淺談減稅降費對我國制造企業(yè)會計的影響

王維維

摘 要：近年來，我國實施了一系列減稅降費政策。對于制造業(yè)來說，減稅降費政策在減輕企業(yè)負擔增強企業(yè)發(fā)展活力的同時，企業(yè)會計工作也勢必要求做出相應的改變，以適應國家宏觀調(diào)控基本方向。制造企業(yè)會計人員需要適應減稅降費引發(fā)的會計工作的變化，相應調(diào)整企業(yè)財務策略、加強內(nèi)部管理控制、做好納稅籌劃及提高會計人員綜合素質(zhì)等措施來應對。

關鍵詞：減稅降費 ?制造企業(yè) ?企業(yè)會計

一、引言

2016年是我國稅改高潮期，營業(yè)稅改征增值稅試點全面推開;2017年進行簡并和降低增值稅稅率，2018年清理規(guī)范了多項政府性基金和行政事業(yè)性收費等各種收費;2019年4月繼續(xù)降低增值稅稅率等;拉開了更大規(guī)模的減稅降費的序幕。這一輪減稅降費，涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等12個稅種，教育費附加、地方教育附加等19個費種。實施減稅降費是由我國積極財政政策的特性決定的，是我國應對國際經(jīng)濟形勢的現(xiàn)實需求，是助力改革開放前進的重要舉措，也是我國企業(yè)轉型升級走出困境的客觀需要。

二、減稅降費對我國制造企業(yè)的影響

2019年前三個季度，據(jù)國家稅務總局統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，全國累計新增減稅降費17834億元，其中新增減稅15109億元，新增社保費降費2725億元。全國制造業(yè)實現(xiàn)減稅4738億元，占新增減稅總額的31.36%，居各行業(yè)之首。在此番減稅降費中，制造業(yè)和民營經(jīng)濟受益最大，為我國制造企業(yè)更好地發(fā)展起到了積極作用。

減稅降費有利于減輕制造企業(yè)負擔，激發(fā)制造企業(yè)活力，促進我國實體經(jīng)濟健康發(fā)展。今年減稅降費聚焦實體經(jīng)濟，重點發(fā)力，特別是加大了對制造企業(yè)的支持力度，使更多傳統(tǒng)制造企業(yè)向先進制造企業(yè)轉型注入了新的活力。這對于提高制造企業(yè)發(fā)展質(zhì)量，提升我國經(jīng)濟國際競爭力具有重大戰(zhàn)略意義。

減稅降費激勵了制造企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新和技術進步的信心，有利于增加制造企業(yè)的研發(fā)投入，從而提升制造企業(yè)的創(chuàng)新能力。根據(jù)稅務部門調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，今年前三季度，45%的制造企業(yè)納稅人將減稅降費紅利用于增加研發(fā)投入。北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅強調(diào)：“減稅降費不僅要為企業(yè)‘輸血，更重要的是提高企業(yè)的‘造血能力”。

減費降稅在更深更廣的層面上的實施，使得制造企業(yè)稅費成本降低，提升了盈利水平;融資成本下降，有利于優(yōu)化資本結構;用工成本降低，促進了社會就業(yè)規(guī)模再擴大、就業(yè)質(zhì)量再提升。減稅降費通過落實減稅降費政策，對我國穩(wěn)增長、保就業(yè)、調(diào)結構都發(fā)揮了積極作用。

三、減稅降費對我國制造企業(yè)會計工作的影響

一系列減稅降費政策對制造企業(yè)帶來了諸多有利的影響，也對制造企業(yè)會計工作帶來了的較大的影響。

（一）減稅降費政策對會計核算體系的影響

稅收與企業(yè)會計工作緊密相連，目前的減稅降費政策中增值稅、個人所得稅和社會保險費制度規(guī)定的改變對會計核算體系產(chǎn)生較大影響，會計法規(guī)及規(guī)章制度需要隨著財稅政策的變化而調(diào)整。如：增值稅實行中央與地方“五五分享”，增值稅率從17%降至16%再降至13%，這些改變有利于增加地方財政收入，促成地方政府大力扶持制造企業(yè)的發(fā)展。對制造企業(yè)而言，進項稅當期未抵扣完畢可以退稅政策，及時辦理留抵退稅手續(xù)，對會計工作提出更高的要求，及時享受減稅降費帶來的優(yōu)惠，進一步助力制造企業(yè)做大做強。

（二）減稅降費政策對制造企業(yè)成本的影響

中國社科院副院長、學部委員高培勇指出，今年的減稅降費主要是給企業(yè)減稅，給實體經(jīng)濟減稅，減的稅種主要是增值稅，而不是所得稅，目的是給企業(yè)降成本，而不是給企業(yè)擴需求。增值稅稅率下調(diào)至13%;固定資產(chǎn)加速折舊政策擴大到所有制造業(yè)領域;研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%等;這些政策的實施大幅降低了制造企業(yè)的稅費成本，不斷下調(diào)社保費率，有效降低了用工成本，取消對留抵退稅的行業(yè)限制，少占用了資金成本等。制造企業(yè)各項成本的降低，在提升企業(yè)盈利水平的同時，進一步增強了企業(yè)的創(chuàng)新活力。

減稅降費不僅影響制造企業(yè)盈利水平，更為重要的是會對制造企業(yè)的生產(chǎn)、運營、管理各方面都產(chǎn)生重大影響。對制造企業(yè)組織結構、采購生產(chǎn)銷售模式、財務管理、稅務管理、會計信息處理等都帶來重大影響和挑戰(zhàn)。制造企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制或將不適合企業(yè)的高速發(fā)展，更大規(guī)模減稅降費背景下，制造企業(yè)需要重新建立相配套的內(nèi)部控制減少企業(yè)發(fā)展風險。

四、更大規(guī)模減稅降費政策下制造企業(yè)會計工作思路

在我國實施更大規(guī)模減稅降費政策下，制造企業(yè)進一步的會計工作思路應及時調(diào)整以適應制造企業(yè)在當前經(jīng)濟環(huán)境下的長足發(fā)展。筆者認為應從以下幾個方面著手：

（一）科學規(guī)劃，調(diào)整財務策略

投資策略上，調(diào)整投資結構。制造企業(yè)充分利用減稅降費，引導更多資金流向的基礎投入、研發(fā)投入。增值稅期末留抵稅額退稅制度，激發(fā)企業(yè)投資意愿，加大對固定資產(chǎn)的投資力度;推動制造業(yè)轉型升級，實現(xiàn)“制造”向“智造”方向發(fā)展;統(tǒng)籌兼顧，加強對環(huán)保、生態(tài)、創(chuàng)新等項目的扶持。抓住減稅降費帶來的契機，提升制造業(yè)的技術含量和優(yōu)勢，讓更多中國高技術產(chǎn)品走出國門，占領更廣闊市場。融資策略上，完善資本結構。減稅降費進一步降低了制造企業(yè)的融資成本，要合理優(yōu)化債務資本及權益資本，充分利用節(jié)稅效應，拓展融資渠道，有效促進制造企業(yè)融資渠道的多元化發(fā)展。完善優(yōu)化資本結構，進而促進企業(yè)的長足發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的長久經(jīng)營目標。股利策略上，保持穩(wěn)健增長。減稅降費的實施增加了制造企業(yè)的稅后利潤，也為股利政策的選擇提供了廣闊的空間。根據(jù)制造企業(yè)投資、融資的實際情況，抓住機遇，制定科學合理的股利政策，提升制造企業(yè)的綜合實力及市場競爭力。

（二）加強內(nèi)控，降低財稅風險

在更大規(guī)模減稅降費背景下，制造企業(yè)要建立與時俱進的內(nèi)部控制制度來應對財稅風險。如：①從合同管理制度，研究減稅背景下制造企業(yè)如何調(diào)整合同涉稅條款與注意事項。②增值稅率的降低，更要關注制造企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、庫存管理中的涉稅風險點。③注意發(fā)票主要涉稅風險點，引導制造企業(yè)制定切合實際的發(fā)票管理制度與措施，分析制造企業(yè)發(fā)票開具、取得、傳遞管理的風險點，加強控制。④從稅務稽查和內(nèi)控設計角度識別制造企業(yè)財稅風險、評估財稅風險、合理制定適合制造企業(yè)風險管理的流程等。

（三）關注新政，做好納稅籌劃

減稅降費的背景下，制造企業(yè)要時刻關注稅務政策，及時了解各項減稅政策對制造企業(yè)的影響，建立納稅籌劃意識，審慎選擇納稅籌劃方案。①制造企業(yè)作為流轉過程中間者，因增值稅率下調(diào)，要做好與上下游（供應商、客戶）的合同簽訂工作。②落實好制造企業(yè)增值稅留抵稅額可退稅政策，全面梳理進項抵扣及加計抵扣內(nèi)容，充分釋放政策紅利。③利用支持提高制造企業(yè)生產(chǎn)能效，增加購進國家鼓勵類設備政策抵扣比重，提高進項稅額與銷項稅額的占比，從而減少占用資金，降低用資成本。制造企業(yè)會計工作要盡快轉變思路，抓住減稅降費新政策，合理做好納稅籌劃，充分享受新一輪減稅政策利好。

（四）德才并重，提高人員素質(zhì)

近年來，隨著金三上線、發(fā)票嚴查、一系列減稅降費政策頒布實施等，對制造企業(yè)會計人員會計核算能力、稅務處理能力都提出了更高的要求。①提高認識，積極主動作為。時刻關注國家下發(fā)的各種政策，對于開始實施、即將實施的政策有所了解，政策對制造企業(yè)的影響，為后續(xù)可能需要轉變稅務處理方法做好準備。②抓住機遇，盡早落實相關稅務處理。及時準確享受稅收新政給制造企業(yè)帶來的稅收優(yōu)惠和企業(yè)紅利。③重視人才，提升會計人員綜合素質(zhì)。培養(yǎng)既懂業(yè)務又懂技術的復合型人才，既要熟知會計法律法規(guī)又要及時掌握財稅新政，加強相關領域知識的學習和專業(yè)能力提升，避免因為能力或經(jīng)驗不足讓會計工作陷入被動。

五、結束語

制造業(yè)是實體經(jīng)濟的基礎，實體經(jīng)濟是我國發(fā)展的本錢，是構筑未來發(fā)展戰(zhàn)略優(yōu)勢的重要支撐。稅收與會計工作密息息相關，我國實行更大規(guī)模的減稅降費背景下，制造企業(yè)會計工作要抓住機遇，充分享受新一輪減稅政策利好，要堅定推進產(chǎn)業(yè)轉型升級，發(fā)展高端制造、智能制造，把我國制造業(yè)和實體經(jīng)濟搞上去，推動我國經(jīng)濟由量大轉向質(zhì)強。

參考文獻

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