加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的思考

康洪凱

摘 要：在行政事業(yè)單位的發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用極為重要。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，可以增強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)來源的清晰性和透明性，最終確保合法運(yùn)用我國國有資產(chǎn)。但在實(shí)際工作中，仍有諸多行政事業(yè)單位未對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性引起高度重視，不能有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。對(duì)此，本文主要闡述了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重要性，并對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行了探討，提出了相應(yīng)的解決策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部審計(jì);問題

最近幾年，隨著我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生顯著變化，鼓勵(lì)人們創(chuàng)業(yè)被納入進(jìn)了我國的重要工作中，由此也就愈加突顯出了組織內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。如今，大多數(shù)跨國企業(yè)或外資企業(yè)均已經(jīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)引起了高度重視，并得到了迅猛發(fā)展，但我國部分企業(yè)以及行政事業(yè)單位并未對(duì)內(nèi)部審計(jì)引起高度重視。就掌握我國諸多資金支配權(quán)力的行政事業(yè)單位來說，其內(nèi)部審計(jì)在確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)安全性方面發(fā)揮著極為重要的作用，若是資金在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)問題則會(huì)帶給我國極大的損失。所以我國行政事業(yè)單位應(yīng)高度重視其內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部和外部審計(jì)相互監(jiān)督，為我國健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重要性

第一，內(nèi)部審計(jì)可以防止行政事業(yè)單位濫用權(quán)力。作為社會(huì)的公共部門，行政事業(yè)單位掌握著諸多的行政執(zhí)法權(quán)和審批權(quán)，同時(shí)還具有管理支配諸多資金的權(quán)力。在行使這些權(quán)力的時(shí)候只要出現(xiàn)問題，將會(huì)帶來極大的負(fù)面影響，因此，只借助外部審計(jì)的監(jiān)督難以發(fā)揮實(shí)效，必須將內(nèi)部審計(jì)的作用充分發(fā)揮出來，如此才可以使行政事業(yè)單位權(quán)力的行使得到有效制約和監(jiān)督。第二，內(nèi)部審計(jì)對(duì)防范行政事業(yè)單位運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)極為有利。內(nèi)部審計(jì)根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定監(jiān)督、評(píng)價(jià)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，借助事前、事中和事后審計(jì)第一時(shí)間監(jiān)督單位各層級(jí)各部門，確保行政事業(yè)單位可以在有效的、合法的范圍中展開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有效監(jiān)督制約違法違規(guī)行為，為單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的良好發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)工作不受重視

首先，在思想上不夠重視。盡管內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)得到了快速發(fā)展，但基層行政單位始終未對(duì)內(nèi)審工作引起重視，所以要在短期內(nèi)將這種思想轉(zhuǎn)變具有一定的難度。一些單位還誤認(rèn)為內(nèi)審是只對(duì)財(cái)務(wù)的常規(guī)工作予以審查，造成人們無法認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的權(quán)威性和意義，內(nèi)審工作的進(jìn)展很慢。其次，并未密切關(guān)注內(nèi)審的專業(yè)理論。諸多內(nèi)審者只掌握了基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識(shí)，和內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的專業(yè)技術(shù)與知識(shí)則較為缺乏，造成內(nèi)部審計(jì)只停留在財(cái)務(wù)收支審查等層面，不能開展其他審計(jì)工作，內(nèi)審的職能發(fā)展空間有限。

2.內(nèi)部審計(jì)制度缺乏完善性

和國家審計(jì)有所不同，內(nèi)部審計(jì)并未強(qiáng)制性規(guī)定審計(jì)調(diào)查、查封等處理處罰權(quán)限等。審計(jì)署和內(nèi)部審計(jì)工作有關(guān)的規(guī)定，也只提出權(quán)力機(jī)構(gòu)和單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)相關(guān)規(guī)定予以制定，將必需的權(quán)限賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。若是行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)忽視內(nèi)部審計(jì)工作，沒有將一套具有較強(qiáng)操作性、完整的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定建立起來，一旦遇到審計(jì)問題，便沒有可供參考依據(jù)。

3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏較強(qiáng)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)具有自身特有的內(nèi)在屬性，和外聘的第三方審計(jì)和國家審計(jì)有所區(qū)別。盡管行政事業(yè)單位設(shè)立了單位內(nèi)部的審計(jì)部門，但是內(nèi)部審計(jì)部門通常只是依附于行政事業(yè)單位而存在，不具有獨(dú)立性。此外，部分行政事業(yè)單位因?yàn)闆]有制定規(guī)范性體系，內(nèi)審部門只是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部的附屬部門，同時(shí)行政事業(yè)單位的構(gòu)成體系復(fù)雜性很強(qiáng)，進(jìn)而造成內(nèi)審的公正性難以得到保證。

4.行政事業(yè)單位中內(nèi)部審計(jì)職能定位缺失

第一，行政事業(yè)單位并未設(shè)定嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)，沒有第一時(shí)間設(shè)置內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)，也不能結(jié)合單位內(nèi)部的綜合情況進(jìn)行設(shè)定;第二，雖然行政事業(yè)單位在設(shè)定總目標(biāo)的過程中，也會(huì)設(shè)定內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)，然而，事實(shí)上，卻忽視了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作目標(biāo)的完成程度;第三，在設(shè)定內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)的時(shí)候，行政事業(yè)單位不能結(jié)合自身的實(shí)際情況和內(nèi)部審計(jì)職能，導(dǎo)致目標(biāo)制定缺乏科學(xué)性、規(guī)范性、合理性，目標(biāo)職能制定缺乏合理性，造成不能充分發(fā)揮行政事業(yè)單位中內(nèi)部審計(jì)工作的效能。

5.內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)亟待提高

內(nèi)部審計(jì)工作的技術(shù)性和專業(yè)性很強(qiáng)，因此，應(yīng)由專業(yè)知識(shí)豐富的職員組成內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。除此之外，還要求審計(jì)人員必須具備較強(qiáng)的責(zé)任性、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度以及較高的思想素質(zhì)。但現(xiàn)階段而言，大部分行政事業(yè)單位缺少專職的內(nèi)部審計(jì)人員，或?qū)徲?jì)人員業(yè)務(wù)技能不強(qiáng)，不能和內(nèi)部審計(jì)工作的要求相適應(yīng)。缺少專業(yè)技能過硬、高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人員，這對(duì)有效開展審計(jì)工作極為不利。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)策略

1.加大宣傳力度，提高認(rèn)識(shí)

要想做好內(nèi)部審計(jì)工作，就需要各部門的領(lǐng)導(dǎo)高度重視和大力支持審計(jì)部門，廣大干部職工積極投入其中。密切聯(lián)系審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)監(jiān)管，讓各部門工作人員充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)部門的重要性，如此，才可以將審計(jì)部門在行政事業(yè)單位中的監(jiān)督審計(jì)作用充分發(fā)揮出來。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)要加深對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位建設(shè)的作用和地位的認(rèn)識(shí)，給予大力支持，確保內(nèi)審工作的順利開展。其次，單位要積極宣傳內(nèi)審的重要性，給予廣大干部職工鼓勵(lì)，讓其積極投入其中，給予內(nèi)審工作必要的配合和相應(yīng)支持，進(jìn)而深入、順利地開展內(nèi)審工作。

2.建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，制定內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度是關(guān)鍵。第一，各單位可以和上級(jí)主管單位展開溝通，將上級(jí)主管單位制定的規(guī)章制度獲得，和本單位的實(shí)際情況相結(jié)合，對(duì)單位可能存在的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)予以關(guān)注，在各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)把相應(yīng)的內(nèi)部控制制度制定出來。內(nèi)審人員在審計(jì)的時(shí)候可以借助對(duì)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)內(nèi)部控制制度的情況予以關(guān)注，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)效果提升。第二，可以借助建立和完善相關(guān)制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性予以肯定，應(yīng)對(duì)職工配合內(nèi)部審計(jì)工作的程度予以考核，并在目標(biāo)責(zé)任考核中將其納入。第三，單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)和其他工作人員需要虛心接納審計(jì)意見，由單位將專門的內(nèi)部審計(jì)整改制度制定出來，責(zé)令內(nèi)部審計(jì)人員在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題。

3.確保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性

根據(jù)國家內(nèi)部審計(jì)的慣例，內(nèi)部審計(jì)的最大特點(diǎn)即具有一定的獨(dú)立性，其確保了內(nèi)審工作的順利開展。行政事業(yè)單位要將內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能充分發(fā)揮出來，必須根據(jù)獨(dú)立性的要求對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，設(shè)置獨(dú)立、專業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)部審計(jì)組織完善性，配備專業(yè)獨(dú)立的審計(jì)人員，以免內(nèi)審主體缺位。內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性主要表現(xiàn)在：首先，要求相較于其他職能部門，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)占據(jù)更高的地位，有權(quán)利和義務(wù)監(jiān)督其他職能部門，其審計(jì)工作直接由單位第一負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)部門直接向其匯報(bào)工作內(nèi)容;其次，負(fù)責(zé)審計(jì)人和被審計(jì)人沒有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，經(jīng)費(fèi)來源等方面應(yīng)保持獨(dú)立性。此外，可以考慮采用內(nèi)部審計(jì)人員派遣制，并由主管部門或財(cái)政部門統(tǒng)一發(fā)放這些人員的福利和工資，從而可以將內(nèi)部審計(jì)的作用有效增強(qiáng)，確保經(jīng)濟(jì)作為始終合法，使經(jīng)濟(jì)決策更正確。

4.準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)職能

第一，內(nèi)部審計(jì)職能定位模式是我國行政事業(yè)不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能的一大主要原因。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能予以明確，將自身的監(jiān)督職能和審計(jì)職能充分發(fā)揮出來。第二，對(duì)行政事業(yè)單位數(shù)據(jù)分析的時(shí)效性引起重視，從而就當(dāng)前存在的問題制定有效解決方案，針對(duì)今后可能出現(xiàn)的問題發(fā)揮預(yù)見性作用。第三，分階段開展內(nèi)部審計(jì)工作，防止運(yùn)用單一的事后審計(jì)。因?yàn)槭潞髮徲?jì)不能預(yù)防今后產(chǎn)生問題，無法使行政事業(yè)單位現(xiàn)代化的發(fā)展需求得到滿足。

5.大力培養(yǎng)內(nèi)審專職人員

建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和完善機(jī)制需要專業(yè)人員的力量。內(nèi)部專業(yè)人員可以立足于實(shí)際需要不斷促進(jìn)自我學(xué)習(xí)能力以及業(yè)務(wù)水平的提高，這一點(diǎn)極為重要。就此方面，行政事業(yè)單位應(yīng)做好下述幾個(gè)方面：首先，加大內(nèi)外部培訓(xùn)力度，為專職人員提供學(xué)習(xí)渠道。對(duì)專職人員的學(xué)習(xí)意識(shí)進(jìn)行培養(yǎng)，促進(jìn)其業(yè)務(wù)水平的提高。也可以為內(nèi)部審計(jì)人員提供出國深造的機(jī)會(huì)，以掌握國外的先進(jìn)技術(shù)。其次，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部競爭，增強(qiáng)專職人員的競爭意識(shí)，激勵(lì)其積極學(xué)習(xí)。同時(shí)定期考核內(nèi)部審計(jì)人員，培訓(xùn)工作能力不強(qiáng)或沒有通過考核的人員，著重培訓(xùn)法律法規(guī)等內(nèi)容，確保內(nèi)審人員隨時(shí)保持學(xué)習(xí)的緊迫感和憂患意識(shí)。最后，確保內(nèi)審團(tuán)隊(duì)清正廉潔，在固定的時(shí)間展開談話，將內(nèi)部審計(jì)人員的思想動(dòng)態(tài)充分掌握到。

四、結(jié)語

總而言之，行政事業(yè)單位必須將內(nèi)部管理工作的第一關(guān)做好，對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理制度和規(guī)范要求予以完善，單位領(lǐng)導(dǎo)以及工作人員需要革新自己的工作觀念，促進(jìn)自身專業(yè)能力提高，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作予以重視;同時(shí)要積極響應(yīng)新的時(shí)代要求，把先進(jìn)的管理技術(shù)和管理理念引進(jìn)，將內(nèi)部審計(jì)的管理糾察作用充分發(fā)揮出來，有效保障部門單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的良好發(fā)展。

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（責(zé)任編輯：何卉）