淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范

程軍鋒

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)階段向高質(zhì)量發(fā)展階段轉(zhuǎn)變，“三去一降一補(bǔ)”供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)，有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)具有非常重要的意義。本文通過(guò)分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)的意義，探討企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)中存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，提出了對(duì)內(nèi)控體制建設(shè)存在問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理;內(nèi)控體制建設(shè);風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：

2096-3157（2020）05-0053-02

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)變得異常激烈，如何積極應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，如何確保企業(yè)在當(dāng)前國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步增長(zhǎng)，是每個(gè)企業(yè)都要面對(duì)的問(wèn)題，唯有不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制，規(guī)范企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高經(jīng)濟(jì)效益，以此來(lái)最大限度的規(guī)避企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)健康發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)的意義

1.有利于提高企業(yè)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力

企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)規(guī)范、機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工明確的內(nèi)部環(huán)境下，完善各種企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，充分運(yùn)用企業(yè)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控工具，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性;使企業(yè)管理者能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的不足，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度;實(shí)行績(jī)效評(píng)價(jià)考核制度、激勵(lì)企業(yè)各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員的責(zé)任心，達(dá)到提高企業(yè)管理水平和有效防范風(fēng)險(xiǎn)的能力的目的。

2.能夠促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

企業(yè)內(nèi)部控制的目的就是在合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法、合規(guī)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略。因此，建立符合企業(yè)實(shí)際、切實(shí)有效的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制能夠促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，達(dá)到可持續(xù)發(fā)展的目的。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)存在的問(wèn)題

（1）企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)認(rèn)識(shí)不到位。企業(yè)內(nèi)控體制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，需要長(zhǎng)期不斷的完善才能發(fā)揮出作用。而作為企業(yè)管理層往往關(guān)注的是企業(yè)短期內(nèi)的盈利目標(biāo)而非長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，認(rèn)為實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制與管理，不僅加大了工作人員的負(fù)擔(dān)，而且造成業(yè)務(wù)流程繁瑣，出現(xiàn)扯皮推諉，效率低下的問(wèn)題，從而缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的足夠認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)不完善。在我國(guó)現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性、規(guī)范性和系統(tǒng)性。這一現(xiàn)象造成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能不能正常發(fā)揮作用。在企業(yè)內(nèi)部也沒(méi)有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)的人員來(lái)管理和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，這將極大地制約著企業(yè)內(nèi)部控制制度的正常運(yùn)行，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)在管理上形成了一定的混亂現(xiàn)象，也會(huì)造成一系列的問(wèn)題，如財(cái)務(wù)授權(quán)不當(dāng)，違規(guī)對(duì)外擔(dān)保，財(cái)務(wù)審計(jì)工作受限，這些都使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)不起作用，甚至影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

（3）財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)在人力、財(cái)力、物力方面投入不足。任何制度體系的建設(shè)都離不開(kāi)人、財(cái)、物的投入，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)也不例外。但有的企業(yè)未能配備足夠多的具有相應(yīng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控專業(yè)知識(shí)的專業(yè)人員，或是對(duì)相關(guān)人員的內(nèi)控專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)不到位，同時(shí)對(duì)內(nèi)控所需的信息化、現(xiàn)代辦公設(shè)施投入不足，最終使得內(nèi)控制度實(shí)施效果和效率大大折扣。

（4）企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行力差，有些制度形同虛設(shè)。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)，就必須嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。但是，目前許多企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)控制度方面還存在內(nèi)控制度未能及時(shí)有效的傳達(dá)到全體員工，無(wú)法做到“有規(guī)可循、有章可依”;同時(shí)對(duì)執(zhí)行內(nèi)控制度過(guò)程缺乏行之有效的監(jiān)督考核評(píng)價(jià)機(jī)制，使得內(nèi)控制度執(zhí)行力差，有些制度形同虛設(shè)。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)

（1）企業(yè)盲目擴(kuò)張，項(xiàng)目難以達(dá)到預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)投資可以獲得經(jīng)濟(jì)利益，但盲目過(guò)度的進(jìn)行項(xiàng)目投資、擴(kuò)大投資規(guī)模，不但不能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，造成企業(yè)現(xiàn)金流短缺，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。

（2）企業(yè)融資手段相對(duì)單一。目前，我國(guó)大部分企業(yè)的融資渠道都是以金融機(jī)構(gòu)借款為主，根據(jù)現(xiàn)狀不難發(fā)現(xiàn)，能夠?qū)㈤g接融資與直接融資有機(jī)結(jié)合到一起的企業(yè)較少，這種相對(duì)單一的融資方式顯然是不利于企業(yè)發(fā)展的。究其原因，就在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)其實(shí)質(zhì)就是為了獲取更多的經(jīng)濟(jì)資源，并在使用過(guò)程中加以運(yùn)用，為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供支持。誠(chéng)然，通過(guò)金融機(jī)構(gòu)借款進(jìn)行融資能夠幫助企業(yè)緩解資金壓力，然而相應(yīng)的，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率也會(huì)隨之提升，在企業(yè)資金出現(xiàn)周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法按期償還貸款時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)被迅速放大，將企業(yè)逼入破產(chǎn)的境地。

（3）企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能缺失。企業(yè)財(cái)務(wù)管理涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，可以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。但實(shí)際中，財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能在大多數(shù)企業(yè)中缺失，比如對(duì)應(yīng)收賬款未能采取有效的催收手段、庫(kù)存存貨嚴(yán)重積壓占用大量資金;資產(chǎn)監(jiān)管不到位，造成資產(chǎn)流失;合同執(zhí)行情況的監(jiān)督未跟進(jìn)，給企業(yè)帶來(lái)信用風(fēng)險(xiǎn)等。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)中存在問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

1.企業(yè)全員思想上高度重視，積極推進(jìn)內(nèi)控體制建設(shè)

樹(shù)立全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確各層級(jí)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)中的職責(zé)和作用，積極推進(jìn)內(nèi)控體制建設(shè)。首先，企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立、完善和有效實(shí)施，科學(xué)、慎審地選擇經(jīng)理層并對(duì)其實(shí)施有效的監(jiān)督，了解企業(yè)的內(nèi)部控制的范圍，確定企業(yè)的最大風(fēng)險(xiǎn)承受能力，及時(shí)掌握企業(yè)的最大風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)理層是否采取了恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)策略。其次，管理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，定期對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、人事等主要職能部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施和效果進(jìn)行監(jiān)督檢查。最后，內(nèi)部職能部門(mén)及其人員應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，在建立和實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中發(fā)揮積極的作用。