論煙草企業(yè)合規(guī)風險管理機制建設

郭偉

摘要：煙草企業(yè)自本世紀初實行“以我為主、歸我管理、由我調控”至今近二十年來，充分發(fā)揮專賣制度優(yōu)勢，以規(guī)范管理為主要抓手，全面整合工商企業(yè)，構建了集產、供、銷于一體，規(guī)模優(yōu)勢突出、內部競爭有序的煙草企業(yè)集團。在為國家的財政收入提供穩(wěn)定來源的同時，企業(yè)也得到了長足的發(fā)展。隨著新時代中國特色社會主義建設不斷推進，特別是十八大以來，依法治國、懲治腐敗力度的不斷加大，從嚴治黨、嚴守政治紀律和規(guī)矩的要求不斷加強，為民服務的宗旨意識深入貫徹，對煙草企業(yè)在新時期進一步規(guī)范運行、確保國有資產保值增值、保障國家財政收入提出了更高要求。

關鍵詞：煙草企業(yè);合規(guī)風險管理;機制建設

引言

近年來，煙草行業(yè)陸續(xù)有違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生：原云南中煙黨組書記、局長、總經理余云東因犯受賄罪、濫用職權罪、無償調用卷煙為親友謀利而受到法律的制裁;某市公司客戶經理冒用零售戶權限為大戶套購卷煙提供便利;某省煙草專賣局為規(guī)避上級審批分拆2次購置4套房產等，各種違規(guī)行為使企業(yè)經濟及聲譽均蒙受損失。

煙草企業(yè)是國有企業(yè)，所有經營活動必須納入國家的法律法規(guī)體系框架之下，在各項規(guī)章制度的約束下開展工作?；诖?，煙草企業(yè)必須將合規(guī)風險管理作為一項長期的任務進行固化，防范企業(yè)因未能遵循法律法規(guī)、黨紀黨規(guī)要求以及企業(yè)各項規(guī)章制度，而可能遭受法律制裁、處罰、重大財務損失或聲譽損失的風險。

從廣義上講，合規(guī)風險不僅體現(xiàn)為企業(yè)（管理者）因為自身原因違反法律法規(guī)、黨紀黨規(guī)等而遭受的經濟或聲譽的損失，也體現(xiàn)為違反企業(yè)各項規(guī)章制度遭受的經濟或聲譽損失。就其嚴重性和影響程度而言，前者大于后者。

通過構建健全、有效的合規(guī)風險管理機制，將合規(guī)要求嚴密嵌入各項制度、流程之中，實施以風險控制為本的企業(yè)內部管理，是確保企業(yè)健康、可持續(xù)、高質量發(fā)展的重要保證。煙草企業(yè)可以從以下五方面加強合規(guī)風險管理機制建設。

一、強化合規(guī)意識，構建合規(guī)文化

合規(guī)是企業(yè)穩(wěn)健運行的基本內在需求，也是企業(yè)文化的重要組成部分，合規(guī)企業(yè)文化的形成建立在企業(yè)全員樹立合規(guī)意識基礎之上。因此，加強企業(yè)全員合規(guī)意識培養(yǎng)是關鍵。

（一）領導干部樹立合規(guī)意識具有“頭雁”作用

領導干部是保障企業(yè)合規(guī)運營的“關鍵少數(shù)”，充分認識合規(guī)管理的重要性并在管理過程中嚴格要求照章辦事，發(fā)揮示范引領作用，才能最大限度發(fā)揮“頭雁”作用。行業(yè)內近年來發(fā)生的個別大如以煙謀私、以權謀私、優(yōu)親厚友，小如公車私用、公款吃喝的違規(guī)違紀現(xiàn)象，根本上是利益驅動，合規(guī)意識淡薄。要充分結合“不忘初心，牢記使命”主題教育和各類違法違規(guī)案例的警示教育，從正反兩方面樹立領導干部的正確理想信念、筑牢合規(guī)風險意識。

（二）中層管理者樹立合規(guī)意識是合規(guī)風險控制的關鍵

中層管理干部是紐帶，肩負著上情下達、下情上傳的橋梁作用，也是具體經濟業(yè)務的把關者。在加強各自領域專業(yè)相關法律法規(guī)、政策制度熟練掌握的基礎上，必須牢固樹立合規(guī)意識，以標準化要求實施程序化管控，確保企業(yè)經濟運行符合規(guī)定。

（三）員工樹立合規(guī)意識是規(guī)范行為的保障

員工是各類經濟業(yè)務的具體執(zhí)行者，要通過教育培訓牢固樹立人人有責、主動合規(guī)意識，理解合規(guī)創(chuàng)造價值的理念。讓員工在經辦每一項業(yè)務時，都能夠進行初步判斷，按流程完成合規(guī)風險要點控制，規(guī)避潛在風險隱患或問題，并及時處理。

在增強合規(guī)意識培養(yǎng)的基礎上，將合規(guī)觀念納入企業(yè)戰(zhàn)略目標，使合規(guī)思想貫穿于企業(yè)經營管理活動過程的始終，提升干部隊伍的自律行為，從而形成有效的合規(guī)文化，促進職能部門和業(yè)務單位進行合規(guī)風險控制，筑好風險防范第一道防線。

二、完善內部控制體系，構建風險防范基石

企業(yè)作為一個組織必須運行在一定的規(guī)則之下，構建科學合理的內部控制體系有助于防范各項風險。

（一）科學制定內部管理制度

各項法律法規(guī)、政策規(guī)定是硬標準，是紅線，煙草企業(yè)需要在此基礎上結合自身政治要求、經濟運行特點制訂符合實際的制度標準，這是底線。同時，要保證制度的適用性，根據(jù)實際執(zhí)行情況進行不斷優(yōu)化，持續(xù)改進。

（二）嚴格實施民主決策和內部牽制規(guī)則

做好頂層設計，明確領導干部議事規(guī)則，要把貫徹落實重大方針政策、企業(yè)三重一大等事項決定權納入民主決策機制;各項管理制度明確授權審批權限標準、堅持不相容崗位相分離原則。盡最大可能從制度上防范控制風險。

（三）充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的內部控制作用

要在信息系統(tǒng)中導入制度規(guī)則，以信息系統(tǒng)為支撐，實現(xiàn)內部控制自動化，提高效率。目前，煙草企業(yè)內部各業(yè)務版塊的信息管理系統(tǒng)基本完善，但系統(tǒng)之間的信息共享或關聯(lián)銜接還需進一步提高，如專賣系統(tǒng)對零售戶實施處罰后，信息不能直接導入營銷系統(tǒng)進行貨源分配控制;因直營店銷售確認規(guī)則的不一致導致的營銷系統(tǒng)銷售數(shù)據(jù)與財務系統(tǒng)銷售數(shù)據(jù)存在差異等。這都需要后續(xù)工作加以改進。

只有完善內部控制制度的科學設計，才能使企業(yè)經濟運行有規(guī)可循、有據(jù)可依，為防范合規(guī)風險確定標準。

三、加強過程管控，注重合規(guī)評價

煙草企業(yè)合規(guī)行為能夠得以貫徹執(zhí)行，需要各職能部門、規(guī)范辦、派駐審計辦、行政辦工會等部門（機構）切實履行管控職責，充分發(fā)揮風險防范三道關口作用。

（一）實行分級管控的過程控制方法

煙草企業(yè)實行收支兩條線、集中統(tǒng)一管理模式，在市場營銷、專賣管理、資金管理等風險較大領域，從制度設計上降低了風險，其他資產管理、工程投資、物資采購、費用開支等方面也有相應的制度規(guī)定，因此防范合規(guī)風險的發(fā)生重點體現(xiàn)在市級公司職能部門執(zhí)行過程。各職能部門必須在開展業(yè)務活動過程中嚴格遵照規(guī)定按流程執(zhí)行，把好風險控制第一道關口，做好事前控制;風險管理部門（規(guī)范辦）嚴格執(zhí)行程序審查，實時監(jiān)控，把好第二道關口，做好事中控制。需要注意的是，要避免為了應付外部檢查，只重形式、忽視內容的現(xiàn)象出現(xiàn)，即只注重痕跡化資料的完整，忽視經濟業(yè)務結果的最優(yōu)。

（二）以問題為導向，突出問題整改

充分發(fā)揮審計部門實施合規(guī)監(jiān)控的職能作用，把好風險控制第三道關口，做好事后控制。一方面要強化內部審計發(fā)現(xiàn)問題力度。通過加強學習、提升能力，盡早暴露問題，做好風險防范，必要時可以借助外部審計力量，發(fā)揮獨立性優(yōu)勢，對企業(yè)進行“體檢”;另一方面要強化問題的整改落實。歸納問題、分析原因、舉一反三，落實責任部門和責任人嚴肅整改。涉及規(guī)章制度方面的問題，要在業(yè)務政策、作業(yè)指導書和操作程序上進行適當?shù)母倪M，同時構建預防機制。

（三）以考核促進科學化評價

將合規(guī)問題與責任單位和部門的績效直接掛鉤是問題得到有效解決的方式，也是企業(yè)保持持續(xù)改進、形成管理閉環(huán)的關鍵節(jié)點。需要注意的是，對于外部審計和其他監(jiān)管單位檢查出的問題在落實到本單位責任部門時，要具體分析、準確定位，避免“責任發(fā)生在基層、板子打在監(jiān)管層”的現(xiàn)象。

四、建立常態(tài)化風險控制機制

要建立健全和完善風險識別和評估體系，由管理部門牽頭，每年責成各職能部門和下屬單位對各自職責范圍內存在的各類風險進行識別，梳理風險要點，評估風險影響程度和發(fā)生的可能性。借鑒先進企業(yè)風險管理經驗，運用現(xiàn)代科技手段，建立健全覆蓋所有業(yè)務風險的監(jiān)控、評估和預警系統(tǒng)，重視早期預警，認真執(zhí)行重大違法違紀、違規(guī)違約情況登記和風險提示制度。

五、暢通舉報渠道，完善監(jiān)督機制

要加強煙草企業(yè)依法合規(guī)經營和控制合規(guī)風險，必須建立舉報監(jiān)督機制，為員工舉報違規(guī)、違法行為提供必要的渠道和途徑，建立有效的舉報保護和激勵機制。同時，也要防范因員工個人原因產生的無根據(jù)舉報和誣告行為，從舉報監(jiān)督制度上予以制約。

作者簡介：郭 偉（1970—），男，漢族，四川自貢人，本科，派駐審計辦主任，主要從事財務與審計研究。