優(yōu)化激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策研究

摘 要 當(dāng)今世界，科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化浪潮蜂擁而至，給眾多企業(yè)尤其是高新技術(shù)企業(yè)帶來(lái)了前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。經(jīng)濟(jì)全球化背景下，科技創(chuàng)新成為綜合國(guó)力的重要體現(xiàn)，因此，企業(yè)發(fā)展的重要方向之一就是科技創(chuàng)新。在“一帶一路”倡議的不斷深入下，我國(guó)企業(yè)與全球企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，如何增強(qiáng)企業(yè)的技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)，增強(qiáng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力，已經(jīng)成為當(dāng)下各國(guó)發(fā)展戰(zhàn)略的首要目標(biāo)。

關(guān)鍵詞 技術(shù)創(chuàng)新 財(cái)稅政策 高新技術(shù)企業(yè)

一、引言

企業(yè)的正常發(fā)展離不開(kāi)資金的支持，尤其在技術(shù)的研發(fā)與創(chuàng)新過(guò)程中，對(duì)資金的需求量較大。新技術(shù)的研發(fā)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，一旦失敗就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成極大影響，甚至關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，其企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較強(qiáng)，但是對(duì)于一些中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果缺少技術(shù)研發(fā)資金，加上技術(shù)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展將造成極大阻礙。歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家在解決這一問(wèn)題時(shí)，慣常使用的方法是利用財(cái)稅政策來(lái)引導(dǎo)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。因此，我國(guó)也要積極研究?jī)?yōu)化激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策，更好地增強(qiáng)企業(yè)的技術(shù)研發(fā)與創(chuàng)新能力。

二、我國(guó)促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策的現(xiàn)狀

（一）財(cái)政支出政策

對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段的財(cái)政支出進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)科技經(jīng)費(fèi)支出大多數(shù)都集中在項(xiàng)目與課題方面，所占比例達(dá)到90%左右。同時(shí)，我國(guó)對(duì)一些企業(yè)進(jìn)行了政策性補(bǔ)助，通過(guò)這些方式來(lái)促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)研發(fā)與創(chuàng)新。當(dāng)企業(yè)研發(fā)出新產(chǎn)品之后，政府率先進(jìn)行采購(gòu)，解決企業(yè)的后顧之憂。但經(jīng)市場(chǎng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行技術(shù)研發(fā)與創(chuàng)新時(shí)，政府給予的支持或補(bǔ)助資金往往僅占研發(fā)資金總支出的10%～30%，且資金到位嚴(yán)重滯后，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成較大影響。

（二）稅收激勵(lì)政策

國(guó)家利用稅收激勵(lì)的方式，激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)研發(fā)與創(chuàng)新，具體的稅收激勵(lì)內(nèi)容有企業(yè)所得稅、增值稅等。對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新，企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，減免部分稅費(fèi)。如出口退稅時(shí)，政府對(duì)一些技術(shù)含量高、附加值高的產(chǎn)品予以退稅，這樣就能減輕企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，確保企業(yè)有更多的資金用于技術(shù)研發(fā)與創(chuàng)新。

三、對(duì)促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策的分析

（一）財(cái)稅支持政策有所不足

就目前的實(shí)際情況來(lái)看，科技創(chuàng)新項(xiàng)目財(cái)政資金投入總體呈現(xiàn)資金投入不足與投入不合理的現(xiàn)象。雖然我國(guó)財(cái)政資金用于科技創(chuàng)新的投入在不斷增長(zhǎng)，但是在科技創(chuàng)新資金需求總量上占比依然較小。財(cái)政科技投入的主要項(xiàng)目為基礎(chǔ)研究，對(duì)一些處于世界前沿但研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)很高的項(xiàng)目財(cái)政支持資金占比更低，無(wú)法從根本上提升企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與研究的動(dòng)力。

（二）稅收激勵(lì)政策有待完善

促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的稅收法律是保證稅收激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的基礎(chǔ)，但是由于我國(guó)法律體系有待完善，因此對(duì)此項(xiàng)工作的開(kāi)展造成極大阻礙。國(guó)際上在利用稅收激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新時(shí)，在相關(guān)的法律法規(guī)基礎(chǔ)上進(jìn)行了全面明確的規(guī)定，這樣才能保證工作開(kāi)展的規(guī)范性與有效性，協(xié)調(diào)科技創(chuàng)新稅收。我國(guó)法律有待完善的方面主要是稅收優(yōu)惠的作用難以有效發(fā)揮，法律法規(guī)缺乏科學(xué)性，透明度較低等，科技優(yōu)惠政策的獲得成本較高，嚴(yán)重削弱了稅收激勵(lì)政策在激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新中的作用。

（三）制定扶持中小型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策

制定扶持中小型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策。包括發(fā)達(dá)國(guó)家在內(nèi)，世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，中小型企業(yè)起到了舉足輕重的作用，其分布廣泛，在許多傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)上占有優(yōu)勢(shì)地位。中小型企業(yè)是國(guó)家技術(shù)創(chuàng)新的主要載體，是新興產(chǎn)業(yè)的根據(jù)地。美國(guó)有50%～60%的技術(shù)創(chuàng)新都發(fā)生在中小型企業(yè)中，80%以上新開(kāi)發(fā)的技術(shù)都是中小型企業(yè)實(shí)施的。中小型企業(yè)特別是科技型的中小型企業(yè)是富有創(chuàng)新活力的，但是承受風(fēng)險(xiǎn)的能力比較弱。促進(jìn)專業(yè)化分工有序開(kāi)展，中小型企業(yè)為大型企業(yè)集團(tuán)發(fā)展提供專業(yè)化、特色化、精細(xì)化服務(wù)是其立身之本，不斷進(jìn)行更新改造，推陳出新是其內(nèi)在要求。但是，改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的中小型企業(yè)相對(duì)實(shí)力雄厚的大企業(yè)來(lái)講，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中還是處于弱勢(shì)地位。如果不進(jìn)行以技術(shù)為核心的二次創(chuàng)業(yè)，繼續(xù)走模仿道路，將會(huì)越走越窄，即使想擔(dān)當(dāng)傳統(tǒng)市場(chǎng)補(bǔ)缺角色，也會(huì)更加困難。

四、對(duì)促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策的建議

（一）完善對(duì)初創(chuàng)期企業(yè)稅收政策的激勵(lì)

為了降低處于初創(chuàng)期企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資成本，應(yīng)該完善企業(yè)初創(chuàng)期稅收激勵(lì)政策，給予其投資稅收抵免政策，如對(duì)企業(yè)用于技術(shù)引進(jìn)、吸收等方面的投資可以抵免所得稅。同時(shí)，還可以借鑒國(guó)外政策經(jīng)驗(yàn)，準(zhǔn)許研發(fā)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅前扣除諸如購(gòu)置相關(guān)設(shè)備、建造實(shí)驗(yàn)室等基礎(chǔ)研發(fā)以及相關(guān)的一系列資本支出。

（二）放寬政策優(yōu)惠

目前，在研發(fā)支出稅前扣除上，有研發(fā)領(lǐng)域限制，實(shí)際上，不管是哪個(gè)領(lǐng)域的企業(yè)，都需要進(jìn)行創(chuàng)新。因此，為了實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠的普惠性，應(yīng)該取消對(duì)研發(fā)領(lǐng)域的限制。同時(shí)，我國(guó)中小型企業(yè)數(shù)量較多，為了促使中小企業(yè)積極開(kāi)展創(chuàng)新活動(dòng)，應(yīng)綜合考慮中小型企業(yè)的特點(diǎn)，放寬對(duì)中小型企業(yè)的優(yōu)惠政策。

五、結(jié)語(yǔ)

為了保證稅收優(yōu)惠政策能夠順利實(shí)施，應(yīng)該進(jìn)一步簡(jiǎn)化企業(yè)對(duì)優(yōu)惠政策的申請(qǐng)程序，降低申請(qǐng)成本，這樣才可以考慮通過(guò)密切稅務(wù)部門(mén)與科技研發(fā)部門(mén)的聯(lián)系，建立兩者的聯(lián)合工作機(jī)制。另外，為了保證中小型企業(yè)也能充分享受到優(yōu)惠政策，稅收機(jī)關(guān)應(yīng)該提高對(duì)中小型企業(yè)的宣傳和政策實(shí)施效率。

（作者單位為石家莊市立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所<特殊普通合伙>河北分所）

[作者簡(jiǎn)介：徐風(fēng)英（1980—），女，河北石家莊人，大專，中級(jí)職稱，經(jīng)理，研究方向：財(cái)稅政策。]

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