科創(chuàng)板上市企業(yè)內(nèi)部審計與風險防范

李章紅

摘要：科創(chuàng)板是專門為市場科技型和創(chuàng)新型中小企業(yè)服務的板塊，同時也是上海建設多層次資本市場和支持創(chuàng)新型科技型企業(yè)的新興產(chǎn)物之一。內(nèi)部審計與風險防范工作作為現(xiàn)代科創(chuàng)板上市企業(yè)經(jīng)營管理過程的重中之重，是一項必不可少的關鍵內(nèi)容，直接關系到企業(yè)建設穩(wěn)定持續(xù)地發(fā)展。因此，科創(chuàng)板上市企業(yè)要加強對內(nèi)部審計與風險防范工作，結合自身企業(yè)實際發(fā)展情況和特點，有針對性地采取審計管理工作改進措施，引導審計人員轉變自身工作理念，優(yōu)化改善內(nèi)部審計管理制度，全面提高企業(yè)員工的綜合素質，確保各項風險防范工作環(huán)節(jié)有條不紊地進行。文章將進一步對科創(chuàng)板上市企業(yè)內(nèi)部審計與風險防范展開分析與探討。

關鍵詞：科創(chuàng)板;上市企業(yè);內(nèi)部審計;風險防范

當前是一個經(jīng)濟全球化的時代，我國科創(chuàng)板上市企業(yè)建設工作發(fā)展要與時俱進，跟上時代前進的步伐。與傳統(tǒng)行業(yè)企業(yè)相比較，科創(chuàng)板上市企業(yè)對于風險的防范抵抗能力較弱，在日常經(jīng)營活動中往往會面臨著更多的風險。因此，這些企業(yè)必須高度重視內(nèi)部審計與風險防范工作，要將該工作內(nèi)容有效納入到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展體系中，明確企業(yè)風險管控導向，完善內(nèi)部審計管理制度?？苿?chuàng)板上市企業(yè)內(nèi)部審計不僅要關注公司內(nèi)部情況，還必須注重掌握了解到外部環(huán)境與競爭對手情況，要確保發(fā)揮出內(nèi)部審計增值效果，為各部門工作提供良好咨詢意見，促進企業(yè)各項業(yè)務活動順利進行。

一、科創(chuàng)板上市企業(yè)監(jiān)督管理內(nèi)容

（一）明確適用原則

《科創(chuàng)板上市公司持續(xù)監(jiān)管方法》科學明確了規(guī)則適用總體原則，也就是科創(chuàng)上市企業(yè)必須嚴格遵守現(xiàn)行有關上市公司持續(xù)監(jiān)管的一般規(guī)則，要始終按照公平、公開、公正的原則，認真履行好信息披露等各項義務。與此同時，與其他行業(yè)一般企業(yè)相比較，科創(chuàng)上市企業(yè)有著自身明顯的特殊性質，以及考慮本次注冊制改革的需求。對于科創(chuàng)板上市企業(yè)監(jiān)督管理工作，《科創(chuàng)板上市公司持續(xù)監(jiān)管方法》針對性作出了特別規(guī)定，與現(xiàn)行規(guī)章制度不一致的，要優(yōu)先適用。《科創(chuàng)板上市公司持續(xù)監(jiān)管方法》還強調(diào)了市場交易所機構必須堅決履行好自身的監(jiān)管職責，主動加強信息披露與二級市場交易監(jiān)管聯(lián)動工作，要對科創(chuàng)板市場企業(yè)進行嚴格監(jiān)督管理，科學有效防范打擊內(nèi)幕交易，杜絕操縱市場行為的發(fā)生，從而全面提高科創(chuàng)上市企業(yè)信息披露質量。

（二）科創(chuàng)板上市企業(yè)治理

根據(jù)《實施意見》，針對那些已經(jīng)發(fā)行并具有特別表決權的類別股份公司可以在科創(chuàng)板進行上市。通過這項制度的實施安排，也充分尊重了我國科創(chuàng)上市企業(yè)的發(fā)展規(guī)律與實踐選擇，這樣能夠更好培養(yǎng)科創(chuàng)板上市企業(yè)家精神，但同時也可能會給科創(chuàng)板上市企業(yè)治理帶來新的問題，為了有效防范特別表決權被隨意使用，影響到整個市場秩序，就必須從制度層面杜絕非法行為的發(fā)生。《科創(chuàng)板上市公司持續(xù)監(jiān)管方法》有效貫徹了這個基本原則，嚴格督促市場交易所機構要對那些具有表決權差異安排的科創(chuàng)板公司的上市資格、表決權差異設置、存續(xù)及調(diào)整等重點事項，要明確各項限制性規(guī)定。與此同時，《科創(chuàng)板上市公司持續(xù)監(jiān)管方法》還通過結合我國上市公司的相關治理特點，有效強調(diào)了科創(chuàng)板上市企業(yè)控股股東、實際控制人的行為規(guī)范，要嚴格按照規(guī)章制度辦事，杜絕一切違法行為的發(fā)生。

（三）堅持國際化、市場化、法治化

根據(jù)我國制定頒布的《科創(chuàng)板上市公司持續(xù)監(jiān)管方法》，其明確規(guī)定了科創(chuàng)板上市企業(yè)監(jiān)督管理內(nèi)容，要堅持走國際化、市場化及法治化的發(fā)展路線。在監(jiān)督管理制度設計中，有效強調(diào)了要充分發(fā)揮出市場機制作用，要科學遵循市場發(fā)展規(guī)律，注重疏堵結合，確保能夠促進形成強有力的市場約束機制和價格形成機制，這樣能夠避免不必要的監(jiān)管介入。除此之外，針對科創(chuàng)板上市企業(yè)監(jiān)督管理工作，還要綜合考慮到境內(nèi)外主要資本市場吸引優(yōu)質科創(chuàng)企業(yè)背景，要為我國經(jīng)濟市場的科創(chuàng)上市企業(yè)持續(xù)提供足夠的監(jiān)管制度支撐，有效建立并發(fā)揮出科創(chuàng)板持續(xù)監(jiān)管的國際比較優(yōu)勢。

（四）信息披露

與市場一般企業(yè)相比較，科創(chuàng)上市企業(yè)的管理模式、產(chǎn)品及專利技術都相對更為先進，但是科創(chuàng)上市企業(yè)面臨的經(jīng)營管理風險也會更大，市場普通投資者更難以把握好科創(chuàng)板上市企業(yè)實際價值。針對于此，對于科創(chuàng)板上市企業(yè)的監(jiān)督管理工作，更加強調(diào)整個行業(yè)信息與經(jīng)營風險的真實完整披露。我國制定頒布的《科創(chuàng)板上市公司持續(xù)監(jiān)管方法》明確作出了相關規(guī)定，科創(chuàng)板上市企業(yè)必須根據(jù)本行業(yè)特點，真實有效披露行業(yè)經(jīng)營信息和可能會對企業(yè)產(chǎn)生重大不利影響的風險因素。與此同時，因為考慮到科創(chuàng)板上市企業(yè)在經(jīng)營決策上具有快速靈活的特點，為了助力科創(chuàng)板上市企業(yè)更好的發(fā)展，《科創(chuàng)板上市公司持續(xù)監(jiān)管方法》一定程度提高了科技板上市企業(yè)信息披露制度的包容度和彈性 ，給予了科創(chuàng)板上市企業(yè)充足的自主空間，主要體現(xiàn)在信息披露及時性要求、新聞發(fā)布與信息披露銜接及規(guī)則豁免等內(nèi)容上。

二、科創(chuàng)板上市企業(yè)內(nèi)部審計的重點

（一）重視企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境與競爭對手情況

與其他行業(yè)領域相比較，科創(chuàng)板上市企業(yè)在本行業(yè)領域中遇到的競爭對手往往會比較少，但是由于市場技術更新速度較快、外部環(huán)境變化頻繁等原因，會導致給科創(chuàng)板上市企業(yè)的經(jīng)營決策帶來一定的影響。針對于此，科創(chuàng)板上市企業(yè)高層領導必須加強對內(nèi)部審計人員的科學指導工作，指引他們樹立起先進的內(nèi)部審計工作理念，要將目光放長遠，而不能只是關注到公司內(nèi)部經(jīng)營管理狀況，以符合相關規(guī)定作為內(nèi)部審計管理工作目標?？苿?chuàng)板上市企業(yè)的內(nèi)部審計人員要深入市場展開調(diào)研分析工作，充分掌握了解到企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境和少數(shù)競爭對手發(fā)展情況，要結合這部分實際內(nèi)容展開對本企業(yè)內(nèi)部風險的科學評估，為高層領導作出最佳管理決策提供科學依據(jù)。在進行有關內(nèi)部審計活動時，審計人員還需加強與行業(yè)專家學者的互動交流，多收集一些技術指標、關鍵數(shù)據(jù)的行業(yè)整體狀況，這些都將有利于審計人員作出全面準確的企業(yè)經(jīng)營狀況評估。

（二）關注內(nèi)部審計增值效果

在科創(chuàng)板上市的企業(yè)往往都會有著各自獨特的經(jīng)營狀況，這樣一來就難以有效形成行范本或慣例?；谠摲N現(xiàn)狀下，科創(chuàng)板上市企業(yè)內(nèi)部設計人員要打破常規(guī)工作，更多承擔起提供咨詢責任，結合企業(yè)自身發(fā)展情況和特點內(nèi)容，有針對性地提供經(jīng)營管理相關意見，確保最大程度發(fā)揮出內(nèi)部設計增值效果，實現(xiàn)企業(yè)價值的持續(xù)增長。內(nèi)部審計人員需要為企業(yè)提供的咨詢意見內(nèi)容主要涵蓋了風險評估、政策動向追蹤、信息安全質量及盈余管理等。作為科創(chuàng)板上市企業(yè)的內(nèi)部審計人員，除了要履行好自身傳統(tǒng)監(jiān)督職能，還必須主動承擔起提供管理意見的工作責任，審計人員要將自己當成企業(yè)的經(jīng)營顧問，從企業(yè)經(jīng)營管理情況角度出發(fā)為高層管理領導提出相關建議，幫助企業(yè)更好的建設發(fā)展。

三、科創(chuàng)板上市企業(yè)內(nèi)部審計與風險防范

（一）重視內(nèi)部審計的重要性

科創(chuàng)板上市企業(yè)管理領導要正確認識到內(nèi)部審計與風險防范工作的重要性，要對內(nèi)部審計作出科學定位，凸顯出內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理工作中的重要地位，只有這樣才能夠促進內(nèi)部審計工作順利開展，發(fā)揮出內(nèi)部審計該有的職能作用?？苿?chuàng)板上市企業(yè)管理層要積極轉變自身的管理工作理念，要注重對內(nèi)部審計部門的資源合理配置工作，提高審計部門在企業(yè)內(nèi)部實際地位，通過采取一定激勵措施，充分調(diào)動起審計人員工作的積極性和主動性，從而有效保障企業(yè)內(nèi)部審計效果，為企業(yè)作出最佳管理決策提供科學參考意見。無論是美國的通用電氣公司，還是本國的中石油公司，它們兩者都明確強調(diào)了內(nèi)部審計工作的重要性，將該項工作有效納入到公司治理戰(zhàn)略發(fā)展體系中，科學有效設置了完善的內(nèi)部審計機構，組建專業(yè)的審計人才隊伍，健全內(nèi)部審計管理制度。因此，現(xiàn)代科技板上市企業(yè)必須正確了解到內(nèi)部審計工作規(guī)范有序開展的重要性，其是企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求，管理層要有效賦予內(nèi)部審計在本企業(yè)中應有的地位，以方便更好發(fā)揮出審計作用，為企業(yè)建設管理發(fā)展提供優(yōu)質咨詢管理服務。

（二）提升企業(yè)員工綜合素質

在市場經(jīng)濟發(fā)展新形勢下，科創(chuàng)板上市企業(yè)內(nèi)部審計人員除了要熟練掌握運用各項審計方法和手段，還必須注重提高自身綜合素質，從企業(yè)治理角度分析企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標和計劃，認真履行好自身為管理層提供咨詢服務意見的職能?？苿?chuàng)板上市企業(yè)要結合自身發(fā)展情況和需求，適當加大對內(nèi)部審計人員培養(yǎng)選拔工作的投資力度，在審計崗位配置上要安排一些高能力、高素質的專業(yè)人才，并定期組織內(nèi)部審計人員參與到專業(yè)培訓教育工作中，不斷提高他們的綜合業(yè)務能力和職業(yè)素養(yǎng)，能夠從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度思考分析問題，幫助企業(yè)解決實際實際問題。與此同時，科創(chuàng)板上市企業(yè)在內(nèi)部審計部門人員結構設置工作上，還需引進一些在法律、計算機等領域方面的專業(yè)人才，就比如法律顧問、計算機工程師及經(jīng)濟分析師等，這樣有利于促進內(nèi)部審計人員的相互學習發(fā)展，促進培養(yǎng)出更多復合型人才，滿足科技版上市企業(yè)內(nèi)部審計工作的的發(fā)展要求，為企業(yè)順利開展審計活動與風險防范活動打下扎實的工作基礎。

（三）完善內(nèi)部審計制度管理

在經(jīng)濟發(fā)展新形勢下，傳統(tǒng)內(nèi)部審計管理制度已經(jīng)無法滿足當前對科創(chuàng)板上市企業(yè)的監(jiān)督管理要求。因此，我國相關政府部門必須結合科創(chuàng)板行業(yè)特點，積極組織優(yōu)秀審計人員和法律人員參與到科創(chuàng)板上市企業(yè)內(nèi)部審計法律法規(guī)建設工作中，進一步完善科創(chuàng)板上市企業(yè)內(nèi)部審計管理制度，幫助提高科創(chuàng)板企業(yè)的內(nèi)部審計管理水平。相關政府部門要根據(jù)《內(nèi)部審計準則》科學有效制定出更加具體的業(yè)務規(guī)范和操作指南，這樣有利于增強科創(chuàng)板上市企業(yè)內(nèi)部審計制度的可操作性。與此同時，審計人員與法律人員還可以根據(jù)國際內(nèi)部審計準則的各項優(yōu)點內(nèi)容，并結合我國發(fā)展國情，優(yōu)化改善科創(chuàng)板上市企業(yè)內(nèi)部審計管理制度，提高我國內(nèi)部審計準則制定水平，促進我國科創(chuàng)板上市企業(yè)內(nèi)部審計工作順利開展。

四、結束語

綜上所述，科創(chuàng)板上市企業(yè)要想保障自身穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展，就必須高度重視企業(yè)內(nèi)部審計與風險防范工作?？苿?chuàng)板上市企業(yè)要提高內(nèi)部審計工作在企業(yè)建設管理中的地位，加強對全審計人員的科學指導工作，通過定期組織員工參與專業(yè)化培訓教育，不斷提升其業(yè)務能力和綜合素質，確保能夠履行好自身職責，嚴格按照國家相關法律法規(guī)內(nèi)容辦事，促進企業(yè)審計工作順利發(fā)展。

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*本文系2019年度云南省教育廳科學研究基金項目“科創(chuàng)板上市公司治理與財務風險控制研究”（項目編號：2019J0388）階段性研究成果。

（作者單位：麗江師范高等專科學校國際旅游與工商管理學院）