全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)中的應(yīng)用研究

摘要：在現(xiàn)代企業(yè)管理中全面預(yù)算處于重要的地位，是可以促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的工具。目前，越來越多的大中型企業(yè)開始引入全面預(yù)算管理模式，希望借此提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。本文在對(duì)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用進(jìn)行闡述的基礎(chǔ)上，分析現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算存在的問題并提出了對(duì)策，進(jìn)而指出全面預(yù)算管理如何在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中高效應(yīng)用，以利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;企業(yè);問題;應(yīng)用對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：

2096-3157（2020）05-0191-02

隨著現(xiàn)代企業(yè)管理規(guī)模范圍的擴(kuò)大，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)，合理配置資源，統(tǒng)籌兼顧、系統(tǒng)管理、持續(xù)發(fā)展，需要一種全新的管理模式，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與日常經(jīng)營(yíng)管理聯(lián)系起來，將戰(zhàn)略目標(biāo)分解量化到日常經(jīng)營(yíng)管理，用高效的日常經(jīng)營(yíng)管理支撐企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理正是實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)的一套實(shí)用的企業(yè)管理方法。

一、全面預(yù)算管理的涵義及在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用

1.全面預(yù)算管理的涵義

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在總體戰(zhàn)略目標(biāo)引領(lǐng)下來預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)結(jié)果的。充分發(fā)揮預(yù)算的導(dǎo)向和控制作用，科學(xué)合理地進(jìn)行資源配置，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行分析、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，指導(dǎo)改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。全面預(yù)算由經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是對(duì)企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，涵蓋了銷售、生產(chǎn)、直接和間接的費(fèi)用成本預(yù)算等。專門預(yù)算指規(guī)劃企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算，主要是資本支出預(yù)算。所謂財(cái)務(wù)預(yù)算指的是對(duì)公司的資金收支情況、財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)情況的預(yù)測(cè)。

2.全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用

全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理的重要手段，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。編制全面預(yù)算是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為引領(lǐng)，在對(duì)市場(chǎng)需求進(jìn)行充分調(diào)研和科學(xué)預(yù)測(cè)的前提下，從銷售預(yù)算開始，進(jìn)一步延伸到生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全局。編制全面預(yù)算應(yīng)采取上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、綜合平衡的方式。預(yù)算方案一經(jīng)企業(yè)決策層批復(fù)后，企業(yè)各部門就要認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門、各崗位。在預(yù)算執(zhí)行過程中，如出現(xiàn)異常情況，要及時(shí)查找原因，進(jìn)行解決。定期分析預(yù)算執(zhí)行偏差，糾下偏差，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。

全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)未來運(yùn)營(yíng)的總體安排，是對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和具體量化，它將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理聯(lián)系起來，促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)更加明確。全面預(yù)算管理促使企業(yè)從全局出發(fā)考慮問題，進(jìn)一步認(rèn)清自身資源的優(yōu)劣，有利于企業(yè)合理配置資源。全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)了事前計(jì)劃、事中控制分析、事后考核反饋，企業(yè)及時(shí)掌握運(yùn)營(yíng)過程中存在問題，并加以解決，提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。專門決策預(yù)算在企業(yè)投資前對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)及收益情況進(jìn)行充分的考慮，有效規(guī)避盲目投資或過度投資，降低了投資風(fēng)險(xiǎn)，提高了投資效益。生產(chǎn)成本預(yù)算的執(zhí)行有利于企業(yè)節(jié)約成本開支，降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。總之，全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中具有十分重要的作用。

二、現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理存在問題分析

現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理存在著諸多方面的突出性問題亟待解決，具體包括如下幾個(gè)方面：

1.預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理

有些企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，存在一定的誤區(qū)，將財(cái)務(wù)計(jì)劃與全面預(yù)算管理相提并論，甚至認(rèn)為，全面預(yù)算管理僅僅屬于財(cái)務(wù)部門管理職責(zé)范圍，與其他部門沒有關(guān)系。這個(gè)錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理架構(gòu)設(shè)置不合理，企業(yè)決策層與企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、銷售、物資、人力資源等職能部門沒有參與到全面預(yù)算管理中來，導(dǎo)致預(yù)算編制是財(cái)務(wù)部門閉門造車，預(yù)算執(zhí)行無法落實(shí)，預(yù)算目標(biāo)更是無法實(shí)現(xiàn)。

2.預(yù)算編制不夠科學(xué)合理

預(yù)算編制科學(xué)合理，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著引領(lǐng)和激勵(lì)的作用。如果預(yù)算目標(biāo)設(shè)置不恰當(dāng)，脫離了企業(yè)實(shí)現(xiàn)情況，就會(huì)喪失激勵(lì)效果。對(duì)于收入類預(yù)算指標(biāo)而言，若預(yù)算目標(biāo)設(shè)置過低，就會(huì)使執(zhí)行者喪失前進(jìn)的動(dòng)力，此種問題最為突出的表現(xiàn)就是：銷售收入、利潤(rùn)指標(biāo)因設(shè)置過低已提前完成，在年末最后一月兩者均出現(xiàn)下降的趨勢(shì)，實(shí)際情況是轉(zhuǎn)移到了下一個(gè)會(huì)計(jì)年度;反之，若預(yù)算目標(biāo)太高，執(zhí)行者跳一跳也夠不著，也會(huì)使執(zhí)行者喪失動(dòng)力，甚至放棄。對(duì)于費(fèi)用類預(yù)算指標(biāo)而言，若預(yù)算設(shè)置水平過高，企業(yè)預(yù)算編制又采用增量預(yù)算法，執(zhí)行者為了下一年度取得更多的費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)，會(huì)想方設(shè)法將當(dāng)年預(yù)算全部用掉，起不到降低成本費(fèi)用的目的;若設(shè)置水平過低，會(huì)使得執(zhí)行者以追求資源節(jié)省為目的，進(jìn)入少花錢、少辦事的惡性循環(huán)。

3.不注重預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管及考核

有些企業(yè)雖然編制、下達(dá)了全面預(yù)算，但未將預(yù)算指標(biāo)層層分解到具體部門及崗位;或者是雖然對(duì)指標(biāo)進(jìn)行了分解，但未對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行考核，執(zhí)行好壞都一樣。權(quán)責(zé)不清、考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不完善，不僅會(huì)使預(yù)算執(zhí)行力明顯下降，而且還會(huì)打消員工的工作積極性，致使全面預(yù)算形同虛設(shè)。

4.全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)不完善

現(xiàn)階段，有些企業(yè)不重視培養(yǎng)和引進(jìn)信息化管理人才，全面預(yù)算信息化管理系統(tǒng)沒有健全和完善，使得企業(yè)全面預(yù)算管理效率不高，預(yù)算分析能力不足。現(xiàn)代企業(yè)信息化管理平臺(tái)，若不能為全面預(yù)算管理提供支撐，那么極有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)各個(gè)部門整日忙碌，也不能實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理職能。企業(yè)應(yīng)注重運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與信息化管理軟件進(jìn)行全面預(yù)算管理，提高信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)信息的快速傳遞與共享，更好地控制預(yù)算執(zhí)行情況。

三、現(xiàn)代企業(yè)如何高效地開展全面預(yù)算管理工作

1.高度重視、深入理解全面預(yù)算管理工作要求

企業(yè)管理層要深刻意識(shí)到在企業(yè)管理中全面預(yù)算是非常重要的，對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行高度的重視，并在企業(yè)中廣泛宣傳動(dòng)員，實(shí)現(xiàn)全員、全過程的管理。

全員參與是指企業(yè)全體員工都要直接或間接地參與到全面預(yù)算管理過程。預(yù)算管理工作組織機(jī)構(gòu)包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層。企業(yè)應(yīng)動(dòng)員全體員工主動(dòng)參與到預(yù)算的編制與控制工作中來，為預(yù)算管理出謀劃策。其實(shí)，預(yù)算編制水平如何，員工最有發(fā)言權(quán)：產(chǎn)品銷售情況如何，銷售人員最了解情況;每個(gè)產(chǎn)品需消耗多少原材料，加工費(fèi)多少，哪些成本存在節(jié)約的余地，生產(chǎn)車間員工最清楚。讓員工參與預(yù)算的編制，會(huì)使預(yù)算編制更貼合實(shí)際，對(duì)員工接受和執(zhí)行全面預(yù)算是有利的，更有利于全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全過程管理，是指企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事前、事中與事后都要納入預(yù)算管理。全面預(yù)算管理不僅包括預(yù)算編制、預(yù)算分解與下達(dá)，還包括預(yù)算執(zhí)行、分析、考核、調(diào)整、反饋等環(huán)節(jié)。這些環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，共同組成了預(yù)算管理體系，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的缺失都將影響到全面預(yù)算管理的效果。

2.構(gòu)建一套完善的全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)

現(xiàn)階段，我國(guó)正處于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景之下，各行各業(yè)均積極引進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)先進(jìn)技術(shù)。實(shí)踐證實(shí)：引進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)先進(jìn)技術(shù)，能夠促使各個(gè)行業(yè)管理效率與管理質(zhì)量顯著提升。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理工作而言，也是如此。應(yīng)該將互聯(lián)網(wǎng)先進(jìn)技術(shù)及管理軟件融入至現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理工作當(dāng)中，為全面預(yù)算管理提供工作平臺(tái)，提高工作效率。例如，企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)軟件中的資金收支系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控各部門的資金支出是否超預(yù)算，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金預(yù)算的事中控制。

3.合理編制全面預(yù)算

全面預(yù)算的編制要科學(xué)合理，編制前要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)分析。要在了解國(guó)家政策的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，充分揚(yáng)長(zhǎng)避短，合理配置企業(yè)各種資源。要與所在行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)、與本企業(yè)的最好水平進(jìn)行對(duì)標(biāo)，要對(duì)企業(yè)的所有業(yè)務(wù)進(jìn)行全面梳理，分析與標(biāo)桿企業(yè)的差距，制定內(nèi)部挖潛及提升措施。編制全面預(yù)算應(yīng)圍繞企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行，一般應(yīng)采取上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、綜合平衡的方式。預(yù)算編制要充分吸收各部門員工，尤其是一線員工的意見，預(yù)算要具有可操作性。預(yù)算編制要采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行，例如，初次發(fā)生或預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生較大變化時(shí)應(yīng)采用零基預(yù)算法，各類成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)采用零基預(yù)算與增量預(yù)算相結(jié)合的方法編制。

4.強(qiáng)化全面預(yù)算的執(zhí)行與考核

全面預(yù)算一旦通過董事會(huì)決議，各個(gè)部門都應(yīng)當(dāng)無條件的執(zhí)行，并將全面預(yù)算在企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)崗位進(jìn)行逐步的分解，做到縱向到底橫向到邊，全面地形成預(yù)算管理體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月度和季度將年度預(yù)算進(jìn)行時(shí)間分解，并進(jìn)行分期控制來確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)代企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理和控制，對(duì)資金收入進(jìn)行預(yù)算和預(yù)測(cè)，控制好資金的支出，達(dá)到資金收支平衡來控制資金風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)調(diào)動(dòng)各級(jí)預(yù)算責(zé)任人的積極性，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算。在生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算方面，要執(zhí)行成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，適時(shí)進(jìn)行監(jiān)控。如果在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)較大偏差，要及時(shí)查明原因，提出解決方法或改進(jìn)措施。企業(yè)財(cái)務(wù)部門，應(yīng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，向預(yù)算委員會(huì)及時(shí)的報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行差異和進(jìn)度等。

現(xiàn)代企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算的分析機(jī)制，在規(guī)定的時(shí)間上召開預(yù)算的相關(guān)分析會(huì)議，這樣的會(huì)議應(yīng)當(dāng)由預(yù)算委員會(huì)組織，要求企業(yè)相關(guān)的管理和預(yù)算執(zhí)行部門參與進(jìn)來，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面的了解和掌握，對(duì)存在的問題進(jìn)行有針對(duì)性的解決，對(duì)存在的差異進(jìn)行及時(shí)的糾正。每月結(jié)束進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況考核，考核結(jié)果和預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲掛鉤，激勵(lì)相關(guān)人員較好地執(zhí)行預(yù)算管理。企業(yè)要跟蹤預(yù)算管理全過程，確保預(yù)算編制、預(yù)算分解與下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行、分析、考核、調(diào)整、反饋等環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，相互促進(jìn)，確保預(yù)算目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)論

全面預(yù)算管理作為一種有效管理工具，已被廣泛應(yīng)用到大中型企業(yè)管理中，在實(shí)際工作中發(fā)揮著不可替代的作用。它的有效應(yīng)用使資源配置由原來的粗放型提升到精細(xì)型，由原來的低效率變?yōu)楦咝?，提高了企業(yè)的資源利用效率與經(jīng)濟(jì)效益水平。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期健康發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

郝曉麗，供職于鶴壁福源煤炭購(gòu)銷有限公司。