對企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的一些思考

摘要：在我國經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展背景下，對企業(yè)質(zhì)量提出了更高的要求，越來越多的企業(yè)更加重視推動內(nèi)控體系的建設(shè)。企業(yè)要提升管理水平以及整體質(zhì)量則需要從內(nèi)控體系建設(shè)角度出發(fā)，積極優(yōu)化內(nèi)控體系，為企業(yè)日常運營管理提供更加高質(zhì)量的服務(wù)，確保企業(yè)整體管理的高水平。只有這樣才能最大限度的規(guī)避市場中的風(fēng)險因素，應(yīng)對市場的跌宕起伏。企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)離不開對財務(wù)風(fēng)險的強化，必須要將財務(wù)風(fēng)險管理作為內(nèi)控基礎(chǔ)才能夠確保整個內(nèi)控體系的優(yōu)越性。據(jù)此，本文從財務(wù)風(fēng)險管理的視角出發(fā)，對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建進行簡單分析，希望能夠為相關(guān)企業(yè)的發(fā)展提供理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;內(nèi)控體系;財務(wù)風(fēng)險管理

中圖分類號：F279文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）03-0060-02

內(nèi)控體系是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，其職能的發(fā)揮直接影響到整個企業(yè)的日常運營。而內(nèi)控體系的關(guān)鍵職能之一就是財務(wù)風(fēng)險的控制。財務(wù)風(fēng)險管理是針對企業(yè)識別到的各種財務(wù)風(fēng)險制定的分散、規(guī)避、應(yīng)對策略，有針對性地根據(jù)不同的財務(wù)風(fēng)險進行相應(yīng)的調(diào)整經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，以實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)且規(guī)避風(fēng)險的過程。企業(yè)內(nèi)控體系基本上都是圍繞財務(wù)風(fēng)險管理所建設(shè)的，通過內(nèi)控體系能夠快速的發(fā)現(xiàn)并且識別財務(wù)風(fēng)險，將財務(wù)風(fēng)險隔絕于企業(yè)之外，現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)控體系的核心部分就是防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，而且實踐過程中也表明內(nèi)控體系與財務(wù)風(fēng)險管理的有效結(jié)合能夠?qū)⑵髽I(yè)管理水平大幅度提升。本文從財務(wù)風(fēng)險管理的角度出發(fā)，對企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建提出優(yōu)化策略。

一、企業(yè)內(nèi)控體系概述及重要基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)控體系主要是企業(yè)針對戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)所制定的一系列的嚴(yán)格控制企業(yè)運營，盡可能的降低企業(yè)運營的風(fēng)險的規(guī)章制度。企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)是規(guī)模擴張的重要前提，能夠確保內(nèi)部各項機制的平衡，保證企業(yè)制度的有序運轉(zhuǎn)，為企業(yè)日常運營管理合法、合規(guī)、合理以及財務(wù)信息真實性提供保障。其實能夠防范企業(yè)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險，將企業(yè)的管理流程進行規(guī)范化，對提升運營效率以及效果都有十分積極的推動與支撐作用，也有效的將管理水平進行提升，軟實力的提升為企業(yè)競爭力的增長打下夯實基礎(chǔ)。

1.以財務(wù)風(fēng)險作為內(nèi)控體系核心

企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的重要基礎(chǔ)就是以財務(wù)風(fēng)險為核心。在企業(yè)運營環(huán)節(jié)中財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，并且有著較大的影響。因此做好財務(wù)風(fēng)險管理工作是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)中的重要途徑，企業(yè)內(nèi)控管理主要是以內(nèi)部控制制度作為管理指導(dǎo)文件，一旦發(fā)現(xiàn)相關(guān)財務(wù)風(fēng)險或者是其他類型的風(fēng)險，需要結(jié)合內(nèi)控制度的具體規(guī)定采用相應(yīng)的策略來對這部分風(fēng)險進行防范;另外需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部的信息將資源進行合理的控制、配置，確保企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，使得企業(yè)能夠保持良好的運轉(zhuǎn)狀態(tài)。企業(yè)內(nèi)控管理是進行風(fēng)險防范的有效途徑，科學(xué)的內(nèi)控體系能夠幫助企業(yè)進行各項風(fēng)險的防范、規(guī)避，提升企業(yè)管理質(zhì)量、效率以及政策落實的力度，有利于企業(yè)能夠提升競爭實力。

2.加強內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)險管理融合

首先，針對任何企業(yè)來說，內(nèi)控體系與財務(wù)風(fēng)險管理之間都有著密不可分的關(guān)系。其具體表現(xiàn)為，健全有效的內(nèi)控體系能夠不斷強化企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理機制，通過各級管理層不折不扣的執(zhí)行力，能有效的將財務(wù)風(fēng)險相關(guān)因素控制在合理范圍內(nèi)，從而最大限度的保證企業(yè)的經(jīng)濟利益，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。其次，在企業(yè)通過內(nèi)控體系應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的過程中，能夠無形挖掘企業(yè)管理的潛力，使得企業(yè)內(nèi)涵的潛在有利因素逐漸顯露出來，對企業(yè)的發(fā)展有著十分積極的意義，甚至能夠短期內(nèi)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的經(jīng)營成果。最后，財務(wù)風(fēng)險管理能夠在企業(yè)內(nèi)控體系的實施過程中適時反饋各方面的成效與問題，企業(yè)在此基礎(chǔ)上不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控體系，進一步提升企業(yè)綜合管理能力。內(nèi)控體系與財務(wù)風(fēng)險管理相輔相成、共同進退，為企業(yè)未來應(yīng)付更復(fù)雜的市場情況提供了有力保障。

二、企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題

1.財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控意識薄弱，難以形成企業(yè)共同體

首先，內(nèi)控體系的建設(shè)需要有意識的支撐，但是企業(yè)對內(nèi)控體系的普及程度不夠。對財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控意識只有片面的了解，互相之間沒有協(xié)同效應(yīng)，整個企業(yè)內(nèi)部缺乏內(nèi)控體系建設(shè)的融合性力量，未形成共識、共擔(dān)、共創(chuàng)、共享的企業(yè)共同體。主要表現(xiàn)為許多職工認為內(nèi)控體系只是做做形式，并沒有實際作用;而且就算建設(shè)后與自身也沒有太大的聯(lián)系，并不需要過多關(guān)注。其次，對于內(nèi)控體系建設(shè)的理解是十分薄弱的，而且界限十分模糊，根本無法理解內(nèi)控體系的具體作用，只是簡單的認為是一種規(guī)章制度，對于自身的影響具體有哪些根本不了解。最后，企業(yè)對于短期利益的重視往往導(dǎo)致內(nèi)控體系意識很難普及。

2.治理環(huán)境缺乏科學(xué)性，組織保障力度不足

企業(yè)的法人治理結(jié)果往往會影響到企業(yè)的管理架構(gòu)，一旦其治理結(jié)構(gòu)缺乏科學(xué)性，往往會影響整個企業(yè)管理架構(gòu)環(huán)境的惡化，這就不利于企業(yè)各項制度的運作，而內(nèi)控體系更是無法運轉(zhuǎn)。尤其是當(dāng)下某些企業(yè)的管理層權(quán)責(zé)模糊，議事規(guī)則多樣化、隨意性強，嚴(yán)重影響到內(nèi)控體系的具體發(fā)揮。而且某些企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)往往是由單個部門制定完成，沒有將各個部門的情況進行了解，所制定出來的內(nèi)控體系往往缺乏組織保障力度。對于治理環(huán)境的優(yōu)化工作并不是特別重視，只是重視利益的分配，無法為企業(yè)內(nèi)控體系營造一個較好的環(huán)境基礎(chǔ)，將內(nèi)控體系的效用大幅度降低。

3.制度管理流于形式，管控實效不足

制度管理的流于形式主要是指企業(yè)的制度管理形同虛設(shè)，并沒有將其實際作用進行發(fā)揮，更多的是通過生搬硬套的方式來達到制度管理的表面需要。但是這種制度管理的虛化就會導(dǎo)致內(nèi)控體系無法發(fā)揮出作用，管控實效無法滿足企業(yè)的實際需求。尤其是企業(yè)的某些部門或者職工的相關(guān)制度存在著交叉重復(fù)的情況，容易使得相同的事件處理運用不同的企業(yè)制度，造成最后的執(zhí)行結(jié)果存在不小的差異，最終為內(nèi)部舞弊埋下土壤、空間。另外就是內(nèi)控機制修訂不夠及時，在時效性上無法滿足企業(yè)快速擴張的需求，某些企業(yè)忽略對于制度管控的實效管理，造成制度最終不適合企業(yè)的發(fā)展需要，甚至從某種程度上會制約企業(yè)的發(fā)展。制度管理流于形式，管控實效性的缺乏，從而無法對制度建設(shè)過程中存在的問題進行持續(xù)性優(yōu)化。

4.監(jiān)督評估體系缺位，內(nèi)控建設(shè)實施脫節(jié)

首先，許多企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)及職責(zé)任務(wù)并不明確，構(gòu)建目標(biāo)并不清晰。某些企業(yè)缺乏明確的管理目標(biāo)，基本上是為了內(nèi)控體系建設(shè)為構(gòu)建內(nèi)控制度，缺乏與企業(yè)實際運營進行結(jié)合，最終造成內(nèi)控體系成為擺設(shè)，甚至內(nèi)控體系執(zhí)行員工消極。怠工造成整個內(nèi)控機制建設(shè)推進十分緩慢的情況。其次，企業(yè)對于內(nèi)部缺乏詳細的調(diào)研，造成內(nèi)控體系建設(shè)與實際存在背離。正是由于對企業(yè)的各個流程缺乏整體、全局的梳理，使得內(nèi)控體系欠缺一定的科學(xué)性與實踐性，缺乏可操作系統(tǒng);如果冒然的進行內(nèi)控體系建設(shè)，甚至直接運用其他企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)機制，從而造成與企業(yè)自身實際運營不相符的情況。另外就是整個內(nèi)控機制建設(shè)過程缺乏監(jiān)督體系，成果并沒有通過相應(yīng)的機制進行評估驗收;某些企業(yè)員工參與度不高，建設(shè)過程缺乏監(jiān)督，最終對于執(zhí)行偏差或者執(zhí)行漏洞都沒有進行嚴(yán)格的優(yōu)化調(diào)整。最后，沒有進行有效的評估，無法確保整個內(nèi)控體系的持續(xù)迭代更新，這種一成不變的內(nèi)控體系從開始建立之后就不對其進行持續(xù)性優(yōu)化，沒有將內(nèi)控體系建設(shè)與企業(yè)不斷發(fā)展階段進行結(jié)合，使得內(nèi)控體系的建設(shè)逐漸失去實際意義。

三、財務(wù)風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建策略

1.增強內(nèi)控體系財務(wù)風(fēng)險控制意識

對現(xiàn)代企業(yè)來說，風(fēng)險意識直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)控體系的防范能力。企業(yè)必須要深入的貫徹風(fēng)險意識，確保企業(yè)管理層以及其他職工能夠清晰的認識到風(fēng)險控制的必要性。首先，必須要持續(xù)展開有效的宣傳，通過宣傳培訓(xùn)知識講座及知識競賽等方式，為企業(yè)營造出重視財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系建設(shè)的氛圍，打造出良好的體制建設(shè)環(huán)境。其次，要堅定的執(zhí)行獎懲機制，針對工作當(dāng)中缺乏風(fēng)險意識的職工、部門進行強化培訓(xùn)，確保其財務(wù)風(fēng)險控制理念的形成;針對缺乏積極配合的人員應(yīng)該進行適當(dāng)?shù)膽土P，達到一定的警示作用，從而能夠給予職工、部門增強財務(wù)風(fēng)險控制意識的壓力。

2.嚴(yán)格任用內(nèi)控人才，夯實內(nèi)控基礎(chǔ)

現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理工作室及專業(yè)性是極強的，同時對于企業(yè)內(nèi)控體系也有著很大的影響，針對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。因此財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)控體系的構(gòu)建一脈相承，同時需要專業(yè)的人才，讓專業(yè)的人做專業(yè)的事，只有擁有專業(yè)的人才能夠確保各項制度的高效落實。積極主動招聘行業(yè)內(nèi)具有充分工作經(jīng)驗的專業(yè)人才，從而打造出以財務(wù)風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的內(nèi)控體系建設(shè)團隊。在人才培養(yǎng)方面，企業(yè)應(yīng)該將培養(yǎng)體系進行完善，確保培養(yǎng)方式的多樣化，爭取做到因材施教，能夠充分的發(fā)揮出各類人才的作用。不僅是為財務(wù)風(fēng)險管理的落實打下夯實基礎(chǔ)，更關(guān)鍵的是為企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)提供保障。最終為企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)打造出一支專業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理團隊。

3.健全內(nèi)控管理基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建工程較為繁雜，需要企業(yè)投入一定的資源與時間成本，逐漸形成科學(xué)有效的治理架構(gòu)和議事規(guī)則，能夠?qū)⑵髽I(yè)各個崗位、流程的權(quán)限職責(zé)進行明確，同時通過授權(quán)的合理化，能夠保證各個部門的靈活性，讓企業(yè)更具有創(chuàng)造力。所以企業(yè)需要集合內(nèi)控體系構(gòu)建的基本準(zhǔn)則，為內(nèi)控管理打下堅實的基礎(chǔ)，充分結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展的需求、企業(yè)文化等多種因素進行內(nèi)控管理。只有內(nèi)控管理的優(yōu)化才能夠為企業(yè)的各項決策提供堅實的后盾，能夠承受更大、更多的風(fēng)險。

健全內(nèi)控管理基礎(chǔ)是內(nèi)控體系的首要環(huán)節(jié)，要設(shè)立專門的內(nèi)控管理部門負責(zé)內(nèi)控管理工作，不僅是為了執(zhí)行各項內(nèi)控管理的工作，能夠制定更加專業(yè)的內(nèi)控制度，而且有效的收集各部門、職工有關(guān)內(nèi)控制度的意見，不斷的進行優(yōu)化完善，為企業(yè)內(nèi)控制度的優(yōu)化提供更多的思路。其次是要提升內(nèi)控管理人才綜合素質(zhì)，需要其結(jié)合企業(yè)不斷變化的運營情況將內(nèi)控體系進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而內(nèi)控體系與企業(yè)契合性更高，更好的促進企業(yè)管理水平提升。最終為企業(yè)打造出全方位的內(nèi)控管理體系。

4.構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)督評估體系

企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建完成后必須要對其進行綜合性評估，總結(jié)經(jīng)驗，便于對其進行持續(xù)性的調(diào)整、更新。因此企業(yè)內(nèi)控體系下必須要以監(jiān)督評估環(huán)節(jié)作為保障，同時也是為了能夠?qū)?nèi)控體系的效用進行充分的發(fā)揮。首先需要以內(nèi)控體系為核心，逐漸形成一整套評估流程，同時需要獨立的、客觀的部門完成;其次時刻要對內(nèi)控體系進行分析，便于找到缺陷進行優(yōu)化。

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作者簡介：

姚治書，供職于深圳南方漢邦數(shù)字技術(shù)有限公司。