內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的作用探討

李立立

摘 要 本文基于企業(yè)運用內(nèi)部審計進行風險管理的意義，分析內(nèi)部審計工作開展中表現(xiàn)出的問題，并針對這些問題提出強化內(nèi)部審計促進作用的有效措施。

關鍵詞 內(nèi)部審計 企業(yè)風險管理 作用

一、引言

企業(yè)在經(jīng)營過程中容易由于自身或者外部因素而出現(xiàn)一定的風險，這也使得現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理將防范和控制上述風險作為重點內(nèi)容之一。目前比較有效的方式就是通過內(nèi)部審計的方式來監(jiān)督企業(yè)整體管理情況，實現(xiàn)對上述企業(yè)經(jīng)營管理風險的控制。此外，這種方式還可以起到對企業(yè)管理行為的規(guī)范作用，在減少上述風險的同時，促進企業(yè)更好地發(fā)展。

二、企業(yè)運用內(nèi)部審計進行風險管理的意義

為了應對企業(yè)運營中的風險，通過內(nèi)部審計的方式開展風險管理，不僅可以應對企業(yè)經(jīng)營中的風險，而且可以提升企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展?jié)摿?。對于前者來說，在目前市場經(jīng)濟形勢更加復雜且波動比較頻繁的情況下，企業(yè)容易受到內(nèi)部和外部多種因素的影響，增加風險問題并提升經(jīng)營壓力。對于常見的外部風險來說，主要有政策以及行業(yè)整體發(fā)展情況所引起的風險，而內(nèi)部風險則主要有財務以及管理方面所引起的風險。對于前者來說，企業(yè)通常無力應對，只能通過內(nèi)部控制以及加強自身管理的方式來應對后者。主要的方式就是通過內(nèi)部審計的方式，在控制內(nèi)部經(jīng)營的同時，確保企業(yè)活動符合各種規(guī)范要求。還可以通過此種方式評估經(jīng)營中的問題和風險，并對各種問題進行有效應對，保證企業(yè)的良好運營和發(fā)展。而對于后者，也就是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展?jié)摿碚f，企業(yè)在發(fā)展中容易由于細小因素而導致出現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展上的問題。而通過內(nèi)部審計的方式則可以在提升企業(yè)內(nèi)部管理水平的同時，有效促進整體規(guī)劃發(fā)展，而且還可以增強企業(yè)的財務管理能力，并對工作人員的行為起到規(guī)范作用，通過更加科學的內(nèi)部管理來實現(xiàn)企業(yè)資源的有效整合，實現(xiàn)發(fā)展?jié)摿Φ脑鰪姟?/p>

三、企業(yè)風險管理過程中內(nèi)部審計存在的問題

在目前企業(yè)開展的內(nèi)部審計過程中，首先表現(xiàn)出整體運行監(jiān)督不足的問題。這主要是因為監(jiān)督措施是確保內(nèi)部審計工作有效開展并保證工作規(guī)范化的前提，但是在目前的企業(yè)中推廣內(nèi)部審計的同時，沒有做好對此工作的有效監(jiān)督和控制。這就容易造成內(nèi)部審計工作凌駕于企業(yè)整體運行之上的情況，或者會對內(nèi)部審計質(zhì)量造成影響。其次就是內(nèi)部審計方式的問題。針對目前常用的事后控制方式，主要是在企業(yè)財務工作結(jié)束之后開展來實現(xiàn)評估企業(yè)整體經(jīng)營情況的作用。但是，這種方式卻確保為企業(yè)后續(xù)工作提供指導，造成整體審計工作的滯后問題。尤其是在目前企業(yè)運營中出現(xiàn)頻繁的財務數(shù)據(jù)變化的情況下，如果沒有通過信息化的方式開展內(nèi)部審計，也會由于審計方式比較落后而降低工作質(zhì)量并增加工作人員壓力。最后是內(nèi)部審計人員方面的問題。為了滿足內(nèi)部審計工作可以全流程控制企業(yè)整體經(jīng)營活動，并起到防范未知風險以及提升企業(yè)運營質(zhì)量的要求，對內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平提出較高的要求。但是目前，我國的內(nèi)部審計制度發(fā)展較為緩慢，造成了相關人才培養(yǎng)較為滯后;加之沒有企業(yè)做好對內(nèi)部審計人員的管理和培訓，這也會影響工作質(zhì)量，無法發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用。

四、強化內(nèi)部審計促進作用的有效措施

針對企業(yè)開展內(nèi)部審計時出現(xiàn)的上述問題，首先需要做好對此工作的監(jiān)督工作并保證其獨立性。這主要是因為企業(yè)在開展風險管理工作中，內(nèi)部審計工作主要起到指導作用，這就需要確保內(nèi)部審計工作內(nèi)容和結(jié)果的科學性。為滿足上述要求，就需要通過內(nèi)部審計監(jiān)管機制的建立來開展全流程的監(jiān)督工作，還要確保工作的獨立性。也就是要保證此工作責任落實到個人，做好上述工作職責履行情況的監(jiān)督工作，保證發(fā)揮內(nèi)部設計的引導作用，來規(guī)范工作人員的工作、確保工作細節(jié)的落實以及提升風險管理效果。此外，還要做好內(nèi)部審計工作權利的劃分以及對此工作范圍和內(nèi)容進行規(guī)劃，來確保此工作的有序開展。

其次就是做好內(nèi)部審計風險導向型工作。為了發(fā)揮內(nèi)部審計工作的風險控制作用，實現(xiàn)對企業(yè)整體資源的有效配置，企業(yè)需要對自身內(nèi)部審計工作進行改良來提升工作水平，實現(xiàn)整體風險控制的增強。比如，可以通過將內(nèi)部審計工作融入公司日常活動的方式，加強對企業(yè)不同部門工作以及企業(yè)經(jīng)營情況的了解，結(jié)合企業(yè)自身優(yōu)勢和劣勢來進行工作規(guī)劃的制定。

最后就是做好對內(nèi)部審計人員的培訓工作。企業(yè)需要通過社會公開招聘的方式來吸引審計人才，同時做好對此類工作人員的專業(yè)培訓工作，提高其專業(yè)技術水平，還要加強其風險意識，進而提高企業(yè)整體的風險管理水平。此外，還要引入信息化管理方式來提升內(nèi)部審計工作效率和質(zhì)量。對于內(nèi)部審計人員來說，其還要不斷學習新的法律和政策的變動情況，保證在細節(jié)上落實此工作，推動內(nèi)部審計人員從財務核算型人才向?qū)徲嫻芾硇腿瞬虐l(fā)展。

五、結(jié)語

鑒于目前企業(yè)發(fā)展中外部和內(nèi)部所面臨的各種風險，本文提出了通過內(nèi)部審計的方式來開展風險管理的有效手段。針對目前開展企業(yè)內(nèi)部審計工作時表現(xiàn)出的監(jiān)督、審計方式、專業(yè)人才等方面的問題，企業(yè)需要做好監(jiān)督工作，增強風險防范能力以及做好人才培養(yǎng)工作，保證內(nèi)部審計工作可以發(fā)揮其應對企業(yè)經(jīng)營風險以及提升企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ淖饔谩?/p>

（作者單位為山東黃金集團有限公司）

參考文獻

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