淺談企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

王萌

摘要：財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理活動中重要組成部分之一，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作對企業(yè)發(fā)展能夠起到十分重要的促進(jìn)作用，但在實(shí)際管理活動中常常遇到各種各樣的問題，如何協(xié)調(diào)企業(yè)各部門，統(tǒng)籌兼顧，全面安排，綜合平衡各部門預(yù)算，本文通過闡述預(yù)算管理中的問題進(jìn)行分析，并提出企業(yè)如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制的措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算管理;預(yù)算執(zhí)行;預(yù)算控制

引言

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)管理中經(jīng)常發(fā)生的管理活動，是企業(yè)制定決策的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)預(yù)算的制定要與企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而做出的詳細(xì)安排，是將企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行數(shù)字化反映的一種方式，將企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，以財(cái)務(wù)數(shù)字的方式反映給管理層。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的常見問題

（一）重視程度不夠

企業(yè)管理層對于財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)識程度不深，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算管理就是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作，就是按照上年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)編制下年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使預(yù)算的編制僅安排給財(cái)務(wù)部門完成，造成其他職能部門不能有效地配合財(cái)務(wù)部門完成預(yù)算的編制工作，而財(cái)務(wù)部門對業(yè)務(wù)體系了解不深，這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)預(yù)算中無法將各部門中實(shí)際發(fā)生狀況充分反映給領(lǐng)導(dǎo)層分析，領(lǐng)導(dǎo)層也就無法依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)去制定適合企業(yè)發(fā)展的方向。

（二）預(yù)算編制不全面

對于企業(yè)管理層來說預(yù)算管理往往只重視銷售預(yù)算與費(fèi)用預(yù)算，更多關(guān)注明年銷售額會增加多少，給企業(yè)帶來多大的利潤，費(fèi)用管控如何，不能做到各部門全面統(tǒng)一制定預(yù)算。

而各部門之間往往也是按照對著自己最有利的計(jì)劃安排，但對于企業(yè)整體來說未必是最優(yōu)選擇，這就需要管理層協(xié)調(diào)各部門，統(tǒng)籌兼顧，全面安排，相互協(xié)調(diào)。

（三）預(yù)算編制與執(zhí)行脫節(jié)

預(yù)算的制定要與實(shí)際經(jīng)營相關(guān)，不切合實(shí)際的預(yù)算使執(zhí)行變得毫無意義。過高的預(yù)算，看不出管理的力度;過低的預(yù)算，達(dá)不到企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃。

預(yù)算編制完成后在執(zhí)行過程中，也會遇到問題，如在預(yù)算的執(zhí)行過程中不按照已審批的預(yù)算來執(zhí)行，隨心所欲的修改已審批的預(yù)算，面對執(zhí)行中的偏差問題不是進(jìn)行偏差分析，而是采用修改預(yù)算的方式來完成，與預(yù)算的控制規(guī)劃完全是兩條平行線，起不到約束的作用。

（四）沒有建立考核激勵制度

預(yù)算執(zhí)行過程中，管理層對預(yù)算管理的考評工作不重視，未將考核獎勵機(jī)制引進(jìn)預(yù)算管理中，對未完成預(yù)算的部門沒有考核，使預(yù)算管理形同虛設(shè);執(zhí)行好的部門沒有獎勵，無法調(diào)動員工的積極性和能動性。

二、預(yù)算的編制與執(zhí)行

（一）建立全面預(yù)算管理體系

實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)的一個重要方式是建立全面預(yù)算管理體系。預(yù)算的工作組織分成四層，即決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層。首先，由企業(yè)管理層擔(dān)任全面預(yù)算管理體系中的決策層，負(fù)責(zé)制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo);其次，設(shè)立預(yù)算管理委員會，由預(yù)算管理委員會來擔(dān)任管理層，負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算管理工作，協(xié)調(diào)溝通決策層與執(zhí)行層之間的問題;再次，由企業(yè)內(nèi)部各職能部門擔(dān)任執(zhí)行層，如生產(chǎn)、研發(fā)、銷售等部門，負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)所涉及的相關(guān)預(yù)算編制及執(zhí)行工作，并配合管理層進(jìn)行預(yù)算分析和預(yù)算控制;考核層由人力資源部門根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核與激勵。

（二）預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行的分析

企業(yè)預(yù)算編制應(yīng)該按照上下結(jié)合的原則進(jìn)行，企業(yè)預(yù)算管理委員會下達(dá)企業(yè)計(jì)劃編制年度預(yù)算的工作要求及時(shí)間進(jìn)度，由各職能部門負(fù)責(zé)人將年度預(yù)算工作要求逐級傳達(dá)到預(yù)算末級單位，各職能部門結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)及進(jìn)度要求提出預(yù)算需求，逐級反饋給預(yù)算管理委員會匯總，企業(yè)管理層根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算管理委員會反饋的各職能部分預(yù)算，提出下一年度的企業(yè)方針目標(biāo)。根據(jù)企業(yè)預(yù)期的方針目標(biāo)，預(yù)算管理委員會及各職能部門負(fù)責(zé)人溝通協(xié)調(diào)后分解至各職能部門。

各職能部門在收到預(yù)算管理委員會分解的方針目標(biāo)，結(jié)合下一年業(yè)務(wù)進(jìn)展、去年同期的歷史數(shù)據(jù)，提出詳細(xì)的預(yù)算方案，上報(bào)預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會匯總、審核各職能部門的預(yù)算方案，提出綜合考慮各職能部門預(yù)算后的建議，對發(fā)現(xiàn)的問題給出初步的意見并反饋給各職能部門進(jìn)行修正。

各職能部門將修正后的預(yù)算重新報(bào)送預(yù)算管理部門，由管理部門將其匯總并編制出企業(yè)的整體預(yù)算方案，然后報(bào)送預(yù)算管理委員會進(jìn)行討論，對于其中不符合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的事項(xiàng)退回職能部門重新修改，經(jīng)過多次反復(fù)后最終編制出企業(yè)年度預(yù)算草案。由預(yù)算管理委員會提交管理層審批通過后，形成正式企業(yè)年度預(yù)算，下達(dá)到各職能部門按最終預(yù)算方案執(zhí)行。

企業(yè)預(yù)算執(zhí)行工作需嚴(yán)格按照預(yù)算方案進(jìn)行，在執(zhí)行過程中一般對預(yù)算事項(xiàng)不允許調(diào)整，但若由于市場或相關(guān)政策法規(guī)的變化導(dǎo)致預(yù)算無法按照既定方案進(jìn)行的情況下或者在預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)偏差，此時(shí)可以對預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行過程中的調(diào)整工作需要由末級單位由下往上進(jìn)行申請，最終匯總后形成正式的書面報(bào)告。在報(bào)告中要對當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行闡述，并對預(yù)算調(diào)整情況進(jìn)行說明。預(yù)算管理委員會根據(jù)報(bào)告進(jìn)行分析，并編制詳細(xì)的預(yù)算調(diào)整方案后，報(bào)送給管理層進(jìn)行審核，審核通過后下發(fā)各職能部門按照調(diào)整方案進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行工作。

（三）建立預(yù)算分析制度

企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算分析制度，由管理層定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會，將實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)及去年同期數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，全面地掌握實(shí)際的執(zhí)行數(shù)據(jù)，并對執(zhí)行過程中的偏差進(jìn)行分析，及時(shí)進(jìn)行糾偏操作。

企業(yè)預(yù)算委員會應(yīng)該定期進(jìn)行預(yù)算審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，維護(hù)預(yù)算管理工作的嚴(yán)肅性，及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行中產(chǎn)生的問題。在預(yù)算調(diào)整時(shí)，企業(yè)可以組織專項(xiàng)審計(jì)，充分收集財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、政策等方面的信息資料，從定性與定量兩個層面充分分析，出具審計(jì)報(bào)告，直接報(bào)送預(yù)算委員會作為企業(yè)管理層的進(jìn)行預(yù)算決策的參考數(shù)據(jù)。

（四）財(cái)務(wù)績效評價(jià)

企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考核是企業(yè)績效評價(jià)的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)將各部門預(yù)算執(zhí)行情況，與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎懲掛鉤，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。企業(yè)預(yù)算方案分解至各職能部門，各職能部門逐級分解至末級單位，使考核主體涵蓋整個企業(yè)，執(zhí)行好的員工進(jìn)行獎勵，超出預(yù)算的單位進(jìn)行考核，充分調(diào)到員工工作的積極性，使每個員工都能參與其中，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的一份力。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制措施

（一）科學(xué)地制定財(cái)務(wù)預(yù)算方案

在激勵的市場競爭中，企業(yè)要正確地認(rèn)識自身發(fā)展水平，科學(xué)合理地制定企業(yè)的方針目標(biāo)，既不盲目激進(jìn)，也不保守自閉。合理有效地進(jìn)行預(yù)算控制，有利于企業(yè)面對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，能夠穩(wěn)固根基，尋求自身的發(fā)展。要做到科學(xué)這一點(diǎn)，就必須扎實(shí)以前年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不造假，不虛報(bào)，汲取良好的經(jīng)驗(yàn)，選擇最佳的預(yù)算方式，運(yùn)用真實(shí)數(shù)據(jù)反映企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算控制靈活度

預(yù)算制定并不是一成不變的，預(yù)算是不能偏離企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，隨著國家政策法規(guī)的變化，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略會進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，企業(yè)的預(yù)算也應(yīng)該相應(yīng)的進(jìn)行調(diào)整。但預(yù)算的調(diào)整不能隨意，要建立健全預(yù)算調(diào)整審批流程，明確各個審批節(jié)點(diǎn)的作用，調(diào)整預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異，使當(dāng)前的預(yù)算方案在企業(yè)整體規(guī)劃上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化。

（三）提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)

財(cái)務(wù)預(yù)算的制定要遵循以人為本的原則，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的控制，企業(yè)員工的綜合素質(zhì)必須維持在一個較高的水平上，企業(yè)要定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，讓每個員工熟悉自己崗位，熟知崗位職責(zé)，以及了解自己對于本崗位職責(zé)的完成程度。調(diào)動每位員工的積極性，積極主動參與到預(yù)算制定當(dāng)中，將員工的能動性發(fā)揮到最大。

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