，以財(cái)務(wù)部門為核心，全面落實(shí)醫(yī)院預(yù)算控制工作，以門診收費(fèi)、住院結(jié)算、成本費(fèi)用、物資采購、會(huì)計(jì)核算等工作為基礎(chǔ)，將成本管控與收入預(yù)算相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)部門到全院多維度的全面預(yù)算控制。

五、基于HRP的全面預(yù)算控制體系的構(gòu)建

按照現(xiàn)代醫(yī)院"五化"管理理念，HRP系統(tǒng)結(jié)合醫(yī)院的管理特征，把人財(cái)物、科研項(xiàng)目統(tǒng)一納入醫(yī)院管理中，規(guī)范工作程序，明確部門權(quán)責(zé)，增強(qiáng)績效預(yù)算考評(píng)，設(shè)置專人專崗，借助信息化進(jìn)行全面管理，構(gòu)建精細(xì)化的預(yù)算控制體系。

（一）健全制度，規(guī)范流程

健全預(yù)算管控制度，實(shí)行三級(jí)預(yù)算模式，對(duì)醫(yī)院各級(jí)層的權(quán)責(zé)進(jìn)行分解，采用“兩上兩下，上下結(jié)合”的模式，反復(fù)溝通協(xié)調(diào)，達(dá)成統(tǒng)一。

（二）逐級(jí)分解，細(xì)化項(xiàng)目

編制收入預(yù)算時(shí)，通過收入模塊，對(duì)各部門往年同期業(yè)務(wù)量的信息進(jìn)行分析匯總，結(jié)合當(dāng)期醫(yī)療費(fèi)用的控制水平，在合理的區(qū)間值內(nèi)進(jìn)行收入預(yù)算編制。支出預(yù)算通過費(fèi)用歸口部門，進(jìn)行分解，落實(shí)到業(yè)務(wù)科室，將支出預(yù)算細(xì)化到各個(gè)項(xiàng)目，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行合理的成本預(yù)算，結(jié)合費(fèi)用管理模塊的數(shù)據(jù)信息，進(jìn)行匯算編制當(dāng)期支出預(yù)算。項(xiàng)目費(fèi)用可以通過項(xiàng)目合同進(jìn)度進(jìn)行合理化控制，管理模塊在預(yù)算批復(fù)下發(fā)時(shí)，預(yù)算部門、預(yù)算項(xiàng)目及預(yù)算金額等信息自動(dòng)導(dǎo)入相關(guān)管理模塊，財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)時(shí)，超額狀況發(fā)出警示，預(yù)算部門可按照規(guī)定程序辦理預(yù)算調(diào)整手續(xù)，繼而辦理項(xiàng)目資金后續(xù)支付。在HRP系統(tǒng)預(yù)算管理流程中，醫(yī)院各層級(jí)、各部門間的預(yù)算工作任務(wù)細(xì)化，分級(jí)明晰，有益醫(yī)院實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。

（三）專崗專人，明晰權(quán)責(zé)

運(yùn)用預(yù)算管理系統(tǒng)平臺(tái)實(shí)施預(yù)算管理，在進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算控制等操作上設(shè)置權(quán)限，以保證權(quán)責(zé)分明。醫(yī)院執(zhí)行層、管理層、決策層可以按照各自權(quán)限登錄系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理全流程的動(dòng)態(tài)管控。

（四）一體化全面預(yù)算控制

預(yù)算管理過程是一種閉環(huán)管理，預(yù)算的基礎(chǔ)需要大量可靠的數(shù)據(jù)支撐，HRP系統(tǒng)具有超凡的信息流整合功能，借助信息化手段，搭建“數(shù)據(jù)共享、操作同步”的全面預(yù)算控制平臺(tái)，確保預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，在管理中用數(shù)據(jù)說話，在核算上，將財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)工作相融合，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的全覆蓋，實(shí)現(xiàn)一體化的全面預(yù)算控制。

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