強化審計結(jié)果運用 促進管理有效提升

[摘要]本文通過對已實施的經(jīng)濟責任審計項目進行梳理，總結(jié)內(nèi)部審計在促進問題整改、建章立制、效益提升及發(fā)揮監(jiān)督合力、威懾作用等方面取得的成果和經(jīng)驗，反映了內(nèi)部審計在促進實現(xiàn)企業(yè)價值增值方面的重要性。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計??? 結(jié)果運用??? 經(jīng)濟責任??? 管理提升

一、規(guī)范管理，促進建章立制

（一）爭取領導重視，修訂完善制度

中國建筑第七工程局有限公司（以下簡稱中建七局）對X公司原董事長進行離任經(jīng)濟責任審計時，經(jīng)查閱工程部門的農(nóng)民工討薪事件統(tǒng)計表，發(fā)現(xiàn)存在大量討薪事件，由此審計人員對近三年有農(nóng)民工討薪的分包商進行詳細審計，發(fā)現(xiàn)該公司勞務分包商準入考察管理不到位，未按規(guī)定對勞務分包商進行招標、評標，存在圍標、串標、轉(zhuǎn)包及未繳納履約保證金、勞務班組掛靠勞務分包商等諸多問題。

審計報告提交領導審閱后，引起高度重視，董事長批示：審計披露涉及多方面問題，面臨巨大經(jīng)營風險，建議召開專題會議研究對策;總經(jīng)理批示：領導班子審閱，對各分管業(yè)務提出下一步工作建議。相關(guān)部門立即行動，工程、商務合約、財務資金等部門均派人到X公司對制度的健全情況和執(zhí)行情況進行梳理檢查，協(xié)助公司修訂完善管理制度71項;對勞務分包、物資采購等方面進行調(diào)研。工程部門在調(diào)研的基礎上，對原來的《采購管理辦法》《勞務管理辦法》《勞務管理考核標準》《勞務及專業(yè)分包企業(yè)管理實施細則》等7個辦法進行合并修訂，制定《分包分供管理辦法》，對原來散落在各個文件中的標準、細則進行歸納總結(jié)，建立了職責明確的四級分包管理體系，堵住管理制度中存在的漏洞。

（二）定期發(fā)布“黑名單”，實施動態(tài)管理

工程部門在過去發(fā)布的合格分包商名單的基礎上，增加了不合格分包商名單發(fā)布、不良行為分包商和勞務人員名單發(fā)布，實施“黑名單”管理，對列入不合格名錄的分包商，三年內(nèi)局屬各單位不得與其合作;對列入不良行為的分包商和勞務人員，局屬各單位永久禁止與其合作。同時加大對A級戰(zhàn)略分包商的考察力度，從源頭上嚴把勞務分包商的“入口關(guān)”，規(guī)范勞務用工，避免勞務糾紛。

二、加強考核，促進問題整改

（一）定期發(fā)布問題清單，建立整改臺賬

審計部門每季度將審計發(fā)現(xiàn)問題歸類匯總成問題清單，分為提醒關(guān)注、責令整改、核實處理三類，以監(jiān)督委員會的名義下發(fā)整改通知，要求各單位在一個月內(nèi)上報整改報告和證明材料。通過近三年審計發(fā)現(xiàn)問題的統(tǒng)計情況分析，每年發(fā)現(xiàn)問題均在700條以上，下發(fā)的整改通知均在40份以上，審計部門對照各單位上報的整改報告和證明材料，核實整改事項是否整改到位，處理事項是否對相關(guān)責任人進行處罰，建立審計發(fā)現(xiàn)問題整改臺賬，逐項銷號，使審計發(fā)現(xiàn)問題有人管、管到底，把審計成果落到實處。

（二）建立整改協(xié)同機制，促進問題整改

審計部門在對各單位下發(fā)整改通知的同時，對審計發(fā)現(xiàn)問題進行梳理歸類，抄送總部相關(guān)部門，由總部各部門督促各單位進行整改，把審計部門的“單打獨斗”變成“集團聯(lián)合作戰(zhàn)”，提高問題整改的覆蓋面和力度。要求未經(jīng)審計的單位也要自查自糾，通過對普遍性問題的歸納總結(jié)，舉一反三、相互借鑒。

（三）問題整改掛鉤績效，提高整改效率

在每年與各單位簽訂的經(jīng)營業(yè)績責任書中，將審計發(fā)現(xiàn)問題整改率作為一項考核指標，其完成情況與各單位領導班子的年度績效掛鉤。審計部門每年對審計發(fā)現(xiàn)問題進行現(xiàn)場核實，對于一些整改不徹底、整改不到位、屢查屢犯的“牛皮癬”現(xiàn)象，作為未整改事項，在各單位領導班子的年度績效考核中進行扣分處理。

三、信息共享，發(fā)揮監(jiān)督合力

（一）與紀檢聯(lián)動，促進案件查處

2012年中建七局成立監(jiān)督委員會，紀委書記任監(jiān)督委員會主任，審計、紀檢監(jiān)察等部門負責人為監(jiān)督委員會成員，辦公室設在審計部門，審計發(fā)現(xiàn)的重要案件線索通過監(jiān)督委員會的平臺，及時移交紀檢監(jiān)察部門查處。近三年來，審計部向紀檢監(jiān)察部門移交各類違規(guī)違紀線索40余條，涉及內(nèi)容主要有違規(guī)轉(zhuǎn)包、個人違規(guī)收取分包商管理費、虛假費用報銷等。經(jīng)立案，共處分20多人，其中2人被移交司法機關(guān)處理。

（二）與巡察聯(lián)動，擴大審計成果

巡察組對某公司巡察前，審計部向巡察組提供某公司審計報告，并對審計發(fā)現(xiàn)問題逐條向巡察組進行解釋，對于一些無法在審計報告中披露的疑點也進行反映，對巡察應關(guān)注的人員任命、勞務分包、資金使用等重點領域、關(guān)鍵部門、關(guān)鍵人員進行風險提示。

巡察組通過巡察發(fā)現(xiàn)，某公司原董事長存在違規(guī)提拔公司中層干部、違規(guī)決策為業(yè)主融資、挪用項目借款、違規(guī)提高領導班子住房補助標準、安排近親屬承攬工程、違規(guī)申報營銷獎等問題;某公司原總會計師、原紀委書記也存在違規(guī)違紀問題。中建七局黨委研究決定，對某公司原董事長給予行政記大過處分、黨內(nèi)嚴重警告處分;對原總會計師、原紀委書記給予行政記過處分、黨內(nèi)警告處分。

四、挽回損失，促進效益提升

（一）治理風險項目，挽回經(jīng)濟損失

審計部門每年年終對當年審計發(fā)現(xiàn)的風險項目進行匯總，分析項目風險點及其原因，提出防范和化解風險的措施，出具風險項目審計報告，經(jīng)局領導批示后，要求各單位按照審計建議，認真進行整改落實。通過治理，風險項目逐年下降，審計避免和挽回經(jīng)濟損失每年均在5000萬元以上，取得了較好的經(jīng)濟效益。

（二）關(guān)注民生工程，提高社會影響力

審計部門每年選取部分重點民生工程開展項目審計，如近年來加大對體育館、博物館、文化藝術(shù)中心、學校、醫(yī)院、基礎設施等民生工程的審計力度，對項目的進度、質(zhì)量、安全、效益、內(nèi)控等方面進行全面審計，把脈問診，揭示項目存在的問題和風險，并協(xié)助制訂解決方案和措施，保障管理目標的實現(xiàn)。

五、嚴懲違規(guī)，發(fā)揮威懾作用

在對某公司的審計中，發(fā)現(xiàn)H學院項目施工主體結(jié)構(gòu)的勞務分包商存在違規(guī)轉(zhuǎn)包現(xiàn)象，在黨的十九大召開期間，項目出現(xiàn)停工討薪、圍堵政府和業(yè)主等群體性上訪事件，造成惡劣的社會影響。對此，審計部門以審計要情的形式上報局領導，由領導指示紀檢監(jiān)察查處。經(jīng)紀檢監(jiān)察部成立專門調(diào)查組對該問題線索進行調(diào)查核實，發(fā)現(xiàn)某公司原董事長推薦楊某掛靠某勞務公司參與H學院項目主體勞務招標，公司主管生產(chǎn)的副總經(jīng)理、勞務管理部門經(jīng)理通過違規(guī)投標、招標、評標、定標等運作后使楊某中標;由于楊某不具備施工能力，將工程依次轉(zhuǎn)包給張某、李某、段某，層層轉(zhuǎn)包后，段某臨時從社會上拼湊人員組成4個班組進行施工，施工能力遠遠不能滿足要求，導致多次停工，楊某組織70余名民工圍堵項目部、政府、業(yè)主等，最終造成一定經(jīng)濟損失。

經(jīng)中建七局黨委研究決定，對某公司原董事長給予行政記過處分、黨內(nèi)警告處分;對公司副總經(jīng)理給予行政記大過處分、黨內(nèi)嚴重警告處分，免去副總經(jīng)理職務;對勞務管理部門經(jīng)理、項目經(jīng)理也進行了黨政紀處分，并責令4人對造成的損失進行經(jīng)濟賠償。通過嚴懲違規(guī)違紀人員，讓鐵規(guī)發(fā)力、讓禁令生威，提高制度的執(zhí)行力和黨紀法規(guī)的威懾力，扎緊制度的“籠子”。

六、以案說法，教育干部職工

審計成果有的可以作為案件線索移交紀檢監(jiān)察部門進行查處、有的只是企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，只有將審計結(jié)果在一定范圍內(nèi)公開，以案說法才能引起各級領導重視，教育廣大干部職工，從而形成互相監(jiān)督的局面。

從2012年開始，審計部門每年都要對當年發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題進行綜合分析，作為經(jīng)營管理中存在的突出問題在年終工作會上進行通報，引起各級領導的高度重視，同時也教育廣大干部職工，對制度要有敬畏之心，時刻把紀律和規(guī)矩置于心上，嚴守制度“紅線”和“底線”，嚴于律己、廉潔從業(yè)。

（執(zhí)筆： 劉德豪）