簡述當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及解決對策

陳莉

摘 要：自《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》實行以來，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作雖然得到了全面落實，但在實際工作中仍然存在著很多不足，并直接影響了內(nèi)控工作效果。為此，本文對當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控工作存在的問題進行了分析，并在此基礎(chǔ)上提出了一些較為可行的解決策略。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制 ?內(nèi)部審計

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）思想意識較為落后

在事業(yè)單位改革之前，行政事業(yè)單位大多都屬于政府全額撥款單位，單位收支情況對實際工作影響較小，因此很多領(lǐng)導(dǎo)人員對單位財務(wù)情況及內(nèi)部控制工作都缺乏足夠的重視，有些甚至認為內(nèi)部控制可有可無，而在缺乏支持與關(guān)注的情況下，內(nèi)控工作的實際效果自然也就會大大下降。另外，在一些事業(yè)單位中，內(nèi)控部門不僅缺少應(yīng)有的權(quán)利，連很多重大工作決策也要由單位領(lǐng)導(dǎo)安排，內(nèi)控工作完全變成了“一言堂”，而在這種權(quán)利制衡、約束機制嚴重缺失的情況下，內(nèi)部控制工作也同樣會受到影響。

（二）內(nèi)控目標比較模糊

行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作會圍繞單位經(jīng)濟活動、資產(chǎn)安全、資產(chǎn)使用、財務(wù)信息以及廉政建設(shè)工作展開，雖然《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》對內(nèi)控工作的核心目標予以了明確，但由于部分行政事業(yè)單位未能根據(jù)自身情況確定細化的內(nèi)控目標，因此在實際工作中，單位管理人員往往只能依靠自身工作經(jīng)驗及主觀判斷展開來內(nèi)部控制，這不僅影響內(nèi)控決策的合理性，同時還可能會給單位帶來各種經(jīng)濟活動風(fēng)險。

（三）審計機制不夠完善

內(nèi)部審計是行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的重要基礎(chǔ)，只有將內(nèi)部審計機制建立起來，并對內(nèi)部審計工作加以落實，才能夠?qū)挝粌?nèi)部各種經(jīng)濟活動、資產(chǎn)情況展開全面監(jiān)督，保證財政撥款使用及相關(guān)經(jīng)濟活動的合理合法，并通過精細化的審計核算使內(nèi)控效果最大化。然而就現(xiàn)階段而言，由于很多行政事業(yè)單位的內(nèi)控機制并未得到完善，因此其作用也受到了極大的限制，例如部分單位未設(shè)立獨立的審計部門，審計工作的專業(yè)性與效率都比較低，有些單位的審計部門則受到領(lǐng)導(dǎo)人員的嚴重限制，實際工作趨于形式化，嚴重缺乏失效。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的解決對策

（一）全面強化內(nèi)控意識

在事業(yè)單位體制改革的背景下，未來行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的重要性還將進一步提升，因此各單位領(lǐng)導(dǎo)人員還需主動對內(nèi)控工作的作用、要求等展開深入了解，充分認識內(nèi)控工作的重要性，并在此基礎(chǔ)上建立起正確的內(nèi)控意識，為內(nèi)控工作的全面展開提供多方面支持。

（二）制定明確內(nèi)控目標

對于行政事業(yè)單位來說，內(nèi)控目標的制定一方面需要從單位當(dāng)前經(jīng)營管理情況、資產(chǎn)情況以及經(jīng)濟活動情況入手，以保證資產(chǎn)安全、整合真實財務(wù)信息、規(guī)范經(jīng)營管理活動為目的，建立與單位實際情況緊密相關(guān)的合理內(nèi)控目標，之后將圍繞這一內(nèi)控目標展開細化落實，為內(nèi)控措施的落實提供明確指導(dǎo)。而在另一方面，則需要從廉政建設(shè)工作及公共服務(wù)的角度出發(fā)，既要對單位各崗位干部員工提出明確工作要求，并清楚告知其各種違規(guī)、違法行為的相應(yīng)處罰，同時也應(yīng)從群眾的角度出發(fā)，設(shè)定高效服務(wù)的內(nèi)控目標，并在此基礎(chǔ)上完善相關(guān)管理措施，以有效應(yīng)對市場競爭，實現(xiàn)單位利益最大化

（三）重視審計監(jiān)督工作

針對行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計機制，各單位一方面要堅持內(nèi)控機構(gòu)獨立化，在單位內(nèi)部設(shè)立獨立的審計機構(gòu)或?qū)徲嫴块T，避免內(nèi)部審計監(jiān)督受到其他部門或單位領(lǐng)導(dǎo)的影響，另一方面還應(yīng)加強對審計人員的培訓(xùn)，除了要建立常態(tài)化、長期化培訓(xùn)制度，定期組織其參與各種專業(yè)培訓(xùn)活動，提高專業(yè)水平，同時也要加強思想道德角度，使其能夠樹立公平、公正、認真、負責(zé)、實事求是的工作態(tài)度，從而為內(nèi)控效率的提升打下良好基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

總而言之，當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控工作面臨的問題雖然比較多，但其原因卻是比較明確的，各單位領(lǐng)導(dǎo)及工作人員只要能夠在審計監(jiān)督、內(nèi)控目標優(yōu)化等方面采取合適的應(yīng)對策略，就必然能夠使問題得到有效解決。

參考文獻

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