全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部控制體系探究

摘要：隨著時(shí)代的更新變遷，科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)快速崛起，各種新興行業(yè)不斷出現(xiàn)，國民收入逐年遞增，我國各個(gè)領(lǐng)域的企業(yè)不斷壯大，企業(yè)管理也已經(jīng)逐步與國際接軌，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理已經(jīng)成為當(dāng)今大型企業(yè)最重要的管理內(nèi)容。企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)，也面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，本文以企業(yè)的發(fā)展作為文章的切入點(diǎn)，就全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的企業(yè)發(fā)展形勢(shì)進(jìn)行分析，具體的討論了企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立的意義和模式，希望可以給相關(guān)行業(yè)的管理人員帶來一些思考，在企業(yè)的實(shí)際管理操作中起到一定的參考作用。

關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險(xiǎn)管理;企業(yè)內(nèi)部控制體系;探究

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：

2096-3157（2020）05-0083-02

自從我國加入世界貿(mào)易組織以來，各行各業(yè)的發(fā)展情況有了顯著的變化，給我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了十分有利的影響。但各行業(yè)市場(chǎng)的不斷擴(kuò)大、關(guān)稅方面的大幅減讓，會(huì)令我國的企業(yè)面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)，想要在這種強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，不斷優(yōu)化企業(yè)管理，與國際先進(jìn)的管理方式接軌。其中一個(gè)很重要的管理課題，就是基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立。我們對(duì)相關(guān)的文獻(xiàn)資料進(jìn)行了閱讀及研究，具體的研究分析從以下的幾個(gè)方面進(jìn)行。

一、企業(yè)內(nèi)部控制流程化的發(fā)展歷史

20世紀(jì)40年代，國際質(zhì)量專家提出，要根據(jù)不同目標(biāo)、不同角色，有針對(duì)性地制造細(xì)化流程，而不是跨領(lǐng)域、跨職能的通用流程。這一理論后來拓展應(yīng)用到了多個(gè)產(chǎn)品和服務(wù)行業(yè)。70年代，日本在國際上導(dǎo)領(lǐng)全面質(zhì)量管理風(fēng)潮，提出了全新的管理理論，強(qiáng)調(diào)在某一些或某一個(gè)職能范圍內(nèi)的過程進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn)，不斷細(xì)化，動(dòng)態(tài)完善質(zhì)量管理流程。80年代末期，歐美一些大的企業(yè)提出，要把管理的焦點(diǎn)從獨(dú)立的管理范圍延伸到跨范圍流程，甚至可以應(yīng)用到整個(gè)行業(yè)或領(lǐng)域。90年代，美國著名的管理學(xué)家Michael?Hammer提出了“再造理論”，他所創(chuàng)造的BPR（流程再造）概念，集成了流程管理、組織管理、信息技術(shù)等知識(shí)，為美國的企業(yè)作出了巨大的貢獻(xiàn)，至今仍在世界范圍沿用。當(dāng)前，一些國際著名的公司已經(jīng)將BPR經(jīng)驗(yàn)提煉集成，如IBM、華為等，已經(jīng)形成了自己一整套完善的、成熟的流程優(yōu)化方法論。其中包含了流程圖、流程說明模板、價(jià)值鏈、流程框架的搭建方法等內(nèi)容，被國內(nèi)外眾多企業(yè)廣泛的效仿和借鑒使用。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的內(nèi)部控制內(nèi)涵

1.風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下內(nèi)部控制的涵義

內(nèi)部控制體制的建立是指企業(yè)通過建立經(jīng)營策略的方法對(duì)內(nèi)部體系進(jìn)行監(jiān)管，一般情況下，內(nèi)部控制通常包括五個(gè)方面的因素，分別是對(duì)環(huán)境進(jìn)行控制、預(yù)估企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)企業(yè)的內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行控制、信息的溝通交流以及監(jiān)督管理機(jī)制的建立。風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的內(nèi)部控制體系的建立對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展非常重要，企業(yè)將內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，進(jìn)而對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中的問題進(jìn)行處理，為企業(yè)的未來發(fā)展奠定一定的基礎(chǔ)。

2.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的擴(kuò)展和延伸。

企業(yè)內(nèi)部控制體系在建立的過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理在其中占有非常關(guān)鍵的地位，尤其是目標(biāo)的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)的控制兩個(gè)方面。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制體系的延續(xù)，最近幾年來，我國經(jīng)濟(jì)體系不斷地完善，全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境處于不斷發(fā)展的狀態(tài)，在這種情況下，風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立可以降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（2）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相輔相成。

企業(yè)在運(yùn)營時(shí)，往往會(huì)出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)的負(fù)責(zé)人應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部的控制，并且要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。通過對(duì)有關(guān)的資料進(jìn)行分析，我們可以知道，內(nèi)部控制體系的建立與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在本質(zhì)上趨于一致，企業(yè)內(nèi)部控制體系建立的首要目的就是降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)運(yùn)營的效率。除此之外，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立與風(fēng)險(xiǎn)管理存在一定的互補(bǔ)性，風(fēng)險(xiǎn)管理可以將企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行分析，內(nèi)部控制體系可以對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，兩者的有效結(jié)合可以提高企業(yè)的發(fā)展效率。

（3）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。

通過對(duì)有關(guān)的資料進(jìn)行分析，我們可以看到，現(xiàn)階段，風(fēng)險(xiǎn)管理控制已經(jīng)受到了人們的廣泛關(guān)注，在企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建立過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理在其中占有十分重要的位置，尤其是在美國COSO?委員會(huì)關(guān)于內(nèi)部控制體系建立的聲明發(fā)布之后。聲明中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的作用進(jìn)行了強(qiáng)調(diào)，重點(diǎn)介紹了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立流程以及建立的必要性。全球經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善不僅推動(dòng)了我國企業(yè)的發(fā)展，還在一定程度上提高了企業(yè)的發(fā)展要求。在這種形勢(shì)下，建立內(nèi)部的控制結(jié)構(gòu)就顯得尤為關(guān)鍵。各個(gè)企業(yè)中相關(guān)的管理人員，應(yīng)該不斷地學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理知識(shí)，提升自身的管理水平，動(dòng)態(tài)管理企業(yè)內(nèi)部控制體系，優(yōu)化管理內(nèi)容，提升管理效果。

三、企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

1.戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

若要有效地防范戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)，就要以戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn)，針對(duì)各個(gè)方面充分做好評(píng)估。涉及到企業(yè)經(jīng)營理念、經(jīng)營范圍、經(jīng)營目標(biāo)等內(nèi)容時(shí)，內(nèi)控體系的搭建或流程的建立均要以總體的戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn)，進(jìn)行充分的評(píng)估和測(cè)量，以保證后期一切管理內(nèi)容的制定，均保持目標(biāo)的一致性，以總體戰(zhàn)略規(guī)劃規(guī)為前提歸避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

2.組織管理變革風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

組織管理變革，是指組織根據(jù)內(nèi)外環(huán)境因素的變化，及時(shí)對(duì)組織中要素，如組織的管理理念、工作方式、組織結(jié)構(gòu)、組織文化及技術(shù)等方面進(jìn)行調(diào)整、改進(jìn)和革新的過程。各種變革隨時(shí)會(huì)出現(xiàn)，這會(huì)給企業(yè)帶來一些良性的變化，同時(shí)也會(huì)帶來一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。所以，防范因組織變革帶來的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就顯得非常重要。具體來說，在組織管理方面，對(duì)外要以客戶需求為出發(fā)點(diǎn)，增強(qiáng)企業(yè)各級(jí)員工的服務(wù)意識(shí)，營造良好的服務(wù)質(zhì)量環(huán)境，注重雙方互動(dòng)，加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào);對(duì)企業(yè)內(nèi)部要定期的組織各項(xiàng)培訓(xùn)，進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，強(qiáng)調(diào)流程化及風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，提高員工的工作專業(yè)度、規(guī)范度以及工作效率。企業(yè)對(duì)內(nèi)、對(duì)外同時(shí)把控，是防范組織管理變革風(fēng)險(xiǎn)最有效的措施。

3.人員變革風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部的管理關(guān)系到方方面面，工作繁瑣，細(xì)節(jié)眾多，可能短時(shí)間內(nèi)看不到明顯的效果，這就要求相關(guān)的管理人員有足夠的耐心和專業(yè)的知識(shí)水平，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部不同的情況，設(shè)計(jì)不同的管理方法，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的計(jì)劃，企業(yè)管理的水平直接影響到企業(yè)的發(fā)展和未來。近年來，我國科技水平有了高層次的進(jìn)步，人們獲得各種專業(yè)培養(yǎng)的機(jī)會(huì)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該充分發(fā)揮和利用當(dāng)今社會(huì)的優(yōu)勢(shì)，通過各種各樣的渠道，對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行培養(yǎng)，健全相關(guān)的管理制度，完善理論知識(shí)的體系，為企業(yè)的發(fā)展奠定穩(wěn)固的基石。

4.流程變革風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

梳理平時(shí)工作出現(xiàn)的問題，制定一體化流程，使工作可以清晰順暢地完成。在流程設(shè)計(jì)時(shí)要由淺入深進(jìn)行梳理設(shè)計(jì)，加強(qiáng)流程事前預(yù)防，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，充分識(shí)別關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)。比如在各項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)層審核環(huán)節(jié)，可設(shè)置多層次審核，提高審核標(biāo)準(zhǔn)等措施防范風(fēng)險(xiǎn)。

要及時(shí)解決執(zhí)行問題，加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行過程中的服務(wù)跟蹤，可以設(shè)置流程管理小組，對(duì)流程問題及早識(shí)別并解決。比如，對(duì)拖欠債務(wù)的問題，應(yīng)該及時(shí)對(duì)客戶的信用記錄展開調(diào)查，進(jìn)行進(jìn)一步分析。

四、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下企業(yè)內(nèi)部控制體系的對(duì)策

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

環(huán)境的穩(wěn)定程度以及風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)對(duì)內(nèi)部控制體系的完善非常的重要，現(xiàn)階段，企業(yè)要想得到更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，完善內(nèi)部的控制體系非常的重要?，F(xiàn)代化的企業(yè)應(yīng)該盡可能地遵循公司的管理機(jī)制，從不同的方面對(duì)內(nèi)部控制體系的建立進(jìn)行分析，例如：要?jiǎng)澐制髽I(yè)組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)重點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部管理機(jī)制的完善進(jìn)行重點(diǎn)的分析。除此之外，內(nèi)部治理機(jī)制的指導(dǎo)方案也非常的重要，要分析不同的理論基礎(chǔ)，分析不同情況下企業(yè)的發(fā)展前景。企業(yè)管理層的團(tuán)隊(duì)建設(shè)也非常的重要，管理層人員的選擇要遵循企業(yè)的發(fā)展前景，內(nèi)部控制體系的建立需要管理人員的共同努力。

2.構(gòu)建完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立也非常的重要，在建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過程中，需要從不同的角度對(duì)其進(jìn)行具體的分析以及論述，尤其是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及評(píng)價(jià)。在建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過程中，需要重點(diǎn)分析下列幾個(gè)問題：首先，企業(yè)的管理人員應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因進(jìn)行具體的分析，對(duì)影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的因素進(jìn)行具體化的論述。除此之外，要有辨別風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)不同類別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分組化處理，提高風(fēng)險(xiǎn)處理的效率，風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)會(huì)在一定程度上干擾企業(yè)管理層的決策，因此，要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辨別能力，盡早對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理。其次，企業(yè)在發(fā)展的過程中，要建立適宜的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。合理有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立對(duì)企業(yè)的發(fā)展十分的關(guān)鍵，企業(yè)的管理層應(yīng)該衡量企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展程度，并且依據(jù)有關(guān)的數(shù)據(jù)記錄對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的類型進(jìn)行防范，為企業(yè)的發(fā)展奠定一個(gè)穩(wěn)定的基礎(chǔ)。通過對(duì)有關(guān)的資料進(jìn)行分析，我們可以知道，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，在評(píng)估的過程中，評(píng)估結(jié)構(gòu)很容易受到外界因素的變化，在這種情況下，企業(yè)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的變量因素進(jìn)行關(guān)注，結(jié)合有關(guān)的數(shù)據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。更重要的是，企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，應(yīng)該對(duì)市場(chǎng)的情況以及企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析了解，制定符合市場(chǎng)情況以及企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案以及企業(yè)的管理機(jī)制。

3.構(gòu)建內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)要想穩(wěn)定地進(jìn)行發(fā)展，就要發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要的分支，在建立內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的過程中，需要對(duì)下面幾個(gè)問題進(jìn)行具體的分析。在建立風(fēng)險(xiǎn)管理體制時(shí)，要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行調(diào)整，和諧的企業(yè)氛圍對(duì)內(nèi)部控制體系的建立有一定的推動(dòng)作用，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該意識(shí)到內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。除此之外，企業(yè)文化的建立也非常的重要，企業(yè)在制定發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)，也應(yīng)該對(duì)企業(yè)文化的塑造進(jìn)行關(guān)注，應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)而形成風(fēng)險(xiǎn)管理文化。除此之外，內(nèi)部控制體系的建立也非常的重要，應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、處理以及后續(xù)措施都進(jìn)行制定，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，有關(guān)的工作人員應(yīng)該保持穩(wěn)定的心理狀態(tài)，及時(shí)的應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)處理措施對(duì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，最大化地降低風(fēng)險(xiǎn)的影響。在構(gòu)建內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過程中，應(yīng)該將有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的處理措施進(jìn)行分析，將風(fēng)險(xiǎn)的分類、風(fēng)險(xiǎn)的防范以及風(fēng)險(xiǎn)的處理等流程進(jìn)行記錄，強(qiáng)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的處理力度。

五、結(jié)語

為了企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，應(yīng)將全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部控制體系作為管理工作的重中之重，真正投入人員和精力去構(gòu)建完整的體系，充分為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，防范企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，避免損失。其次還應(yīng)該注重員工的意識(shí)培養(yǎng)，提高員工的專業(yè)常識(shí)和規(guī)則意識(shí)，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：

楊沐藝，供職于中鐵通信信號(hào)勘測(cè)設(shè)計(jì)院有限公司。