淺析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題與對(duì)策

摘要：內(nèi)部控制對(duì)于各類企業(yè)的全面發(fā)展均起著至關(guān)重要的效應(yīng)。無(wú)論是從各個(gè)企業(yè)的內(nèi)部管理框架出發(fā)，還是為了面對(duì)殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象，民營(yíng)企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。因此，本文主要研究中國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷以及存在這些問(wèn)題的原因，著重強(qiáng)調(diào)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要性，并通過(guò)改善企業(yè)內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)和企業(yè)人才培養(yǎng)的缺陷，強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察的力度，加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè);內(nèi)控制度;對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：

2096-3157（2020）05-0051-02

一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度的重要性

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理制度的不可缺少的核心內(nèi)容，是企業(yè)面對(duì)公司管理與控制方面的問(wèn)題中最為有效的手段之一。對(duì)有效地提高公司業(yè)績(jī)，維護(hù)公司的內(nèi)部資產(chǎn)健全，促進(jìn)各個(gè)部門(mén)及環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)執(zhí)行能協(xié)調(diào)地運(yùn)作，促進(jìn)企業(yè)各方面的均衡發(fā)展，均起到重要作用。民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，不僅能健全企業(yè)內(nèi)部各方面的制度與監(jiān)督，提高企業(yè)各部門(mén)的工作效率，減少企業(yè)面臨的市場(chǎng)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，更能迅速而穩(wěn)健地推動(dòng)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，對(duì)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的磅礴發(fā)展，具有非常重要的意義及影響。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

1.當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度概況

（1）內(nèi)部控制環(huán)境欠佳。公司各階層的掌權(quán)者對(duì)公司的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)存在著各種誤區(qū)。我國(guó)大部分民營(yíng)企業(yè)是從各個(gè)時(shí)期拼搏過(guò)來(lái)，逐漸強(qiáng)大起來(lái)的，所以其發(fā)展的本源是資本的原始積累。民營(yíng)企業(yè)主要以公司業(yè)績(jī)?yōu)槟康?，?huì)造成很多民營(yíng)企業(yè)的各階層管理者將企業(yè)發(fā)展的主要著力點(diǎn)放在了自身產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)以及銷售方面，從而輕視甚至是忽視公司內(nèi)部的管理，沒(méi)摸清楚企業(yè)內(nèi)部控制的不可缺少性，而且對(duì)內(nèi)部控制的想法沒(méi)堅(jiān)定地建立起來(lái)。

（2）權(quán)力和責(zé)任分配不當(dāng)。中國(guó)大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)都一直有著產(chǎn)業(yè)主權(quán)劃分不清，產(chǎn)業(yè)主權(quán)邊界不清的缺陷。問(wèn)題主要出在傳統(tǒng)的家庭制度的決策上。大多數(shù)所有者都身兼多職，既是經(jīng)營(yíng)者，又是所有者，這不僅為民營(yíng)企業(yè)節(jié)省了許多成本，而且確保了企業(yè)的決策權(quán)。但是這種情況僅適用于企業(yè)初期。當(dāng)企業(yè)的藍(lán)圖計(jì)劃不斷擴(kuò)展時(shí)，為了確保民營(yíng)企業(yè)的更好地運(yùn)轉(zhuǎn)與經(jīng)營(yíng)，必須實(shí)現(xiàn)讓不同的決策者擔(dān)任擁有者和經(jīng)營(yíng)者的職位。

（3）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。對(duì)于企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源來(lái)自內(nèi)部和外部來(lái)源。但是，中國(guó)大多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)很弱，尤其是對(duì)于民營(yíng)企業(yè)。隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化，決策者的想法已不能滿足千變?nèi)f化的市場(chǎng)需求。因此，中國(guó)民營(yíng)企業(yè)掌舵者的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)依舊十分缺乏，公司的內(nèi)部欠缺系統(tǒng)而科學(xué)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防御管理體系。

（4）控制活動(dòng)缺乏。在我國(guó)，民營(yíng)企業(yè)中職位沒(méi)有得到很好的調(diào)控，企業(yè)中的職位之間缺乏類似于“三權(quán)鼎立”的制衡點(diǎn)。一些應(yīng)該避嫌的工作崗位皆由一個(gè)人負(fù)責(zé)，例如：企業(yè)的決策者和所有者，審計(jì)總監(jiān)和財(cái)務(wù)管理。盡管節(jié)省了各項(xiàng)成本并提高了工作成效，但極大地增加了企業(yè)資本管理的風(fēng)險(xiǎn)，容易導(dǎo)致腐敗和欺詐，以及企業(yè)資產(chǎn)的損失。

（5）缺乏自我監(jiān)督。中國(guó)的民營(yíng)企業(yè)大都設(shè)立了內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)，但是除了一些規(guī)模龐大的民營(yíng)企業(yè)，其他民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)過(guò)于“走過(guò)場(chǎng)”，無(wú)法有效地起到真正的監(jiān)督作用，執(zhí)行力不夠。在更多情況下，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不過(guò)是虛擬的一套。從而使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度嚴(yán)重欠缺，導(dǎo)致其無(wú)法保證正常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)和行政活動(dòng)。

（6）內(nèi)部文化建設(shè)落后。企業(yè)文化是每個(gè)企業(yè)的發(fā)展根基。在目前中國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，缺乏對(duì)企業(yè)文化的支持，這主要是由于民營(yíng)企業(yè)過(guò)于關(guān)注眼前的一小塊“奶酪”而忽視了企業(yè)文化的塑造，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)涵嚴(yán)重缺失，阻礙企業(yè)更穩(wěn)固地?cái)U(kuò)張。

2.萬(wàn)福生科內(nèi)部控制制度分析

（1）公司背景介紹。萬(wàn)福生科（湖南）農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“萬(wàn)福生科”）主要從事稻谷、大米方面的深加工和系列農(nóng)產(chǎn)品的自主研發(fā)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)銷售。公司以各種粗糧為主要原材料，對(duì)粗糧等農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行綜合開(kāi)發(fā)，研發(fā)出了大米蛋白粉、米糠油等產(chǎn)品。此外，萬(wàn)福生科在全國(guó)創(chuàng)造了第一個(gè)以大米淀粉糖和大米蛋白為核心產(chǎn)品的稻米精深加工以及副產(chǎn)物高效綜合利用的循環(huán)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)模式，成為我國(guó)南方循環(huán)經(jīng)濟(jì)和副產(chǎn)品綜合利用效率最高、產(chǎn)業(yè)鏈條最長(zhǎng)的企業(yè)之一。但在該公司的經(jīng)營(yíng)后期，由于經(jīng)營(yíng)不當(dāng)，出現(xiàn)了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題。在2012年9月對(duì)萬(wàn)福生科的例行巡查中發(fā)現(xiàn)，剛上市不久的萬(wàn)福生科的各種賬款都存在異常：萬(wàn)福生科2012年半年報(bào)顯示預(yù)付賬款增加了約2632萬(wàn)元，期末余額達(dá)到14500萬(wàn)元之多;在建工程科目的賬面余額從8675萬(wàn)元激增至18000萬(wàn)元。無(wú)論是參照同行業(yè)還是對(duì)比其以往的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這組數(shù)據(jù)均顯得不太符合常理。隨著調(diào)查的深入進(jìn)行，萬(wàn)福生科的財(cái)務(wù)造假也逐漸清晰起來(lái)。而相關(guān)的涉事人員也被刑事拘留和給予行政處罰。

（2）萬(wàn)福生科公司內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)萬(wàn)福生科內(nèi)控制度進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在以下問(wèn)題：

一是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。全國(guó)大米加工企業(yè)在2010年的時(shí)候，就曾因大米原料和流水生產(chǎn)線技術(shù)等方面的問(wèn)題，出現(xiàn)了生產(chǎn)線無(wú)法正常運(yùn)行，甚至大面積停產(chǎn)的危機(jī)。但是該公司的經(jīng)營(yíng)管理層沒(méi)有就這一現(xiàn)象產(chǎn)生市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行討論和防范。因此也沒(méi)有建立相關(guān)的危機(jī)應(yīng)對(duì)方案，導(dǎo)致公司旗下的加工廠內(nèi)大部分生產(chǎn)線大面積停產(chǎn)。公司風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)異常薄弱，危機(jī)防范體系不夠健全。針對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)部門(mén)和機(jī)制沒(méi)有建立起來(lái)，導(dǎo)致公司不能正確地評(píng)估并解決各種內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)在防范風(fēng)險(xiǎn)方面存在巨大的漏洞

二是公司的專業(yè)水平偏低。通過(guò)對(duì)各大媒體上可見(jiàn)的萬(wàn)福生科的市場(chǎng)報(bào)告的研究，可以知道該公司的經(jīng)營(yíng)管理層的文化水平有待提高。不僅如此，通過(guò)對(duì)公司內(nèi)部的走訪調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)，公司內(nèi)部員工的專業(yè)水平有所欠缺。也就是說(shuō)，該公司沒(méi)有建立健全一個(gè)上市公司該有的競(jìng)爭(zhēng)原則，相關(guān)的考核晉升制度也十分匱乏。

三是股權(quán)單一，董事會(huì)專制。萬(wàn)福生科的內(nèi)部結(jié)構(gòu)最大的特點(diǎn)就是股權(quán)十分單一，基本上掌握在董事長(zhǎng)及其夫人手中。在這種股權(quán)單一的股權(quán)結(jié)構(gòu)下，董事會(huì)基本形如虛設(shè)，公司的決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)都由一人決定。在不利于公司的行政管理的運(yùn)行和各項(xiàng)決策制定的同時(shí)，也降低了公司的績(jī)效。

四是內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不成熟，內(nèi)部審計(jì)的整改與完善有待改善和提高。該公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的最終決定權(quán)掌握在董事會(huì)手中，而董事會(huì)內(nèi)部的決策權(quán)基本掌握在集大權(quán)于一身的所有者龔永福手上，這就導(dǎo)致公司的內(nèi)審部門(mén)的監(jiān)管權(quán)力有所限制;審計(jì)監(jiān)督這一環(huán)節(jié)是在管理層的全程監(jiān)控下開(kāi)展的。因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏該有的獨(dú)立性，不能體現(xiàn)出該有的監(jiān)督作用和存在價(jià)值。而且公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的執(zhí)行人員數(shù)量較少，無(wú)法適應(yīng)規(guī)模較大的萬(wàn)福生科公司的監(jiān)督環(huán)境。這些情況的出現(xiàn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題存在缺陷。

三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度問(wèn)題的改進(jìn)對(duì)策

1.完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

為了增強(qiáng)內(nèi)部控制成效，有必要塑造起內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的基本構(gòu)架。首先，要匯集與企業(yè)運(yùn)營(yíng)有關(guān)的所有市場(chǎng)狀態(tài)和資訊，分析所處的市場(chǎng)狀況，提出實(shí)際可行的執(zhí)行辦法，規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)控制的企劃。然后，要對(duì)企業(yè)目前運(yùn)行項(xiàng)目可能存在的危機(jī)進(jìn)行隨時(shí)隨地的監(jiān)控，并隨時(shí)把控市場(chǎng)，對(duì)變化進(jìn)行分析和評(píng)估，以指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。最后，需要采取某些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。在任何業(yè)務(wù)活動(dòng)中，都應(yīng)有一定的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和控制計(jì)劃，以便能夠在無(wú)法控制的風(fēng)險(xiǎn)中及時(shí)做出反應(yīng)并避免更大的虧空。此外，要在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制中建立一個(gè)監(jiān)督體系，嚴(yán)格按照相互制約與平衡的原則去規(guī)定工作崗位和工作內(nèi)容，不允許一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)承擔(dān)起所有重要責(zé)任。

2.建立人才文化培養(yǎng)計(jì)劃

首先，針對(duì)公司管理層的文化水平整體偏低的情況，可對(duì)管理層的全部人員進(jìn)行系統(tǒng)的專業(yè)企業(yè)管理知識(shí)規(guī)劃，集體學(xué)習(xí)進(jìn)修，提高自身對(duì)公司規(guī)劃的認(rèn)知和企業(yè)的管理水平，或從外界引進(jìn)專業(yè)相關(guān)的公司高端管理人才，對(duì)公司的管理層脈絡(luò)進(jìn)行重新梳理，規(guī)劃和整改，以滿足公司未來(lái)企劃的制定和管理。其次，對(duì)于企業(yè)員工，也要進(jìn)行整改和調(diào)整，也要有一定程度的嚴(yán)格考核篩選和淘汰，不能任人唯親，破壞公司公平競(jìng)爭(zhēng)的原則。與此同時(shí)，要對(duì)公司員工進(jìn)行職業(yè)素養(yǎng)及專業(yè)能力方面的定期培訓(xùn)和考核。在制度方面，要完善公司的培訓(xùn)、考核、晉升制度，建立良性競(jìng)爭(zhēng)的良好工作氛圍，以提高公司的工作效率和維持正常運(yùn)行。

3.優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)

對(duì)于股權(quán)集中，流散股權(quán)過(guò)于分散而形成“一股獨(dú)大”的董事會(huì)而言，首先應(yīng)完善企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)信息的編制，改善當(dāng)前一股獨(dú)大的局面?？梢酝菩谐止啥嘣蛘咭霗C(jī)構(gòu)投資者。改變公司因“一股獨(dú)大”所帶來(lái)的困境，建立股權(quán)制衡結(jié)構(gòu)，而引進(jìn)的股東成員或機(jī)構(gòu)投資者可以為公司的未來(lái)出謀劃策，擴(kuò)張開(kāi)拓性新的道路，為公司注入新血液。與此同時(shí)，在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中也要加強(qiáng)監(jiān)督，硬化約束，避免類似公司決策和執(zhí)行大權(quán)集于一身的情況發(fā)生。

4.加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制能否規(guī)范、有序地進(jìn)行，取決于內(nèi)部審計(jì)能否發(fā)揮作用。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)和完善。首先，企業(yè)必須保持審計(jì)的獨(dú)立性，明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限。其次，要配備專業(yè)的審計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，并訓(xùn)練他們有能力擔(dān)任審計(jì)職務(wù)。第三，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)“全面”。從全局出發(fā)，要把審計(jì)工作的基礎(chǔ)工作與整個(gè)企業(yè)的管理聯(lián)系起來(lái)，從基礎(chǔ)工作提升到企業(yè)的管理水平。應(yīng)逐步從審計(jì)檢查的初衷發(fā)展為可以對(duì)企業(yè)管理進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和建議的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部控制制度應(yīng)與之相適應(yīng)，管理應(yīng)得到改善。應(yīng)加強(qiáng)工作，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行成效，企業(yè)的內(nèi)部控制不應(yīng)過(guò)于“走個(gè)過(guò)場(chǎng)”，應(yīng)發(fā)揮最大的力量和存在價(jià)值。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)消費(fèi)和生產(chǎn)水平一直在不斷發(fā)展。在這樣的發(fā)展走向之下，企業(yè)金融管理的內(nèi)部控制也在不斷更新。健全民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度管理，可以有效減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)的危機(jī)，完善企業(yè)內(nèi)部管理的機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)公司員工各項(xiàng)專業(yè)技能及職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)和考核，激發(fā)每個(gè)員工的最大潛能，最終使民營(yíng)企業(yè)走上正軌?，F(xiàn)代化管理之路，從而達(dá)到提高生產(chǎn)效率的目的。因此，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，積極選擇合適的解決方案。

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作者簡(jiǎn)介：

陳慶坤，供職于浙江宇晨藥業(yè)有限公司。